Студопедия  
Главная страница | Контакты | Случайная страница

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Аудит расчетов с подотчетными лицами

Читайте также:
  1. АВТОМАТИЗАЦИЯ ХИМИКО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ РАСЧЕТОВ
  2. Авторизация, аутентификация, идентификация и аудит
  3. Алгоритм расчетов методами рыночного/сравнительного подхода
  4. Анализ документов СМК проверяемой организации (аудит адекватности)(этап 2)
  5. Аттестация и лицензирование аудиторов и аудиторских организаций в РК.
  6. Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности
  7. Аудируемая организация вправе самостоятельно вы­брать аудитора или аудиторскую фирму?
  8. Аудит бывает обязательным и инициативным.
  9. Аудит витрат діяльності
  10. Аудит готовой продукции.

Повинна бути призначена відповідальна особа, яка контролює внесення записів у журнал або вносить їх. У випадку призначення іншої відповідальної особи робиться відповідний запис у журналі (П.І.Б. цієї особи, або будь-які зміни відповідальної особи повинні бути зазначені).

Дані:

Назва об’єкта _______________________________________________________

Відповідальна особа __________________ Дата ________________________

________________ Дата _______________________

________________ Дата _______________________

Систему було змонтовано: _______________________________________

Технічне обслуговування за договором здійснює: ____________________

Термін дії договору про технічне обслуговування від: _________________

до: ____________

Номер телефону _____________, якщо потрібно технічне обслуговування

Події:

Усі події (в тому числі сигнали “пожежна тривога”, хибні тривоги, сигнали про несправність, сигнали “передтривоги”, випробування, неробочий стан, тимчасові вимкнення, технічне обслуговування або інші важливі події) треба вносити належним чином. Про кожну виконану або виконувану роботу потрібно робити короткий запис.

ДДата Час Показання лічильника тривог Подія Необхідні дії Дата завершення роботи Підпис

Витратні матеріали: Зробити заміну:

________________ ___________________

______________ ________________

Зразок 5 — Зразок експлуатаційного журналу

Аудит расчетов с подотчетными лицами

Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданных работникам организации на хозяйственные, коман­дировочные, представительские расходы, на оплату поставщикам за продукцию (работы, услуги) и др. Такие расчеты производятся практи­чески в каждой организации. Все они связаны с выдачей денежных средств из кассы или из банка непосредственно под отчет. Учет таких операций осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лица­ми». В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами следует руково­дствоваться следующими законодательными и нормативными актами:

· Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г.;

· Положениено ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от­четности в РФ Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г.);

· План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея­тельности организаций и Инструкция по его применению (При­каз Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г.);

· Методические указании по инвентаризации имущества и финан­совых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.1995 г.);

· Порядок ведения кассовых операций в РФ (Решение Совета Ди­ректоров Банка России № 40 от 22.09.1993 г.);

· «О служебных командировках в пределах СССР» (Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС № 62 от 07.04.1988 г.);

· Правила об условиях труда советских работников за границей (Постановление Госкомтруда СССР № 365 от 25.12.1974 г.);

· «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» (Приказ Минфина РФ № 51н от 11.07.2001 г.);

· «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ» (Приказ Минфина РФ № 49н от 06.07.2001 г.);

· «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командиров­ках на территории ряда зарубежных стран» (Письмо Минфина РФ № 110 от 27.12.1996 г.);

· «О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу» (Письмо Минтруда РФ, Минфина РФ № 1037-ИХ от 17.05.1996 г.);

· «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командиров­ках на территории зарубежных стран» (Письмо Минфина РФ № 34 от 29.03.1996 г.);

· Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплате (Постановление Госкомстата РФ № 136 от 29.12.2000 г.).

При проведении проверки расчетов с подотчетными лицами ауди­тор должен убедиться в следующем:

· наличии оснований для выдачи денежных сумм под отчет (приказы директора, заявления работников с разрешительной подписью);

· отсутствии выдачи подотчетных сумм лицам, не отчитавшимся за подотчетные суммы, выданные ранее;

· правильности оформления авансовых отчетов и своевременно­сти представления их в бухгалтерию;

· полноте приложенных к авансовым отчетам первичных докумен­тов и соответствии их нормативным требованиям;

· при командировках в пределах РФ — в наличии командировоч­ного удостоверения с отметками прибытия-убытия и правильно­сти его оформления;

· при командировках за границу — в наличии приказа о команди­ровании, наличии копии странички загранпаспорта с отметками пограничной службы о пересечении границы;

· правильности возмещения командировочных расходов (при ко­мандировках в пределах РФ — суточных, проезда, проживания; при командировках за границу — суточных, проезда, прожива­ния, провоза багажа до 30 кг, получения загранпаспорта и виз, комиссионных банка при конвертации валюты);

· полноте, своевременности и правильности возврата в кассу неиз­расходованных подотчетных сумм;

· правильности отражения в учете списания подотчетных сумм с подотчетных лиц;

· ведении аналитического учета в разрезе каждого подотчетного лица;

· правильности отражения в бухгалтерской отчетности задолжен­ностей по расчетам с подотчетными лицами.

Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется методом сплошной проверки. Почти во всех организациях расчеты с подотчетны­ми лицами носят массовый характер, поэтому проверка таких расчетов

достаточно трудоемка и требует большого количества времени. Осно­ванием для списания подотчетных сумм является авансовый отчет. Сопутствующие авансовому отчету оправдательные документы по сво­ему составу очень разнообразны и отражаются в других разделах учета. По этой причине при проверке авансовых отчетов необходимо сопо­ставлять эти документы с документами по другим разделам учета: опе­рациями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, опера­циями по движению материальных ценностей и др.

Источниками информации в ходе проверки расчетов с подотчетны­ми лицами являются:

♦ журнал-ордер № 7 (при журнально-ордерном учете);

♦ карточки и анализ счета 71 (при автоматизированном учете);

♦ отчет о движении денежных средств (форма № 4);

♦ авансовые отчеты с приложенными к ним первичными докумен­тами (кассовыми и товарными чеками, квитанциями к приход­ным ордерам и т. д.);

♦ командировочные удостоверения (форма Т-10);

♦ сметы представительских расходов и приказы об их утверждении;

♦ приказы о выдаче денег под отчет, о направлении в командиров­ку (форма Т-9);

♦ служебные задания на командирования и отчеты об их выполне­нии (форма Т-10а).

При этом аудитор должен помнить, что сроки выдачи денежных средств под отчет устанавливаются приказом руководителя организа­ции. Для контроля за сохранностью имущества отдельным приказом необходимо определить состав должностных лиц, которым разрешено получать наличные денежные средства на хозяйственные и представи­тельские расходы. Факт расходования полученных средств по назначе­нию должен быть подтвержден каким-либо из следующих документов: счета организации общественного питания; документы, удостоверяю­щие оплату транспортных расходов; другие первичные документы, сви­детельствующие о размере произведенных расходов. Авансовые отчеты должен утверждать руководитель организации и подписывать — глав­ный бухгалтер. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Неизрасходованные подотчетные суммы должны быть своевре-

менно возвращены в кассу. Если работник потратил больше средств, чем ему было выдано под отчет, то на основании расходного кассового ордера ему выплачивается потраченная сумма.

Особое внимание аудитор должен обратить на операции по расчету с водителями за приобретенные ими горюче-смазочные материалы, за­пасные части и пр. Нельзя допустить списания израсходованных на эти цели сумм в себестоимость без предоставления оправдательных доку­ментов.

Представительские расходы, произведенные через подотчетное лицо, в обязательном порядке должны подтверждаться оправдательны­ми документами (приказом о назначении лица, ответственного за про­ведение мероприятия; программой встречи с представителями другой организации; сметой расходов, утвержденной руководителем; актом с приложенными документами, подтверждающими расходы; списком

участников встречи и др.).

Служебной командировкой считается поездка работника по распо­ряжению работодателя на определенный срок для выполнения служеб­ного поручения вне места постоянной работы. При направлении сотруд­ника в командировку ему гарантируется сохранение места работы и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служеб­ной командировкой. Исходя из действительной потребности, работни­ку выдается определенная сумма на командировочные расходы. По приезде из командировки работником должен быть представлен аван­совый отчет с приложением командировочного удостоверения с отмет­ками о прибытии и выбытии, отчетом о командировке и сопутствую­щими документами (о найме жилья, о расходах на проезд). Если сотруд­ник организации в ходе выполнения служебного задания посещает несколько пунктов назначения, то в этом случае в каждом месте в доку­менте необходимо сделать отметку о прибытии и убытии. Отметки должны быть заверены подписью должностного лица и печатью.

