Читайте также:
|
Государство может выполнять свои многочисленные функции только при наличии надлежащего финансирования. Активные действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей приводят к тем или иным рискам и могут привести к негативным последствиям.
Налоговый риск - это возможность для налогоплательщика понести финансовые и иные потери, связанные с процессом уплаты и оптимизации налогов, выраженная в денежном эквиваленте.
Налоговые риски могут быть связаны с изменениями в налоговой политике данной страны, введением новых форм обложения, изменением ставок подоходного налога, введением новых таможенных пошлин, отменой налоговых льгот и т.п.
Налоговые риски не страхуются. Условно их можно подразделить на непредсказуемые, которые часто связаны с политическими причинами, и предсказуемые, которые можно предусмотреть. Предсказуем риск, например, бесперспективности покупки готовой офшорной компании на Мальте, где регистрация таких фирм завершена, а к 2004г. все мальтийские офшорные компании должны прекратить свое существование.
В отличие от предпринимательских рисков данные риски являются однонаправленными, то есть экономическая ответственность государства перед налогоплательщиками незначительна по сравнению с экономической ответственностью налогоплательщика перед государством.
Риски могут иметь место и внутри страны, когда времени опубликования новых нормативных налоговых актов и времени их введения в действие достаточно мало по сравнению с циклом предпринимательской деятельности. Для снижения данного риска в развитых странах, как правило, идет широкое обсуждение принимаемых налоговых законов, новые налоги и правила вводятся по истечении некоторого периода времени, заинтересованные стороны могут просчитывать последствия принятия публикуемых налоговых законов.
С точки зрения практики можно выделить несколько видов налоговых рисков, существенно отличающихся своей спецификой. Это риски:
а) налогового контроля. Они существенно зависят от уровня активности налогоплательщика в отношении минимизации налогов. У законнопослушного налогоплательщика риски налогового контроля достаточно невелики и скорее сводятся к возможности появления и обнаружения налоговыми органами случайных ошибок налогового учета. У налогоплательщиков, которые предпринимают активные действия по минимизации налогов, эти риски существенно возрастают;
б) риски усиления налогового бремени. Эти риски свойственны экономическим проектам длительного характера, таким как, новые предприятия, инвестиции в недвижимость и оборудование, долгосрочные кредиты. К таким рискам относятся только появление новых налогов, рост ставок уже существующих налогов, отмена налоговых льгот. Задача учета рисков будущего усиления налогового бремени может быть сформулирована как поиск оптимальных управленческих решений по оперативному перераспределению инвестиционных ресурсов с использованием стоимостного критерия;
в) риски уголовного преследования. Существенные финансовые потери могут возникнуть у налогоплательщиков и в рамках уголовного преследования за совершение уголовных преступлений.
Вопрос 4. Налоговая статистика и налоговая информация
Налоги - один из главных инструментов государства в осуществлении экономической и социальной политики. Решение этих задач прямо зависит от объемов поступлений налогов. Анализ поступлений налогов, тенденций развития налогооблагаемой базы и составляющих ее элементов и на этой основе прогнозирование объемов поступлений платежей в бюджет являются важнейшей задачей экономических ведомств, финансовых органов на всех уровнях управления.
Налоговая информация дает возможность определять рентабельность производства по каждому предприятию, налогооблагаемую базу по конкретному налогу за отчетный период, которая в свою очередь служит базой для расчетов поступлений налогов на перспективу.
Налог на доходы корпораций. В 2000 г. ставка налога на доходы корпораций по странам Западной Европы варьируется от 28% в Финляндии и Швеции до 41% в Бельгии при средневзвешенной по 17 странам 34,8%. В США основная ставка налога на прибыль - 34%. Для сравнения: в Сингапуре - 27% и Гонконге - 17,5%. В среднем за период 1991-2000 гг. ставки в странах Западной Европы понизились на 1,9 пункта, а в скандинавских странах ставки понизились очень существенно: в Финляндии - с 40 до 25% в 1995г., и затем вновь ставка повышена до 28%; в Швеции - с 30 до 28%. Во Франции ставка сначала была уменьшена с 37% до 33,33%, а затем была введена надбавка в 10%, что привело к росту эффективной ставки до 36,67%. Имеется тенденция к постепенному снижению ставок налога на доходы корпораций.
НДС. В 2000г. по сравнению с 1991г. ставки НДС повысились в 11 странах Западной Европы из 17, понизились - в 2 странах (Норвегии и Нидерландах) и остались без изменения в 4 странах. В основном увеличение было в пределах 1,6 пункта. Наибольший рост был в Люксембурге - с 12% до рекомендуемых ЕЭС 15%. Таким образом, прослеживается тенденция к повышению ставки НДС. В Польше НДС введен в 1994г. по ставке 22%, которая с тех пор не менялась.
Налог на имущество корпораций взимается в 8 из 18 европейских стран. Во многих странах существует только налог на имущество частных лиц, который является существенной статьей пополнения местных бюджетов. Ставки варьируются от 0,3% в Швейцарии до 2,2% в Греции.
Интегральные ставки социальных платежей, представляющие собой начисления на заработную плату, в 2000г. по сравнению с 1991г. увеличились для работодателей в 8 странах (для работников - в 11 странах), остались неизменными в 2 (3) странах, уменьшились в 7 (1) странах. Отмечается тенденция к небольшому росту ставок социальных платежей. Шкалы индивидуального подоходного налога во всех странах прогрессивны. Разброс значений ставок в 2000г. весьма значителен: минимальной ставки - от 3,1% в Швейцарии до 42% в Дании (в среднем 21,2%), а максимальной ставки - от 35,7 до 63% в тех же странах. В США максимальная ставка - 31%. Прослеживается тенденция к небольшому уменьшению ставок индивидуального подоходного налога на доход.
Контрольные вопросы
1.На какие две большие группы можно разделить страны мира по уровню налогового бремени?
2.На какие три вида подразделяются юрисдикции с либеральным налогообложением?
3.Определите понятие и сущность налоговых рисков в современном бизнесе.
4.Охарактеризуйте риски налогового контроля и риски усиления налогового бремени.
5.Проследите изменение налоговых платежей по странам и годам.
6.Как рассчитывается показатель интегральной полной ставки налогообложения?
7.Понятие и расчет налогового бремени.
Дата добавления: 2015-01-12; просмотров: 150 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |