|
Читайте также: |
Кассовое обслуживание кредитных организаций осуществляется на основании договора между КО и учреждением БР.
Работу организует руководитель кассового подразделения. С каждым работником заключается договор о полной материальной ответственности, а при совместном выполнении кассовыми работниками кассовых операций заключается договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности.
Наличные денежные средства учитываются во 2 разделе главы А, на счёте № 20201 «Касса» (активный)-нарисовать схему счета!!!
Приём денежной наличности в приходные кассы учреждения БР производится от клиентов по объявлениям на взнос наличными, а от сотрудников по приходным кассовым ордерам. В объявлении на взнос наличными операционным работником проверяются реквизиты трёх частей объявления, затем оно передаётся кассиру для приёма денег от клиента. При соответствии внесённых наличных денег и сумм в документе кассир подписывает квитанцию, объявление и ордер к нему или два экземпляра приходного ордера. На квитанции ставится печать и отдаётся вносителю денег, объявление или первый экземпляр приходного ордера кассир оставляет у себя, а ордер передаёт бухгалтерскому работнику.
Денежная наличность выдаётся из расходной кассы РКЦ (отделения) только в упаковке учреждений БР или Федерального государственного унитарного предприятия «Гознак» (ФГУП «Гознак»). Для совершения расходных операций кассовый работник получает под отчёт от лиц, ответственных за сохранность ценностей (руководителя, зав. кладовой) или кассира оборотной кассы необходимую сумму денежной наличности, под роспись в книге 0402155.
Выдача наличных денег КО и другим клиентам осуществляется по денежным чекам, которыесшиты в книжку по 25чеков. Выдача наличных сотрудникам учреждения БР осуществляется по расходным кассовым ордерам на оплату операционных расходов. Денежный чек предъявляется бухгалтерскому работнику, после соответствующей проверки контрольная марка отдаётся клиенту, а чек внутренним порядком передаётся кассиру. После выдачи денег контрольная марка остаётся у кассира и приклеивается на лицевую сторону денежного чека.
| Кассовые документы |
| Приходные |
| Расходные |
| Приходны кассовый ордер |
| Объявление на взнос наличными |
| Расходный кассовый ордер |
| Денежный чек |
| чек |
| корешок |
| Контрольная марка |
| квитанция |
| ордер |
| объявление |
Денежные чеки являются бланками строгой отчётности и учитываются на внебалансовом счёте № 91207 «Бланки строгой отчётности» (А) в условной оценке 1 рубль за книжку.
Отражение в учёте операций с наличными деньгами
| Приходные | Расходные |
| 1. Приняты наличные деньги от клиентов: Дт 20201 Кт 30101, счёт вносителя | 1. Выданы наличные деньги клиенту КО: Дт 30101 Кт 20201 |
| 2. Приняты наличные деньги от сотрудников БР: Дт 20201 Кт 60308 | 2. Выдана заработная плата сотрудникам банка: Дт 60305 Кт 20201 - депонирование средств по денежному чеку: Дт 30101 Кт 47422 - выдача наличных денег из кассы: Дт 47422 Кт 20201 |
| 3.Кассиром расходной кассы получен аванс наличных денег для совершения операций: Дт 20201 Кт 60322 | 3. Выдан аванс на командировочные, хозяйственные нужды сотруднику учреждения БР: Дт 60308 Кт 20201 |
7. Характеристика сетов по учету резервных фондов.
Резервные фонды банкнот и монеты – годные банкноты и монета, предназначенные для обеспечения платёжного оборота денежной наличностью, и ветхие банкноты, изъятые из обращения.
Минимальный размер хранения резервных фондов должен быть по банкнотам – в размере среднемесячного их расхода из кассы, по монете - в размере среднемесячного расхода из резервных фондов.
Суммы ветхих банкнот, банкнот в упаковке КО, памятной монеты из драгоценных металлов и инвестиционной монеты в установленный размер хранения резервных фондов не включается.
К эмиссионным операциям, затрагивающим резервные фонды, относятся:
1. Подкрепление резервных фондов (например, перевозка денег между учреждениями БР, входящими в структуру одного или разных ТУ БР).
2. Выпуск денег в обращение (из резервного фонда в оборотную кассу).
3. Изъятие денег из обращения (из оборотной кассы в резервный фонд).
4. Валютные исправления (сортировка денег на годные и ветхие).
Учёт резервных фондов ведётся на активных внебалансовых счетах:
- в головном хранилище и межрегиональных хранилищах Центрального хранилища БРна счёте № 901 “ Банкноты(банковские билеты) и монета резервных фондов структурных подразделений Центрального хранилища Банка России ”. К нему открываются счета 2 порядка:
90101 «Банкноты (банковские билеты)».
90102 «Монета».
90104 «Монета с драгоценными металлами»
90105 «Банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов отправленные».
90106 «Уничтоженные банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов (до получения сообщения)».
- в РКЦ, полевых учреждениях БР, Первом операционном управлении БР - №902 “ Банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов в структурных подразделениях в составе территориальных учреждений Банка России, в полевых учреждениях БР и Первом операционном управлении БР”:
90201 «Банкноты (банковские билеты)».
90202 «Монета».
90204 «Монета с драгоценными металлами»
90205 «Банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов отправленные».
90206 «Уничтоженные банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов (до получения сообщения)»
- для учёта и контроля за резервными фондами подчинённых подразделений БР в ТУ БР открывается счет № 903 « Банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов структурных подразделений в составе территориальных учреждений Банка России и полевых учреждений БР, а также структурных подразделений Центрального хранилища БР”. К нему открыты счета 2 –го порядка:
90301 «Банкноты(банковские билеты)».
90302 «Монета».
90304 «Монета с драгоценными металлами»
90305 «Банкноты (банковские билеты) резервных фондов отправленные».
90306 «Уничтоженные банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов (до получения сообщения)»
- в Департаменте наличного денежного обращения Банка России ведётся внебалансовый счёт № 904 «Банкноты (банковские билеты) и монета резервных фондов, находящиеся во всех структурных подразделениях Банка России, Центрального хранилища БР и Первом операционном управлении БР”. К нему открыты счета 2 –го порядка (см. План счетов).
| Дт 901, 902, 903 Кт | |
| - получение банкнот, монеты от ФГУП «ГОЗНАК» и из резервных фондов др.структурных подразделений БР; - перечисление банкнот и монеты из оборотной кассы в резервные фонды | -отсылка банкнот, монеты в структурные подразделения БР (подкрепление); - суммы банкнот и монеты уничтоженных до получения сообщения для их списания; перечисление дензнаков в оборотную кассу |
Схема учёта подкрепления резервных фондов
| Территориальное учреждение Дт – 90305 Кт – 90301,02 |
|
| РКЦ - отправитель |
|
| РКЦ (отделение) - получатель |
|
| подкрепление 1 |
| подтверждение |
1. РКЦ – отправитель подкрепляет РКЦ – получатель и посылает извещение об отсылке резервных фондов в ТУ БР.
Составляются соответствующие бухгалтерские проводки (см схему):
- в РКЦ-отправителе по отсылке резервных фондов: Дт – 90205 Кт – 90201,90202
- в РКЦ-получателе по их зачислению: Дт – 90201,90202 Кт – 99999
- в ТУ БР учитываются перечисленные суммы РКЦ-отправителем:
Дт -90305
Кт – 90301, 90302
2.РКЦ-получатель посылает подтверждение в ТУ БР и вРКЦ-отправитель о зачислении резервных фондов, где составляются соответствующие проводки:
- в РКЦ – отправителе:
Дт – 99999
Кт - 90205
- в территориальном учреждении после получения подтверждения о зачислении резервных фондов составляется проводка по закрытию счёта №90305 – – Банкноты (банковские билеты) отправленные.
Дт – 99999
Кт - 90305
Примеры:
1.РКЦ г. Волгограда отправил подкрепление резервных фондов (банкноты) в РКЦ г. Волжский в сумме 600 000 рублей.
Составляем бухгалтерскую проводку:
Дт – 90205
Кт – 90201 600000=
2.РКЦ г. Волжский получено подкрепление резервного фонда от РКЦ г. Волгограда в сумме 600000рублей.
Операция отражается в учёте:
Дт – 90201
Кт – 99999 600000=
3.По распоряжению Департамента наличного денежного обращения Банка России отправлено из резервных фондов банкнот и монеты Отделения №5 Московского ГТУ БР в РКЦ г. Дмитрова Московской области в подкрепление его резервных фондов:
Дт – 90205
Кт – 90201,90202
4.От РКЦ г. Дмитрова поступило подтверждение о получении и зачислении в резервные фонды подкрепления.
Дт – 99999
Кт - 90205
8. Порядок открытия и ведения корреспондентских счетов КО.
Межбанковские расчёты возникают, когда плательщик и получатель средств обслуживаются разными банками и при проведении собственных операций банка. Расчётные операции через КО могут осуществляться с использованием:
· корреспондентских счетов, открытых в Банке России (через расчётную сеть БР);
· корреспондентских счетов ЛОРО и НОСТРО (прямые расчёты между КО);
· Счетов через небанковские КО (клиринговые центры, расчётные палаты);
· Счетов межфилиальных расчётов, открытых внутри одной КО.
При расчётах через расчётную сеть БР каждая КО открывает один корреспондентский счёт в учреждении БР (РКЦ, отделении) на пассивном балансовом счёте № 30101 «Корреспондентские счета КО в БР». Каждой КО присваивается 9-значный код участника расчётов (БИК) через РКЦ по следующей схеме:
000 – для РКЦ;
001 – для головных РКЦ;
002 – для др. учреждений БР;
050 – 999 – для КО.
Например:
БИК отделения 1 Московского ГТУ БР имеет № 04 45 83 002
БИК КБ “Электроника” 04 45 83 825
№ корреспондентского счёта КБ «Электроника» строится следующим образом:
30101 810 3 0000 0000 825
Так как счёт 30101является пассивным, то по кредиту счёта осуществляется зачисление средств, а по дебету – списание, остаток кредитовый (показывает наличие средств на счёте):
Схема счета!!!!
В БР не допускается дебетовый остаток на корреспондентском счёте. Основные операции по корсчёту отражаются в учёте следующим образом:
1. Кредитной организацией сданы наличные деньги на корсчёт в РКЦ:
Дт 20201
К т30101
2. КО получены наличные деньги со своего корсчёта в РКЦ:
Дт 30101
Кт 20201
3.Поступили на корсчёт в РКЦ денежные средства для зачисления на счета клиентов:
Дт 30706
Кт 30101
4.Списаны со счетов клиентов и корреспондентского счёта денежные средства:
Д т30101
К т30701
При отсутствии средств на корсчёте КО документы относящиеся к 1 - 5-ой группам очерёдности, помещаются в картотеку к внебалансовому счёту № 90904 «Не оплаченные в срок расчётные документы из – за отсутствия средств на корреспондентских счетах КО» (активный).
Дт 90904
Кт 99999
Документы, относящиеся к 6-ой группе очерёдности, возвращаются кредитным организациям.
Оплата расчётных документов из картотеки:
Дт – 30101 Дт – 99999
Кт – 40101, 30701 Кт - 90904
9. Характеристика балансовых счетов, использующихся в учреждениях БР для учёта межбанковских расчётов с применением авизо.
Безналичные расчёты через расчётную сеть БР с применением авизо отражаются на балансе учреждений БР в 3 разделе «Межбанковские операции» главы А Плана счетов.
Основные счета:
30701 – П –«Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года»;
30702 – А –«Начальные обороты по дебетовым авизо текущего года»;
30705 – П – «Ответные обороты по дебетовым авизо текущего года»;
30706 – А – «Ответные обороты по кредитовым авизо текущего года»;
30811 – П – «Кредитовые суммы, перечисленные по взаимным расчётам до выяснения»;
30812 – А –«Дебетовые суммы, перечисленные по взаимным расчётам до выяснения»;
30801 – П –«Сквитованные ответные обороты по дебетовым авизо текущего года»;
30802 – А –«Сквитованные ответные обороты по кредитовым авизо текущего года»;
На этих счетах отражаются операции по перечислению (взысканию) платежей КО, обслуживающихся в других РКЦ (отделениях). Эти операции осуществляются на основании авизо (официальное извещение о выполнении той или иной операции). Расчётный центр (учреждение БР), начавший операцию (провод) условно называется филиал «А», а принявший документ к ответному проводу – филиал «Б» (ответный оборот).
Авизо могут быть:
· дебетовыми;
· кредитовыми.
Кредитовые обороты связаны с перечислением средств по платёжным требованиям, платёжным поручениям, аккредитивам, инкассовому поручению. Дебетовые обороты совершаются по эмиссионным и другим операциям.
По способу пересылки авизо могут быть:
· почтовые;
· телеграфные
В настоящее время авизо составляется программным способом на ВЦ (вычислительном центре). Банком России введены и действуют единые формы почтового и телеграфного авизо, а так же одиночного и сводного.
Реквизиты авизо:
· название (дебетовое, кредитовое);
· № авизо и дата заполнения;
· БИК филиалов А и Б;
· корреспондентские счета филиалов А и Б;
· сумма авизо;
· № документа, на основании которого составляется авизо;
· вид операции (шифр документа);
· печать и подпись филиала А.
10. Основы учёта вложений Банка России в долговые обязательства.
Операции с ценными бумагами учитываются в 5 разделе главы А, в котором выделены 3 группы счетов по видам операций:
· вложения в долговые обязательства (кроме векселей);
· учтённые/переучтённые векселя;
· выпущенные ценные бумаги.
Вложения в ценные бумаги (покупка), кроме векселей, в зависимости от цели их приобретения подразделяются на 3 категории:
1) «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» - балансовый счёт № 501.
На этом счёте учитываются ценные бумаги, приобретённые с целью продажи в краткосрочной перспективе (до 1 года), текущая (справедливая) стоимость которых может быть определена.
Текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признаётся сумма, за которую её можно реализовать при совершении сделки между осведомлёнными и независимыми друг от друга сторонами.
Эти ценные бумаги не могут быть переклассифицированы и перенесены на другие балансовые счета, кроме счетов по учёту долговых обязательств, непогашенных в срок эмитентами.
2) «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» - балансовый счёт № 502.
3) «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» - балансовый счёт № 503.
Банк России вправе переклассифицировать в эту категорию долговые обязательства из категории «имеющиеся в наличии для продажи» с переносом на соответствующие балансовые счета и отнесением сумм переоценки на доходы или расходы.
К учёту ценные бумаги принимаются по цене приобретения (покупной стоимости) в валюте номинала (обязательства).
По дебету вышеуказанных счетов отражается покупка долговых обязательств (кроме векселей), а по кредиту - их продажа.
По счетам 2-го порядка ведётся учёт по эмитентам ценных бумаг и предусмотрены счета по переоценке ценных бумаг, кроме счёта №503.
Учёт суммы предварительных затрат, связанных с консультационными услугами по приобретению ценных бумаг до их покупки, отражается на активном счёте № 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг».
Учёт начисленных процентных доходов ведётся на пассивных счетах балансового счёта №504.
Операции по выбытию (реализации) и погашению отражаются на балансовом счёте № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».
Для учёта операций по учтённым/переучтённым векселям в Плане счетов предусмотрен активный балансовый счёт № 512 «Векселя органов федеральной власти и авалированные ими». К нему открываются счета 2-го порядка по эмитентам и выделены счета по учёту не оплаченных в срок векселей.
11. Учёт материальных запасов
В составе материальных запасов учитывается часть имущества, используемого для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд. Материальные запасы принимаются к учёту по фактической стоимости.
Материальные запасы стоимостью менее установленного Банком России лимита, независимо от срока полезного использования, а также материальные запасы сроком полезного использования менее 12 месяцев, независимо от стоимости, учитываются на следующих активных счетах 2 порядка:
61002 “Запасные части», которые предназначены для поддержания в рабочем состоянии оборудования, технических средств, автотранспорта. Здесь же учитываются автошины и комплекты «диск-шина», приобретённые отдельно от транспортных средств.
61005 “Материалы для упаковки денежной наличности”. Учитываются стандартные мешки (МД -1), кассеты для банкнот, пломбы, шпагат и другие расходные материалы для обработки денежной наличности.
61008 “Материалы” – строительные, хозяйственные материалы, канцелярские принадлежности, запасы топлива и горюче-смазочных материалов, тара, патроны, бумага, дискеты, газовые баллончики, смазочные и обтирочные материалы для оружия, узлы и детали, содержащие драгметаллы.
61009 “Инвентарь и принадлежности” – учитываются инвентарь и принадлежности, оргтехника, спецодежда и средства индивидуальной защиты (в т.ч. бронежилеты и шлемы защитные).
61010 “Издания” – книги, брошюры, печатные издания и электронные, справочные материалы и т.д.
| Дт 610.. АктивныйКт | |
| + Поступление, приобретение материальных запасов | - Выбытие, списание |
| Ск. деб. |
Бухгалтерский учёт материальных запасов:
1. Оплата материальных запасов:
Дт 60312
Кт 30101, 30701, 20201
2. Получение материальных запасов:
Дт 61002,61005 …
Кт 60312
3. При передаче материальных запасов в эксплуатацию, их стоимость относится на расходы банка:
Дт 70209
Кт 61002, 61005…
Материальные запасы стоимостью от 2 000 рублей (включительно) до установленного Банком России лимита, срок которых превышает 12 месяцев, после отпуска со склада и списания их стоимости на расходы учитывается в течение срока полезного использования на внебалансовом счёте:
Дт 91214 «Материальные запасы в пользовании» (А)
Кт 99999
12.Учет доходов и расходов Банка России.
Учёт операционных и других расходов.
Учёт расходов ведётся в 7 разделе главы А на активном балансовом счёте первого порядка № 702“Расходы”, к нему открываются счета 2 порядка в зависимости от вида расхода:
70201 «Процентные расходы».
70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами».
70205 «Расходы по операциям с инвалютой и драгоценными металлами».
70206 «Расходы на содержание служащих Банка России».
70208 «Штрафы, пени, неустойки».
70209 «Другие расходы».
Отнесение сумм расходов на счета 2-го порядка производится в соответствии со Схемой аналитического учёта доходов и расходов в Банке России (Приложение №5 к 66-П).
Так как счета являются активными, то по дебету отражается увеличение суммы произведённых расходов, по кредиту отражается списание суммы расходов на активный счет “Убытки текущего года” ежемесячно:
Дт 70401 (+)
Кт 702.. (-)
| Дт 702.. Кт | |
| + Увеличение суммы произведённых расходов | - Списание суммы расходов на счёт «Убытки..» № 70401 |
| Скдеб. |
По дебету счёта 702 отражаются расходы в корреспонденции с разными счетами.
Например:
1. Ввод в эксплуатацию материальных запасов:
Дт 70209 – другие расходы
Кт 61005 – материалы для упаковки денег
2. Начислена амортизация по ОС:
Дт 70209
Кт 60601 – П – амортизация ОС
3. БР не исполнил свои обязательства перед КО по депозитной сделке:
Дт 70208 – штрафы, пени, неустойки уплаченные
Кт 30101
4.Начислена заработная плата сотрудникам БР:
Дт 70206
Кт 60305 «Расчёты с работниками банка по оплате труда».
Учёт операционных и других доходов.
Учёт доходов ведётся на пассивном балансовом счёте 1 прядка 701 “Доходы ”. К нему открываются счета 2 порядка в зависимости от вида дохода:
70101 «Процентные доходы»
70102 «Доходы от операций с ценными бумагами»
70103 «Доходы от операций с инвалютой и драгоценными металлами»
70104 «Дивиденды»
70106 «Штрафы, пени, неустойки»
70107 «Другие доходы»
Отнесение сумм доходов на счета 2-го порядка производится в соответствии со Схемой аналитического учёта доходов и расходов в Банке России (Приложение №5 к 66-П).
| Дт 701.. Кт | |
| - списание (закрытие) счёта на счёт “прибыль” – 70301 ежемесячно | + получение (зачисление) доходов |
| С кон кред. |
Дт 701..
Кт 70301
По кредиту счёта 701 отражается поступление доходов в корреспонденции с рядом счетов:
Например:
1.Получены % за предоставленный кредит:
Дт 30101
Кт 70101
2.За нарушение (невыполнение) своих обязательств КО по депозитным операциям:
Дт 30101
Кт 70106
1. При выявлении излишков материальных запасов в результате инвентаризации:
Дт 610.. – А – материальные запасы
Кт 70107 и др. примеры
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 128 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |