Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Учет операций доверительного управления

По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управ­ления) передает другой стороне имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляю­щему (п. 1 ст. 1012 ПК РФ).

Объектами доверительного управления могут быть организации и другие имуществен­ные комплексы, отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу, ценные бу­маги, права, удостоверенные бездокументарными ценными бумагами, исключительные права и другое имущество (п. 1 ст. 1013 ГК РФ). Не могут быть объектами доверительного управления деньги и имущество, находящееся в хозяйственном ведении или оперативном управлении.

Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имуще­ства учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет. Для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет (п. 1 ст. 1018 ГК РФ).

Доверительный управляющий имеет право на вознаграждение, предусмотренное дого­вором доверительного управления имуществом, а также на возмещение необходимых рас­ходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, за счет доходов от использования этого имущества (ст. 1023 ГК РФ).

При прекращении договора доверительного управления имущество, находящееся в до­верительном управлении, передается учредителю управления, если договором не преду­смотрено иное (п. 3 ст. 1024 ГК РФ).

На субсчете 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" учи­тывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управ­ления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управле­ния, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в дове­рительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

У учредителя управления в учете основной деятельности отражаются следующие хозяй­ственные операции:

• передача имущества в доверительное управление;

• перечисление и получение от доверительного управляющего денежных средств в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом;

• начисление и получение от доверительного управляющего причитающихся сумм воз­мещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в до­верительное управление, а также упущенной выгоды;

• получение имущества при прекращении договора доверительного управления имуще­ством.

Учредитель управления при составлении бухгалтерской отчетности включает в нее по­казатели отчетности, представленной доверительным управляющим, путем построчного суммирования аналогичных показателей. Данные по счету 79-3 в баланс учредителя управ­ления не включаются.

Порядок отражения хозяйственных операций учредителем управления показан в табл. 13.7.

Таблица 13.7