|
Читайте также: |
Учет финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» от 10.12.02 № 126н.
Согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям относятся затраты предприятия на приобретение ценных бумаг, инвестиции организации в уставные капиталы других организаций, а также суммы предоставленных займов другим организациям. Финансовые вложения, как долгосрочные так и краткосрочные учитываются на активном счете 58 «Финансовые вложения» Сольдо по этим счетам показывает величину вложений на начало периода.
По дебету отражается - приобретение ценных бумаг, вложения в уставные капиталы других предприятий, выдача займов. По кредиту записывается - продажа и погашение ценных бумаг. К счету 58 могут быть открыты следующие субсчета:
58/1 «Паи и акции»,
58/2 «Долговые ценные бумаги»,
58/3 «Предоставленные займы»,
58/4 «Вклады по договору простого товарищества».
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Согласно п. 9 ПБУ 19/02 первоначальная стоимость финансовых вложений равна сумме фактических затрат организации без НДС.
Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям – продавцам ЦБ, организациям – заемщикам).
При использовании журнально – ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 производят в журналах – ордерах № 8,2 и в ведомости № 7. Дебетовые записи отражают в журналах – ордерах № 2, 2/1, 8, в корреспонденции: Дт 58 Кт 51,52,76.
Все ценные бумаги, которые хранятся на предприятии, должны регистрироваться в книге ценных бумаг. Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.
На счете 58/1 «Паи и акции» учитываются вклады предприятия в уставные капиталы других организаций в виде денежных средств, материальных ценностей по договорной стоимости.
1) Дт 58/1 Кт 76/5 - отражается стоимость полученных акций по договору купли – продажи;
2) Дт 76/5 Кт 51 - перечислено с расчетного счета за приобретенные акции;
3) Дт 76/3 Кт 91/1 - начислены дивиденды;
4) Дт 51 Кт 76/3 – на расчетный счет поступили дивиденды.
На счете 58/2 «Долговые ценные бумаги» учитываются приобретенные ценные бумаги с целью получения дополнительного дохода. Ценные бумаги учитываются по цене приобретения (рыночной цене), которая может быть равна, выше или ниже номинальной стоимости. Сумма разницы между покупной и номинальной стоимостью подлежит списанию или доначислению таким образом, чтобы к моменту погашения, выкупа ценных бумаг их стоимость равнялась номинальной стоимости. Сумма разницы списывается на финансовые результаты равномерно, одновременно с начислением причитающихся дивидендов (процентов).
1) Дт 58/2 Кт 76/5 - отражается стоимость купленных облигаций по договору купли – продажи;
2) Дт 76/5 Кт 51 - перечислено с расчетного счета за приобретенные облигации;
3) Дт 76/3 Кт 91/1 – начислен доход по облигациям;
4) Дт 51 Кт 76/3 – на расчетный счет поступил доход;
5) Дт 58/2 Кт 91/1 -отражается списание суммы разницы между покупной и номинальной стоимостью, если покупная стоимость ниже номинальной;
6) Дт 91/2 Кт 58/2 – отражается списание облигаций по истечении срока.
Дт Кт
| 50 51 | |
| 50 52 | |
| 50 55 | |
| 50 62 | 50 71 |
| 50 71 | 50 73 |
| 50 73 | 50 75 |
| 50 75 | 50 76 |
| 50 76 | 50 91 |
| 50 91 | 55 50 |
| 51 50 | 60 50 |
| 52 50 | 70 50 |
| 55 50 | 71 50 |
| 60 50 | 94 50 |
| 70 50 | |
| 71 50 | |
| 94 50 | |
Дт Кт
50 71
51 62
52 50
В іншомовних словах
В словах іншомовного походження м'який знак пишеться після м'яких д, т, з, с, л, н перед ї, йо, а також перед я, ю, є, які читаються як [йа], [йу], [йе]: адьє, конферансьє, монпансьє, пасьянс, ательє, барельєф, батальйон, мільярд, бутоньєрка, віньєтка, каньйон, В'єнтьян, Готьє, Нью-Йорк, Ньютон, Ньяса, Реньє тощо.
Дата добавления: 2014-12-15; просмотров: 38 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |