Читайте также:
|
|
Повинна бути призначена відповідальна особа, яка контролює внесення записів у журнал або вносить їх. У випадку призначення іншої відповідальної особи робиться відповідний запис у журналі (П.І.Б. цієї особи, або будь-які зміни відповідальної особи повинні бути зазначені).
Дані:
Назва об’єкта _______________________________________________________
Відповідальна особа __________________ Дата ________________________
________________ Дата _______________________
________________ Дата _______________________
Систему було змонтовано: _______________________________________
Технічне обслуговування за договором здійснює: ____________________
Термін дії договору про технічне обслуговування від: _________________
до: ____________
Номер телефону _____________, якщо потрібно технічне обслуговування
Події:
Усі події (в тому числі сигнали “пожежна тривога”, хибні тривоги, сигнали про несправність, сигнали “передтривоги”, випробування, неробочий стан, тимчасові вимкнення, технічне обслуговування або інші важливі події) треба вносити належним чином. Про кожну виконану або виконувану роботу потрібно робити короткий запис.
ДДата | Час | Показання лічильника тривог | Подія | Необхідні дії | Дата завершення роботи | Підпис |
Витратні матеріали: Зробити заміну:
________________ ___________________
______________ ________________
Зразок 5 — Зразок експлуатаційного журналу
Аудит расчетов с подотчетными лицами
Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданных работникам организации на хозяйственные, командировочные, представительские расходы, на оплату поставщикам за продукцию (работы, услуги) и др. Такие расчеты производятся практически в каждой организации. Все они связаны с выдачей денежных средств из кассы или из банка непосредственно под отчет. Учет таких операций осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами следует руководствоваться следующими законодательными и нормативными актами:
· Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г.;
· Положениено ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г.);
· План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г.);
· Методические указании по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.1995 г.);
· Порядок ведения кассовых операций в РФ (Решение Совета Директоров Банка России № 40 от 22.09.1993 г.);
· «О служебных командировках в пределах СССР» (Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС № 62 от 07.04.1988 г.);
· Правила об условиях труда советских работников за границей (Постановление Госкомтруда СССР № 365 от 25.12.1974 г.);
· «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» (Приказ Минфина РФ № 51н от 11.07.2001 г.);
· «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ» (Приказ Минфина РФ № 49н от 06.07.2001 г.);
· «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории ряда зарубежных стран» (Письмо Минфина РФ № 110 от 27.12.1996 г.);
· «О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу» (Письмо Минтруда РФ, Минфина РФ № 1037-ИХ от 17.05.1996 г.);
· «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» (Письмо Минфина РФ № 34 от 29.03.1996 г.);
· Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплате (Постановление Госкомстата РФ № 136 от 29.12.2000 г.).
При проведении проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен убедиться в следующем:
· наличии оснований для выдачи денежных сумм под отчет (приказы директора, заявления работников с разрешительной подписью);
· отсутствии выдачи подотчетных сумм лицам, не отчитавшимся за подотчетные суммы, выданные ранее;
· правильности оформления авансовых отчетов и своевременности представления их в бухгалтерию;
· полноте приложенных к авансовым отчетам первичных документов и соответствии их нормативным требованиям;
· при командировках в пределах РФ — в наличии командировочного удостоверения с отметками прибытия-убытия и правильности его оформления;
· при командировках за границу — в наличии приказа о командировании, наличии копии странички загранпаспорта с отметками пограничной службы о пересечении границы;
· правильности возмещения командировочных расходов (при командировках в пределах РФ — суточных, проезда, проживания; при командировках за границу — суточных, проезда, проживания, провоза багажа до 30 кг, получения загранпаспорта и виз, комиссионных банка при конвертации валюты);
· полноте, своевременности и правильности возврата в кассу неизрасходованных подотчетных сумм;
· правильности отражения в учете списания подотчетных сумм с подотчетных лиц;
· ведении аналитического учета в разрезе каждого подотчетного лица;
· правильности отражения в бухгалтерской отчетности задолженностей по расчетам с подотчетными лицами.
Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется методом сплошной проверки. Почти во всех организациях расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, поэтому проверка таких расчетов
достаточно трудоемка и требует большого количества времени. Основанием для списания подотчетных сумм является авансовый отчет. Сопутствующие авансовому отчету оправдательные документы по своему составу очень разнообразны и отражаются в других разделах учета. По этой причине при проверке авансовых отчетов необходимо сопоставлять эти документы с документами по другим разделам учета: операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и др.
Источниками информации в ходе проверки расчетов с подотчетными лицами являются:
♦ журнал-ордер № 7 (при журнально-ордерном учете);
♦ карточки и анализ счета 71 (при автоматизированном учете);
♦ отчет о движении денежных средств (форма № 4);
♦ авансовые отчеты с приложенными к ним первичными документами (кассовыми и товарными чеками, квитанциями к приходным ордерам и т. д.);
♦ командировочные удостоверения (форма Т-10);
♦ сметы представительских расходов и приказы об их утверждении;
♦ приказы о выдаче денег под отчет, о направлении в командировку (форма Т-9);
♦ служебные задания на командирования и отчеты об их выполнении (форма Т-10а).
При этом аудитор должен помнить, что сроки выдачи денежных средств под отчет устанавливаются приказом руководителя организации. Для контроля за сохранностью имущества отдельным приказом необходимо определить состав должностных лиц, которым разрешено получать наличные денежные средства на хозяйственные и представительские расходы. Факт расходования полученных средств по назначению должен быть подтвержден каким-либо из следующих документов: счета организации общественного питания; документы, удостоверяющие оплату транспортных расходов; другие первичные документы, свидетельствующие о размере произведенных расходов. Авансовые отчеты должен утверждать руководитель организации и подписывать — главный бухгалтер. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Неизрасходованные подотчетные суммы должны быть своевре-
менно возвращены в кассу. Если работник потратил больше средств, чем ему было выдано под отчет, то на основании расходного кассового ордера ему выплачивается потраченная сумма.
Особое внимание аудитор должен обратить на операции по расчету с водителями за приобретенные ими горюче-смазочные материалы, запасные части и пр. Нельзя допустить списания израсходованных на эти цели сумм в себестоимость без предоставления оправдательных документов.
Представительские расходы, произведенные через подотчетное лицо, в обязательном порядке должны подтверждаться оправдательными документами (приказом о назначении лица, ответственного за проведение мероприятия; программой встречи с представителями другой организации; сметой расходов, утвержденной руководителем; актом с приложенными документами, подтверждающими расходы; списком
участников встречи и др.).
Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При направлении сотрудника в командировку ему гарантируется сохранение места работы и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Исходя из действительной потребности, работнику выдается определенная сумма на командировочные расходы. По приезде из командировки работником должен быть представлен авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения с отметками о прибытии и выбытии, отчетом о командировке и сопутствующими документами (о найме жилья, о расходах на проезд). Если сотрудник организации в ходе выполнения служебного задания посещает несколько пунктов назначения, то в этом случае в каждом месте в документе необходимо сделать отметку о прибытии и убытии. Отметки должны быть заверены подписью должностного лица и печатью.
При проверке расчетов с подотчетными лицами могут быть использованы следующие процедуры: аналитические процедуры, опрос, просмотр документов, сравнение документов. Методом сплошной проверки авансовых отчетов аудитор устанавливает суммы, выдаваемые отдельным сотрудникам под отчет, назначение и фактическое использование авансов, наличие приказов о направлении работников в командировку, правильность оформления и своевременность представления авансовых отчетов, наличие по ним оправдательных документов, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами. В ходе такой проверки могут быть выявлены факты оплаты командировочных расходов (суточных, оплаты проезда и проживания в местах командировки) сверх установленных норм. Суммы превышения установленных норм подлежат включению в совокупный доход работника и обложению НДФЛ. Эти суммы не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации, а уплаченный по ним НДС относится за счет чистой прибыли. Покрываются за счет чистой прибыли также расходы организации по компенсации своим работникам расходов на проезд в городском и пригородном транспорте (оплата проездных билетов), подписку на газеты и журналы для личного пользования (оформленную на домашний адрес) и т. п.
При проверке правильности корреспонденции счетов по данному участку учета важно проверить также правильность сторнировочных и исправительных проводок. Для этого кредитовые обороты по счету 71 сверяются с суммами дебетовых оборотов по счетам учета материальных ценностей, затрат, денежных средств и расчетов. Дебетовые обороты по счету 71 сверяются с суммами по кредиту счета 50 «Касса». Многочисленные и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в регистрах синтетического учета и отчетности.
Ошибки и нарушения в учете расчетов с подотчетными лицами многообразны. Наиболее характерны из них следующие: выдача подотчетных сумм без оснований (приказа или разрешительной подписи директора); выдача подотчетных сумм лицам, не являющимся работниками организации; выдача подотчетных сумм лицам, не отчитавшимся за ранее полученные суммы; систематическая выдача подотчетных сумм без производственной необходимости с последующим возвратом их в кассу; неистребование денежных сумм с подотчетных лиц, не отчитавшихся в установленный срок; списание подотчетных сумм по первичным документам неустановленной формы, неправильно оформленным; списание при отсутствии первичных документов; отсутствие командировочных удостоверений; отсутствие в командировочных удостоверениях отметок «прибыл — убыл»; несоответствие маршрута командирования, длительности пребывания в командировке данным, указанным в удостоверении; возмещение командировочных расходов сверх установленных норм без основания (приказа директора); возмещение в составе командировочных расходов сумм, не предусмотренных действую- щими нормативными актами (например затрат по проезду на внутригородском транспорте и т. д.).
Выявленные отклонения фиксируются в рабочей документации аудитора, и определяется их влияние на показатели отчетности организации.
Вопросы для повторения по теме:
4. 5. 6. |
Каковы особенности аудита расчетов с подотчетными лицами? Назовите задачи аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами. Какие аудиторские процедуры применяются при проверке расчетов с подотчетными лицами?. Какой проводкой в бухгалтерском учете организации отражаются выданные
под отчет суммы:
а) Дебет 71 Кредит 52; б) Дебет 71 Кредит 44; в) Дебет 71 Кредит 50? >. Какой проводкой в бухгалтерском учете организации отражается возврат
подотчетных сумм:
а) Дебет 44 Кредит 71; 6) Дебет 50 Кредит 71; в) Дебет 91 Кредит 71? S. Какой проводкой в бухгалтерском учете организации отражаются расходы
подотчетных лиц на командировку:
а) Дебет 84 Кредит 71; 6) Дебет 26 Кредит 71; в) Дебет 91 Кредит 71? 7. Какой проводкой в бухгалтерском учете организации отражаются расходы
подотчетных лиц на закупку товарно-материальных ценностей:
а) Дебет 10 Кредит 71; б) Дебет 08 Кредит 71; в) Дебет 90 Кредит 71?
Дата добавления: 2014-12-15; просмотров: 192 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |