Приймається на баланс за первісною вартістю. Це сума одержаного доходу за мінусом торгових знижок і повернених товарів
Сумнівна й безнадійна заборгованість
Термін сплати визначається договором і становить не більше 30 днів.
До закінчення строку оплати заборгованість вважається нормальною.
Якщо після закінчення цього терміну оплату не здійснено, то у підприємства виникає сумнів, чи буде погашено заборгованість.
Безнадійна заборгованість відносно якої існує впевненість у її непогашенні.
Резерв сумнівних боргів – це резерв, який створюється з метою покриття у майбутньому безнадійної дебіторської заборгованості
Величина резерву визначається одним із методів:
1) Виходячи з платоспроможності деяких дебіторів
2) Виходячи з питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації.
Приклад: За останні 3 роки сума безнадійного боргу = 10000 грн. Чистий дохід від реалізації продукції = 100000 грн. В 2011р. чистий дохід становить 80000грн. Нарахувати резерв за рік!
К=0,01
80000*0,01=800грн.
Сумнівна й безнадійна заборгованість
На основі дебіторської заборгованості за строками несплати. Вся дебіторська заборгованість групується по термінам несплати(30-60 днів, 60-90 днів). Для кожної групи дебіторів визначається відсоток на основі досвіду минулих років.
Сума резерву відображається(визначається) в балансі і зменшує суму дебіторської заборгованості.
Облік резерву сумнівних боргів ведеться на рахунку 38 «Резерв сумнівних боргів». Одночасно з використанням резерву, безнадійна дебіторська заборгованість відображається на позабалансовому рахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість»
Обмін розрахунків з підзвітними особами
Підзвітна особа – це працівники підприємства, які отримали в касі кошти для майбутніх витрат згідно з наказом керівника.
На підприємстві повинен бути складений і затверджений список підзвітних осіб. Видати готівку дозволяється тільки особам, у яких немає заборгованості за попередніми авансами. Кошти підзвіт видаються на основі наказу керівника. Для відрядження виписується посвідчення про відрядження і реєструється в журналі Реєстрацій посвідчення про відрядження. За кожен день перебування у відрядженні працівник отримує добові. Максимум по Україні – 30 днів, за кордоном – 60 днів, мінімальне – 1 день. За працівником зберігається середній заробіток або оклад. В бухгалтерії проводиться розрахунок і виписується ВК. Після повернення з відрядження працівник складає авансовий звіт і здає в бухгалтерію разом з прикладеними документами(ПКО). Облік розрахунків з підзвітними особами здійснюється по рахунку 372.
Сальдо може бути як кредитовим так і дебетовим.
Аналітичний облік ведеться за кожною підзвітною особою у Відомості 32. Узагальнені підсумки включають в журнал 3.
Тема №5: Склад і облік необоротних активів. Класифікація основних засобів. Визнання та оцінка основних засобів.
План:
1) Склад і класифікація необоротних активів;
2) Визнання та оцінка основних засобів;
3) Облік зносу основних засобів;
***Відмінності оборотних і необоротних активів***
| Характеристика | Оборотні активи(запаси) | Необоротні активи(будівлі) |
| 1) Натуральна форма | Змінюється | Не змінюється |
| 2) Перенесення на собівартість | Повністю | Частково |
| 3) Участь у процесі виробництва | Одноразово | Багаторазово |
| 4) Вартість | Дешево, невелика | Дорого, значна |
| 5) Термін використання | До 1 року | Більше 1 року |
До необоротних активів відносяться:рахунок 10, 11, 12.
1) Основні засоби (земельні ділянки, будинки, машини та обладнання, транспортні засоби, інструменти)
2) Інші необоротні матеріальні активи (бібліотечні фонди)
3) Нематеріальні активи (гудвіл, права на об’єкти)
В Україні існує така класифікація основних засобів:
- За галузевою ознакою (промислові, сільськогосподарські, будівельні, транспортні)
- За функціональним призначенням (виробничі та невиробничі)
- За використанням (діюча та недіюча)
- За ознакою належності (на власні та орендовані)
В Бухгалтерському обліку класифікація основних засобів визначена П(С)БО 7 «Основні засоби»
Така класифікація співпадає з назвами суб. рахунків в плані рахунків.
5.1.1 – земельні ділянки
5.1.2 – капітальні витрати
5.1.3 – будинки, споруди та передавальні пристрої
5.1.5 – транспортні засоби
5.1.6 – інструменти, прилади, інвентар
5.1.7 – тварини
5.1.8 – багаторічні насадження
5.1.9 – інші основні засоби
Інші необоротні матеріальні активи
5.2.1 – бібліотечні фонди
5.2.2 – малоцінні необоротні матеріальні активи
5.2.3 – тимчасові споруди
5.2.4 – природні ресурси
5.2.5 – інвентарна тара
5.2.6 – предмети прокату
5.2.7 – інші необоротні матеріальні активи
Визнання та оцінка основних засобів
Основні засоби – це матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх в процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк використання яких більше 1 року.
Об’єкт основних засобів – це закінчений пристрій з усіма приладдями до нього і окремо конструктивно-відокремлений предмет, що призначений для виконання певних самостійних функцій чи відокремлений комплекс конструктивно-з’єднаних предметів одного або різного призначення, що мають для їх обслуговування загальні пристосування, приладдя, керування та єдиний фундамент, унаслідок чого кожен предмет може виконувати свої функції, а комплекс – певну роботу тільки в складі комплексу а не самостійно.
Група основних засобів – це сукупність однотипних за технічними поняттями (характеристиками) призначенням та умовами використання необоротних матеріальних активів. Кожному об’єкту основних засобів привласнюється інвентарний номер, який позначається на ньому за допомогою фарби, насічки, жетона.
Цей номер закріплюється за об’єктом на весь строк служби і відображається у всіх первинних документах і реєстрах.
Основні засоби визнаються активами, якщо виконуються наступні вимоги:
- якщо існує ймовірність того, що підприємство отримує в майбутньому економічні вигоди від його використання.
- Якщо його вартість може бути достовірно визначена.
Первісна вартість – це сума грошових коштів, сплачена для придбання або витрачена для створення необоротних активів. Вона складається з таких витрат:
- суми, сплаченої постачальником активів та підприємством за будівельно-матеріальні роботи;
- реєстраційні збори;
- суму ввізного мита;
- витрати зі страхування ризиків доставки;
- витрати на установку, доведення до необхідного стану.
Якщо справедлива вартість більша ніж на 10%, відрізняється від облікової вартості та їх переоцінюють.
Переоцінена вартість – це вартість основних засобів після їх переоцінки. Суму дооцінки включають в додатковий капітал, а суму уцінки відносять на витрати.
Ліквідаційна вартість – це сума коштів, яку підприємство планує отримати від реалізації об’єкту після закінчення терміну його корисного використання за мінусом витрат пов’язаних з його продажем.
Залишкова вартість – це різниця між первісною, або переоціненою вартістю основних засобів і сумою їх зносу. Постійно змінюється.
**Задача**
Визначити первісну вартість станка, якщо:
- сплачено постачальнику - 1000
- 0 грн.
- транспортні витрати - 500 грн.
- витрати на установку, налаштування – 300 грн.
- сплачено % за кредит для придбання – 200 грн.(не входить)
- зарплата адмінперсоналу 1000 грн.(не входить)
1)Первісна вартість: 10000+500+300=10800 грн.
За 2 роки зараховано знос 2000 грн.
Визначити залишкову вартість!
3) 10800-2000=8800
Через рік справедлива вартість такого станка становила 5000 грн.
Переоцінена вартість = 5000 грн.
Після закінчення строку корисного використання планується отримати металобрухту на суму 500 грн., витрати на розбору – 100 грн.
4) Ліквідаційна вартість = 500-100=400 грн.
Облік зносу основних засобів
Амортизація – це систематичний розподіл вартості, яка амортизується з необоротних активів протягом строку їх корисного використання.
Знос необоротних активів – це сума амортизації об’єкта с початку їх корисного використання. Вартість, яка амортизується – різниця між первісною і ліквідаційною вартістю.
Строк корисного використання – це період, протягом якого підприємство передбачає використовувати необхідний об’єкт, або кількість одиниць продукції яку підприємство очікує отримати від використання устаткування.
Амортизація нараховується щомісячно, починаючи з наступного місяця після введення об’єкту в експлуатацію і припиняється з місяця, наступного за місяцем вибуття.
Методи амортизації
1) Прямолінійний метод:
Річна сума амортизації = (первісна вартість – ліквідаційна вартість) / Строк корисного використання
2) Метод зменшеної залишкової вартості:
Річна норма амортизації = 1 – ((ліквідаційна вартість)*1/n) / первісна вартість
Річна сума амортизації визначається як добуток вартості об’єкта на початок звітного року та річної норми амортизації.
3) Метод прискореного зменшення залишкової вартості:
Передбачає подвоєння норми амортизації.
4) Кумулятивний метод:
Річна сума амортизації визначається як добуток вартості, яка амортизується та кумулятивного коефіцієнта = к-сть років до кінця / сума числа років
5) Виробничий метод:
Річна сума амортизації визначається як добуток місячного обігу продукції та виробничої ставки амортизації.
Виробнича ставка амортизації = Вартість яка амортизується / Загально очікуваний обсяг продукції
Амортизація малоцінних необоротних активів та бібліотечних фондів нараховується одним із способів:
1) 100% в 1 місяць
2) 50% в 1 місяць і 50% в місяць вибуття.
На землю і природні ресурси амортизація не нараховується. Для обліку необоротних активів планом рахунку передбачено:
- 10 – Основні засоби
- 11 – Інші необоротні матеріальні активи
- 12 – Нематеріальні активи
- 13 – Знос необоротних активів
- 15 – Капітальні інвестиції
Розв’язування задач
Первісна вартість трактора = 50000 грн., ліквідаційна = 2000 грн. Термін корисного використання – 3 роки. Нарахувати амортизацію прямолінійним методом.
1) річна сума амортизації = (50000 – 20000) / 3 = 10000 грн. За місяць: 10000/12 = 833,3 грн. Річна норма амортизації 100% / 3 = 33,3%
2) Річна норма амортизації = 1 – (20000/50000)⅓ = 1 - ³√0,4 = 1 – 0,747 = 0,263 або 26,3%(річні)
1) 50000 * 26,3% = 13150 грн.
2) (50000 - 13150) * 26,3% = 9691 грн.
3) (36850 – 9691) * 26,3% = 7142грн.
При коефіцієнті 1,2 вона складає 40% – 29893 ≈ 30000
50000 * 40% = 20000грн. – 1 рік
10000грн. – 2 рік
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 112 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |