Читайте также:
|
Вопрос 33 Денежные средства организации находиться в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, выставленных аккредитивных и на открытых особых счетах, чековых книжках, и т.д. Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен инструкции ЦК РФ «Порядок введения кассовых операции в Российской Федерации от 04.10.1993г. № 18. Для учета кассовых операции применяются следующие типовые межведомственные формы первичные документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер ф. № КО-1, расходный кассовый ордер ф. № КО -2, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордер ф. № КО -3, Кассовая книга ф. № КО -4, книга учета принятых и выданных кассиров денежных средств ф. № КО -5. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам)по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Вопрос 34 Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс. На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществлениярасчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами. Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Вопрос 35 Валютный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностранной валюте. Федеральным законом от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентам предоставляется право открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте без ограничений (ст. 14 Закона № 173-ФЗ).
Для осуществления внешний экономической деятельности и для хранения денежных средств в иностранной валюте предприятие открывает инвалютные счета. Счета могут быть открыты как в России, так и за рубежом. Записи на валютном счёте 52 производятся одновременно в 2х оценках: в иностранной валюте и в национальной валюте. В БУ и отчётности отражаются курсовые разницы.
Курсовая разница – разница между рублёвой оценкой вычисленной по курсу ЦБРФ на дату расчёта или дату составления Бух Отчётности и рублёвой оценкой исчисленной по курсу ЦБРФ на дату принятия их к БУ в отчётном периоде.
Различают положительные и отрицательные курсовые разницы. 1) Положительная курсовая разница образуется в том случае если курс рубля по отношению к иностранной валюте падает. Положительная курсовая разница отражается ДЕБИТ 52 счёта КРЕДИТ 92 суб счёт 1. 2) Отрицательная курсовая разница образуется в том случае если курс рубля по отношению к инвалюте растёт, когда переоценивается активный счёт. И если курс рубля падает когда переоценивается пассивный счёт. Учёт курсовых ризниц происходит a) На первое число каждого месяца, b) При движении денежных средств c) При разрыве во времени межу началом и концом операции.
Вопрос 36 Наличие и движение денежных средств в рублях и иностранных валютах» находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках». На счете 55 «Специальные счета в банках» также учитывается движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. В зависимости от вида учитываемых денежных средств к счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55–1 «Аккредитивы»; 55–2 «Чековые книжки»; 55–3 «Депозитные счета»; 55–4 «Специальные счета в иностранной валюте» и др. На субсчете 55–1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55–1 «Аккредитивы») и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. После использования аккредитивов, подтверждаемого выписками банка, они списываются со счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55–1 «Аккредитивы») в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены. Восстановление средств отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55–1 «Аккредитивы») в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». Организация должна вести аналитический учет по субсчету 55–1 «Аккредитивы» по каждому выставленному аккредитиву. На субсчете 55–2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Вопрос 37 В процессе хозяйственной деятельности у Вашего предприятия могут временно высвобождаться денежные средства, которые не требуется немедленно вкладывать в основную деятельность предприятия. Развитие финансовых рынков позволяет их вкладывать с целью получения дохода, то есть инвестировать. Существующие возможности инвестирования различаются по степени доходности и риска. Среди наименее рисковых можно назвать вложения в банковские депозиты и государственные ценные бумаги. Возможны также инвестиции в уставные капиталы других предприятий, как напрямую, так и путем приобретения их акций на вторичном фондовом рынке. При организации и ведении бухгалтерского учета финансовых вложений Вам необходимо руководствоваться следующими нормативными документами: Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129- ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.) Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н и Инструкцией по его применению (с изменениями от 07.05.2003г.) Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н. Законом «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96г. № 39 — ФЗ (с изм. и доп. от 28.12.2002г.). Конвенцией «О единообразном законе о переводном и простом векселе» от 07.06.30г. (г.Женева). В соответствии с п.3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации акционерных обществ, корпоративные векселя и финансовые векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); вклады по договору простого товарищества (у организации-товарища); предоставленные займы другим организациям; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. К финансовым вложениям не относятся следующие активы: собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи, векселя, выданные на условиях коммерческого кредитования, вложения организации в недвижимое имущество, драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и другие ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности. Вопрос 38 К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно – материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газ и др.) выполняющие разные работы (капитальный текущий ремонт) основных средств и др.). Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляется после отгрузки ими товарно-материальными ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее получению. На предъявление на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10,11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20,26,97 и др.).
Вопрос 39. В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупатели возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продаже продукции по счете 62 «расчеты с покупателями и заказчиками». На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организации предъявляет расчётные документы покупателю или заказчику и производит следующую запись: дебет счета 62 расчеты с покупателями и заказчиками. Кредит счета 90 «продажи». При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывает ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств. Вопрос 40 Кредит - система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Банковский кредит – это выданные банком организациям и фих. лицам ден. ср-ва на определенный сроки и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой %-тов. Коммерческий кредит представляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты ден.ср-в за предоставленные товары. Предметом договора займа по мимо денег м.б. вещи. Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Учет кредитов банка В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты. Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организаций (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до одного года. Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше одного года. Вопрос 41 Страховые взносы установленные начиная с 2010 г. В пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательно медицинского страхования территориальные фонды обязательного медицинского страхования в место единого социального единого социального налога Расчеты п/п осуществляется на пассивном счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета: 1 «Расчеты по социальному страхованию»; 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Сальдо начальное показывает величину задолженности п/п. Оборот по Кт показывает величину начисленных отчислений в фонды. Оборот по Дт показывает уменьшение средств фондов и погашение задолженности п/п. Ставки: 1. Пенсионный фонд РФ = 20 % 2. Фонд обязательного мед. страхования - федеральный = 1,1% - территориальный = 2,0% 3. Фонд социального страхования = 2,9 %. Кроме того в фонд социального страхования начисляются платежи по страхованию от несчастных случаев и проф. заболеваний. Ставку этих отчислений устанавливает региональное представительство ФСС на основании заявления от п/п. Ставка зависит от категории риска производства. Поскольку отчисления на соц. страхование и обеспечение являются затратами п/п-я, то на величину ЗП работников они влияния не оказывают. Начисление отчислений в фонды: Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 08 Кт 69. Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др. Начисление работникам организации указанных пособий оформ-ляют следующей бухгалтерской записью: Дт 69, Кт 70. Перечисления задолженности фондам: Дт 69 Кт 51.
Вопрос 42 Расчеты по налогам и сборам Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена сумма подоходного налога. По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Сумма налога на прибыль является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету 99 «Прибыли и убытки». Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – начислен налог на прибыль. Сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Текущий налог на прибыль – налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога. На сумму налога на добавленную стоимость производятся записи по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и, соответственно, по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» с кредитом счета 51 «Расчетные счета» при перечислении ее в бюджет. Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие возврату организации, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» (68 «Расчеты по налогам и сборам») с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». В случае не подтверждения налогоплательщиком обоснованности применения налоговой ставки в размере 0 % суммы налога на добавленную стоимость, отраженные по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». В учете записывается: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Вопрос 43 Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По К-ту данного счета отраж-ся суммы, причитающиеся персоналу за отработанное и неотработанное время, подлежащее оплате в соотв-ии с действующим зак/дат-ом, по Д-ту – суммы выплаченной и депонированной ЗП и удержания. Начисл-е ЗП персоналу п/п-я осн-го и вспомогат-го пр-в производ-ся записью: Д20,23 К70; адм-управленч-му персоналу: Д25,26 К70; обслуживающих пр-в и по исправлению брака: Д28,29 К70. Работникам торговли ЗП начисл-ся проводкой: Д44 «Расходы на продажу» К70. / Начисл-е ЗП по операциям, связанным с заготовлением и приобретением МЦ и осущ-ем кап.вложений отраж-ся по Д-ту 10,15,08 в корресп-ции с К-том 70. / На сезонных пр-вах отпуска работникам предоставляются неравномерно, поэтому сначала формир-ся резерв: Д20,23,25,26 К96 «Резервы предстоящих расходов». А затем за счет сформированного резерва происходит начисл-е отпусков: Д96 К70. Удержания с ЗП происходит за счет удержания у каждого работника НДФЛ: Д70 К68. На сумму перечисленного в бюджет налога производ-ся запись: Д68 К51. / Кроме того удержания могут иметь место при выплате по исполнит-ым листам (алиментов): Д70 К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; при возмещении вреда, причиненного п/п-ю, на к-ом работает должник: Д70 К73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; при допущенном браке: Д70 К28 «Брак в пр-ве». Выплата ЗП осущ-ся ч/з кассу п/п-я в теч-е 3-х дней и отраж-ся как Д70 К50. Не выданная в срок ЗП депонируется, т.е. берется на хранение: Д70 К76-4 «Расчеты по депонированным суммам». Средства депонируемой ЗП на 4-ый день зачисляется на р/сч: Д51 К50. Выплата депонированной ЗП отраж-ся по Д-ту 76 и К-ту 50. Депонированную ЗП, не востребованную работниками в течение 3-х лет, п/п-е прибавляет к прибыли как внереализац-ые доходы: Д76 К91.
Вопрос 44 Подотчетные лица – это работники предприятия, получившие денежные суммы или чековую книжку под отчет для предстоящих расходов, и работники, которые должны отчитаться за полученную выручку наличными деньгами. На предприятии должен быть утвержден список подотчетных лиц Наличные деньги выдаются под отчёт только работникам данного предприятия на 1) командировочные 2) хозяйственно операционные расходы. Для получения денег на хозяйственно операционные расходы, работник организации подаёт на имя руководителя заявление, в котором указывает сумму и цель расходов. Главный бухгалтер (бухгалтер) даёт на заявление своё заключение: Можно ли выдать. После подписи заявления руководителем производится выдача денег под отчёт. Выдача денег под отчёт на командировочные расходы производится в пределах установленных норм на срок командировки согласно приказу. Передача подотчётных сумм одним лицом другому запрещается. Аналитический учёт расчётов ведётся по каждой отдельной авансовой сумме (по каждому авансовому отчёту). Авансовый отчёт должен быть представлен не позднее 3х дней по истечение срока, на который были выданы деньги. При командировках в местность откуда работник может ежедневно возвращаться суточные не выплачиваются. Вопрос 45 Расчеты с персоналом по прочим операциям. Н а счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» осуществляется учет расчетов по прочим операциям. Прочие операции – это расчеты по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба и др. К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты следующие субсчета: 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»; 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков и др.). По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета». В учете отражается следующая запись: Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам» Кредит счета 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета» – отражена сумма займа, предоставленного работнику организации наличными деньгами через кассу организации либо через расчетный счет предприятия. На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа). В учете записывается: Дебет счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам». На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др. В учете отражается: Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (98 «Доходы будущих периодов», 28 «Брак в производстве»). По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами учета денежных средств на суммы внесенных платежей и др. В учете отражаются следующие записи: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – отражены суммы удержаний из сумм по оплате труда. Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – отражены суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска. Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.
Вопрос 46 Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями». К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета: 1. «Расчеты по вкладам в уставный капитал»; 2. «Расчеты по выплате доходов» и др. При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал». Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (01,04,10,50,51,52) и кредиту счета 75-1. Расчеты по вкладам в уставный капитал у предприятий различных организационно правовых форм производятся одинаково. При этом запись по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 80 «Уставный капитал» производятся на всю величину уставного капитала, объявленную в учредительных документах. Начисление доходов от участия в организации отражают по кредиту счета 75-2 и дебету счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — при начислении дохода за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет. При начислении дивидендов с юридических и физический лиц удерживают налог. Начисленные суммы налога отражают по дебету счетов 75 «Расчеты с учредителями» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают с кредита счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счетов 75 или 70. При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации их списывают с кредита счета 90 «Продажи» в дебет счетов 75 или 70. Вопрос 47 Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др. К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета: 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; 76-2 «Расчеты по претензиям»; 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и др. На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем. 1. Списаны потери, возникшие вследствие уничтожения и порчи производственных запасов, основных средств и др.: Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 10 «Материалы», 01 «Основные средства» и др. 2. Отражена сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации: Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». 3. Отражены суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования: Дебет счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». 4. Списаны не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования. На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. По дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, по кредиту – суммы поступивших платежей: Дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражены суммы претензий к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствиям цен и тарифов, указанных в договорах; Дебет счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» Кредит счета 76-2 «Расчеты по претензиям» – отражены суммы платежей, поступивших от разных дебиторов и кредиторов. На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества: Дебет счета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» – отражены доходы, подлежащие получению (распределению). Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» – отражены активы, полученные организацией в счет доходов.
