· 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
IV
Строка 1410 «Заемные средства»
По строке 1410 баланса отражаются остаток заемных средств с учетом процентов, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Проценты по долгосрочным займам, подлежащие уплате в срок, не превышающий года, отражаются в составе краткосрочных обязательств (письмо Минфина России от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01).
В соответствии с установленной в организации заемщика учетной политикой заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности. При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.
Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее - расходы по займам), являются:
· проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);
· дополнительные расходы по займам.
Дополнительными расходами по займам являются:
· суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
· суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
· иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).
· По строке 1410 отражается отражается информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией:
· [Сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»]
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»
Отложенное налоговое обязательство - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенный налоговый актив - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенное налоговое обязательство формируется тогда, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (расходы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете).
| Отложенные налоговые обязательства | = | Налогооблагаемые временные разницы | Х | Ставка налога на прибыль |
Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:
· применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
· признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения - по кассовому методу;
· применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
· прочих аналогичных различий.
· По строке 1420 отражается информация об отложенных налоговых обязательствах:
[Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»]
При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.
Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий:
а) наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
б) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.
[Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»]
Минус
[Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы»]
(! если результат положительный!)
Строка 1430 «Оценочные обязательства»
Заполнять строку 1430 бухгалтерского баланса нужно в соответствии с ПБУ 8/2010. Оценочное обязательство может возникнуть:
· из законодательных норм, судебных решений, договоров;
· в результате действий организации, из которых следует, что она принимает на себя определенные обязанности, а третьи лица могут обоснованно ожидать их выполнения.
Для признания оценочного обязательства в бухгалтерском учете необходимо одновременное соблюдение условий, которые установлены пунктом 5 ПБУ 8/2010:
· у фирмы существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее деятельности, исполнения которой нельзя избежать;
· в результате исполнения обязательства вероятно уменьшение экономических выгод компании;
· величину оценочного обязательства можно обоснованно оценить.
· По строке 1430 отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев:
· [Сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»]
Строка 1450 «Прочие обязательства»
По строке 1450 "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса отражается информация об обязательствах организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты, которые не перечислены в других статьях раздела IV бухгалтерского баланса.
Величина показателя по строке 1450 "Прочие обязательства" бухгалтерского баланса формируется на основе следующих данных бухгалтерского учёта (при условии их несущественности):
- величины задолженности перед поставщиками и подрядчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (указанная задолженность характеризует долгосрочные обязательства организации по оплате полученных от поставщиков и подрядчиков товаров, работ, услуг, включая обязательства по коммерческим кредитам);
- величины задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (указанная задолженность возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам);
- величины долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов);
- величины долгосрочной задолженности по страховым взносам (например при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами);
- величины обязательств по целевому финансированию, срок исполнения которых превышает 12 месяцев (например при получении целевого финансирования организациями-застройщиками от инвесторов, которое порождает обязательства застройщика перед инвесторами по передаче им построенного объекта);
- величины прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств.
По строке 1450 отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев:
[Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»]
Плюс
[Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]
Плюс
[Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»]
Плюс
[Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]
Плюс
[Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]
Плюс
[Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]
Плюс
[Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»]
V
Строка 1510 «Заемные средства»
В соответствии с установленной в организации заемщика учетной политикой заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности. При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.
По строке 1510 отражается информация о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией:
[Сальдо кредитовое по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»]
Плюс
[Сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»]
(в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев)
Строка 1520 «Кредиторская задолженность»
По строке 1520 отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев:
[Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»]
Плюс
[Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]
Плюс
[Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»]
Плюс
[Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]
Плюс
[Сальдо кредитовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]
Плюс
[Сальдо кредитовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»]
Плюс
[Сальдо кредитовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]
Плюс
[Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]
Плюс
[Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]
Строка 1530 «Доходы будущих периодов»
В составе доходов будущих периодов отражаются следующие суммы:
· суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов - на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов, подлежащих согласно действующим правилам амортизации, или в течение периода признания расходов, связанных с выполнением условий предоставления бюджетных средств на приобретение внеоборотных активов, не подлежащих амортизации согласно действующим правилам. При этом целевое финансирование учитывается в качестве доходов будущих периодов при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию с последующим отнесением в течение срока полезного использования объектов внеоборотных активов в размере начисленной амортизации на финансовые результаты организации как прочие доходы;
· суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов - в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены. При этом целевое финансирование признается в качестве доходов будущих периодов в момент принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера с последующим отнесением на доходы отчетного периода при отпуске материально-производственных запасов в производство продукции, на выполнение работ (оказание услуг), начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера;
· разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества.
По строке 1530 отражаются доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам:
[Сальдо кредитовое по счету 98 «Доходы будущих периодов»]
Плюс
[Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»]
(в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.п.)
Строка 1540 «Оценочные обязательства»
По строке 1540 отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев:
[Сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»]
Строка 1550 «Прочие обязательства»
По строке 1550 отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев:
[Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]
(в части прочих краткосрочных обязательств)
Плюс
[Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»]
(в части прочих краткосрочных обязательств)
В составе прочих краткосрочных обязательств могут отражаться:
· целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты;
· суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса;
· фонды специального назначения на финансирование текущих расходов.
Дата добавления: 2015-09-12; просмотров: 50 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
| Плюс/минус | | | Характеристики видеосигнала |