При проверке расчетов с подотчетными лицами могут быть исполь­зованы следующие процедуры: аналитические процедуры, опрос, про­смотр документов, сравнение документов. Методом сплошной проверки авансовых отчетов аудитор устанавливает суммы, выдаваемые отдель­ным сотрудникам под отчет, назначение и фактическое использование авансов, наличие приказов о направлении работников в командировку, правильность оформления и своевременность представления авансовых отчетов, наличие по ним оправдательных документов, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспон­денции счетов по операциям с подотчетными лицами. В ходе такой про­верки могут быть выявлены факты оплаты командировочных расходов (суточных, оплаты проезда и проживания в местах командировки) сверх установленных норм. Суммы превышения установленных норм подле­жат включению в совокупный доход работника и обложению НДФЛ. Эти суммы не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации, а упла­ченный по ним НДС относится за счет чистой прибыли. Покрываются за счет чистой прибыли также расходы организации по компенсации своим работникам расходов на проезд в городском и пригородном транспорте (оплата проездных билетов), подписку на газеты и журналы для личного пользования (оформленную на домашний адрес) и т. п.

При проверке правильности корреспонденции счетов по данному участку учета важно проверить также правильность сторнировочных и исправительных проводок. Для этого кредитовые обороты по счету 71 сверяются с суммами дебетовых оборотов по счетам учета материаль­ных ценностей, затрат, денежных средств и расчетов. Дебетовые оборо­ты по счету 71 сверяются с суммами по кредиту счета 50 «Касса». Мно­гочисленные и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в регистрах синтетического учета и отчетности.

Ошибки и нарушения в учете расчетов с подотчетными лицами мно­гообразны. Наиболее характерны из них следующие: выдача подотчет­ных сумм без оснований (приказа или разрешительной подписи дирек­тора); выдача подотчетных сумм лицам, не являющимся работниками организации; выдача подотчетных сумм лицам, не отчитавшимся за ранее полученные суммы; систематическая выдача подотчетных сумм без производственной необходимости с последующим возвратом их в кассу; неистребование денежных сумм с подотчетных лиц, не отчитав­шихся в установленный срок; списание подотчетных сумм по первич­ным документам неустановленной формы, неправильно оформленным; списание при отсутствии первичных документов; отсутствие команди­ровочных удостоверений; отсутствие в командировочных удостовере­ниях отметок «прибыл — убыл»; несоответствие маршрута командиро­вания, длительности пребывания в командировке данным, указанным в удостоверении; возмещение командировочных расходов сверх уста­новленных норм без основания (приказа директора); возмещение в со­ставе командировочных расходов сумм, не предусмотренных действую- щими нормативными актами (например затрат по проезду на внутри­городском транспорте и т. д.).

Выявленные отклонения фиксируются в рабочей документации ауди­тора, и определяется их влияние на показатели отчетности организации.

Вопросы для повторения по теме:

4. 5. 6.

Каковы особенности аудита расчетов с подотчетными лицами? Назовите задачи аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами. Какие аудиторские процедуры применяются при проверке расчетов с под­отчетными лицами? . Какой проводкой в бухгалтерском учете организации отражаются выданные

под отчет суммы:

а) Дебет 71 Кредит 52; б) Дебет 71 Кредит 44; в) Дебет 71 Кредит 50? >. Какой проводкой в бухгалтерском учете организации отражается возврат

подотчетных сумм:

а) Дебет 44 Кредит 71; 6) Дебет 50 Кредит 71; в) Дебет 91 Кредит 71? S. Какой проводкой в бухгалтерском учете организации отражаются расходы

подотчетных лиц на командировку:

а) Дебет 84 Кредит 71; 6) Дебет 26 Кредит 71; в) Дебет 91 Кредит 71? 7. Какой проводкой в бухгалтерском учете организации отражаются расходы

подотчетных лиц на закупку товарно-материальных ценностей:

а) Дебет 10 Кредит 71; б) Дебет 08 Кредит 71; в) Дебет 90 Кредит 71?


Дата добавления: 2014-12-15; просмотров: 17 | Нарушение авторских прав




lektsii.net - Лекции.Нет - 2014-2020 год. (0.02 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав