Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Имущественные налоговые вычеты

Предоставление имущественных налоговых вычетов довольно широко применяется на практике. Однако сама процедура сбора необходимых документов и прохождения всех этапов согласования является очень трудоемкой и требует соблюдения жестко установленных условий. Чтобы получить имущественный налоговый вычет и избежать претензий со стороны налоговой инспекции, необходимо соблюсти ряд обязательных условий, которые рассмотрены в статье. Проанализированы некоторые сложные вопросы, возникающие при подаче заявлений в налоговые органы на предоставление имущественных налоговых вычетов физическими ­лицами – ­налогоплательщиками.

Правовая природа имущественных налоговых вычетов

В системе всех категорий налоговых вычетов для налогоплательщиков имущественные налоговые вычеты занимают важнейшее место. И если некоторые другие вычеты могут предоставляться всем налогоплательщикам – физическим лицам, то имущественные налоговые вычеты предоставляются только определенным категориям граждан, имеющим на это право. Правом на имущественный налоговый вычет обладают только плательщики НДФЛ, то есть работающие граждане (получающие выплаты от работодателей), как бюджетники, так и работающие в сфере бизнеса.

Согласно статье 217 Налогового кодекса не имеют права на имущественный налоговый вычет пенсионеры, студенты и иные категории неработающих граждан, так как получаемые ими выплаты не облагаются НДФЛ.

Имущественные налоговые вычеты, согласно пункту 1 статьи 220 Налогового кодекса, предоставляются физическому лицу при совершении операций (сделок) с имуществом, а именно:

· при продаже имущества;

· при приобретении или строительстве жилья.

Имущественный налоговый вычет различается по следующим категориям движимого и недвижимого имущества.

К имущественным объектам, на приобретение или строительство которых можно получить имущественный налоговый вычет, относятся: жилые дома, квартиры, комнаты и доли во всех этих видах недвижимого имущества. Данный перечень является «закрытым» и не подлежит расширительному толкованию и применению. Поэтому получение имущественного налогового вычета на приобретение гаражей, сараев и т.п. даже не будет рассматриваться в качестве оснований для получения имущественных налоговых вычетов. На это прямо указано в письме ФНС РФ от 15.01.2007 г. № 04-2-02/19@. В данном случае налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 1 млн руб. Такой вычет может быть предоставлен только один раз в жизни.

К имущественным объектам, от продажи которых можно получить имущественный налоговый вычет, согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса, относятся: суммы, полученные налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, комнат, приватизированного жилья, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в вышеуказанном имуществе и находящихся в собственности данного налогоплательщика менее трех лет. Сумма вычета не должна превышать 1 млн руб. Если же продается недвижимое имущество, находящееся в собственности более трех лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в размере всей суммы полученного дохода.