Вопрос 48 Учет внутрихозяйственных расчетов ведется на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Этот счет предназначен для отражения операций по всем видам расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутри балансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по обще управленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п. К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета: 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу», 79-2 «Расчеты по текущим операциям», 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др. На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им вне оборотным и оборотным активам. Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные средства» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др. На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе. Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору. Вопрос 49 Уставный (складочный) капитал – совокупность вкладов, долей, акций по номинальной стоимости, внесенных учредителями. Минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества, а закрытого общества – не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества. Для сформирования уставного капитала необходимо внести на расчетный счет 50 % зарегистрированной суммы уставного капитала, остальные 50 % вносятся в течение года. В бухгалтерском учете для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предназначен счет 80 «Уставный капитал». Сальдо по этому счету должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. По кредиту счета 80 «Уставный капитал» отражается формирование капитала, по дебету – уменьшение капитала по различным причинам (выход акционера из общества). После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». В учете записывается: Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит счета 80 «Уставный капитал». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей. В учете записывается: Дебет счета 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Уставный капитал может увеличиваться или уменьшаться по решению собрания акционеров в законодательном порядке. 1. Увеличение уставного капитала за счет средств резервного, добавочного капитала, нераспределенной прибыли: Дебет счета 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 80 «Уставный капитал». 2. Уменьшение уставного капитала вследствие выбытия учредителя, списания убытков прошлых лет: Дебет счета 80 «Уставный капитал» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Увеличение или уменьшение номинальной стоимости акций также является причиной изменения уставного капитала. Уставный капитал – выраженный в денежной форме вклад учредителей участников в имущество организации при её создании. Размер этих взносов определён учредительным договором и зафиксирован в уставе организации. Вопрос 50 Резервный капитал предназначен для покрытия убытков организации, погашения облигаций акционерного общества и т. п. Средства резервного капитала используются лишь на строго определенные цели. Счет 82 «Резервный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала. Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются записью: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток» Кредит счета 82 «Резервный капитал». 1. Использование средств резервного капитала на покрытие убытков организации за отчетный год отражается записью: Дебет счета 82 «Резервный капитал» Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый) убыток». 2. Использование резервного капитала на погашение облигаций акционерного общества: Дебет счета 82 «Резервный капитал» Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». 3. С расчетного счета погашена задолженность по облигациям акционерного общества: Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кредит счета 51 «Расчетные счета». В случае, если у организации отсутствует прибыль, то средства резервного капитала могут быть использованы на выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям. Вопрос 51 Учет добавочного капитала ведется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». По кредиту этого счета отражаются следующие корреспонденции. 1. Прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их: Дебет счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» Кредит счета 83 «Добавочный капитал». 2. Отражена сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость: Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит счета 83 «Добавочный капитал». 3. Увеличение добавочного капитала за счет прибыли от безвозмездно полученного имущества: Дебет счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» Кредит счета 83 «Добавочный капитал». Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», не списываются. По дебету счета 83 «Добавочный капитал» отражаются следующие корреспонденции. 1. Погашение сумм снижения стоимости вне оборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки: Дебет счета 83 «Добавочный капитал» Кредит счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары». 2. Средства, направленные на увеличение уставного капитала: Дебет счета 83 «Добавочный капитал» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями», 80 «Уставный капитал». 3. Распределение сумм между учредителями организации: Дебет счета 83 «Добавочный капитал» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями». Вопрос 52 Учет целевого финансирования К средствам целевого назначения относятся средства в виде субвенций; средства, полученные от других предприятий; средства, полученные от родителей на содержание детей в детских учреждениях, и др. Расходование указанных средств осуществляется на строго определенные цели и в соответствии с утвержденными документами (сметами). Использование средств целевого назначения на иные цели запрещено. Государственная помощь, предоставляемая государством коммерческим организациям, также относится к средствам целевого финансирования. Государственная помощь – увеличение экономических выгод коммерческой организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества). Государственная помощь предоставляется в форме субвенций, субсидий, бюджетных кредитов, включая предоставление в виде ресурсов, отличных от денежных средств, и в прочих формах. Бюджетные средства подразделяются на следующие виды: – средства на финансирование капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством или приобретением иным путем вне оборотных активов; – средства на финансирование текущих расходов. Организация принимает бюджетные средства к учету при следующих условьях: – наличие уверенности в том, что условия предоставления этих средств организацией будут выполнены. Подтверждением могут быть заключенные организацией договоры, принятые и публично объявленные решения, технико-экономические обоснования, утвержденная проектно-сметная документация и т. п. Бюджетные средства, принятые в соответствии с данным условием, отражаются в бухгалтерском учете как возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам; – имеется уверенность, что бюджетные средства будут получены. Подтверждением могут быть утвержденная бюджетная роспись, уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств, акты приемки-передачи ресурсов и иные соответствующие документы. По мере фактического получения средств соответствующие суммы уменьшают задолженность и увеличивают счета учета денежных средств, капитальных вложений и т. п. Бюджетные средства списываются со счета учета целевого финансирования как увеличение финансовых результатов организации.
Дата добавления: 2014-12-18; просмотров: 91 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |