|
Читайте также: |
ГП - часть МПЗ организации, соответствующая установленным стандартам, производимая с целью продажи, для получения дохода от основного вида деятельности. Это продукция, полностью законченная обработкой и принятая на склад или заказчиком. ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"
ГП учитывается на счете 43 «ГП» по фактической или нормативной производственной с/с. Факт с/с можно рассчитать только по окончании месяца. Поэтому в текущем бух. учете Гп оценивается по учетным ценам. В качестве учетных цен могут быть нормативная, плановая с/с или отпускные цены. По окончании месяца исчисляют отклонение фактической с/с ГП от ее стоимости по учетным. ценам
Сдача ГП из цеха на склад оформляется приемо-сдаточными накладными, где указывается наименование, номенклатурный номер изделия, кол-во, дата. Подписывает начальник цеха и кладовщик. На складах учет ГП ведется в натуральном выражении на карточках складского учета. Записи производятся по приходным и расходным документам. Ежедневно документы на выпуск готовой продукции поступают в бухгалтерию, которая ведет количественный, натуральный учет выпуска по видам изделий
Lва варианта учета выпущ-ой ГП: 1. С использованием счета 40 «выпуск продукции, работ услуг» 2. Без использования сч. 40. При первом варианте в течении месяца фактически выпущенная и сданная на склад ГП оцениваетс по нормативной с/с и отражается: Д 43 «ГП» К40. В конце месяца на сч. 20 определяется фактическая производственная с/с ГП. На сумму факт. произ-ой с/с делается запись: Д40 К20. При сопоставлении Д40 и К40 выявляется отклонение факт-ой произ-ой с/с от плановой. Если факт. с/с > норм-ой=> перерасход: Д90 «продажи» К40, если факт с/с < номрат-ой => экономия: Д90 К40 методом красного сторна. Сч. 40 по окончании месяца закрывается, и сальдо не имеет. При втором варианте ГП в течении месяца приходуют и списывают на отпуск по учетным ценам: Д40 К20. В конце месяца опред-ся факт-ая с/с ГП. ГП, учтенная на Д43 должна быть доведена до факт с/с. Если факт с/с > учетн.: Д43 К20 – на сумму отклонения, если факт < учетн.: Д43 К20 красным сторном.
виды условий поставок: франко-склад поставщика - все расходы, связанные с отгрузкой несет поставщик, вкл-ет их в счет покупателю, и покупатель их оплачивает; франко-станция отправления – все расходы по отгрузке до станции отправления несет поставщик, остальное возмещает покупатель; франко-вагон станция назначения - поставщик несет все расх. до станции назначения; франко-склад покупателя – все расходы до склада покупателя несет поставщик.
Отпуск готовой продукции и ее отгрузка оформляются приказом-накладной, выписанной отделом сбыта в 2 экземплярах, один передается экспедитору, другой ост-ся на складе. Экспедитор сдает продукцию трансп-ой орган-ии и получает квитанцию о приеме груза. Если продукция вывозится транспортом п/п то заполняется товарно-транспортная накладная, если железнодорожным – железнодор-ая накл-ая. На основании перечисленных док-ов бух-ия выписывает на имя покуп-ля счет и платежное поручение, счет и счет-фактуру. В счет-фактуру вкл-ся: ст-сть отгруженной прод., ст-ть тары и упоковки, расходы по огрузки прод-ии, сумма НДС, акцизы.
Счета-фактуры, составленные поставщиком при отгрузке товаров (работ, услуг), отражаются у него в книге продаж в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) в том налоговом периоде, в котором в целях налогообложения признается реализация товаров Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
В состав расходов на продажу относят: расходы на упаковку на складе, расх по доставке прод-ии до станции отправления, погрузка продукции в трансп-ые средства, транспортировка ГП, расходы на рекламу, представительские расходы. В течении месяца расходы на продажу собираются на Д 44 «расх на продажу» с кредита разных счетов. Типовые проводки: 1.списана тара на упаковка Д44 К10, 2. начислена з/п раб-ам сопровож-им ГП Д44 К70 «расч. сперсоналом по оплате труда», 3. начислен ЕСН Д44К69 «расч. по соц. срах. и обеспечению» 4. спис-ся услуги за отрпавку ГП (самим предприятием) Д44 К23 «вспомогат-ое произ-во». Аналитический учет ГП ведется в ведомости №15.
Качество продукции - это совокупность свойств продукции, обуславливающих ее пригодность удовлетворить определенные потребности в соответствии с ее назначением.
Показатель качества продукции представляет собой количественную характеристику одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество и рассматриваемую применительно к определенным условиям ее создания, эксплуатации или потребления.
По количеству характеризуемых свойств и характеристик все показатели качества делятся на единичные (хар-ют одно свойство продукции), комплексные (хар-ют совокупность нескольких свойств прод.), определяющие (по которым принимается продукция) и интегральные (выражаются через соответствующую сумму экономических или технических показателей).
Сортовые коэффициенты рассчитываются как отношение фактического выпуска к выпуску по цене первого сорта. Рост коэф-та говорит о росте качества прод-ии. Общий уровень обновления продукции измеряется долей новой продукции в общем объеме производства. К новой продукции относят опытные образцы, изделия установочной партии и изделие первой промышленной партии. При анализе показатель общего уровня обновления продукции отчетного периода сравнивается с уровнем предыдущего периода. Также анализируется структура новой продукции.
Конкурентоспособность - комплексная характеристика, определяющая предпочтение товара на рынке по сравнению с аналогичными изделиями-конкурентами. Существуют следующие наиболее известные методики оценки конкурентоспособности организации:
8. Кассовые операции – это операции связанные с получением и расходованием наличных денежных средств непосредственно из кассы предприятия. Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств на предприятиях регламентирован Инструкцией ЦБ РФ от 04.10.93 №18 «Порядок ведения кассовых операций в РФ».
Наличные деньги полученные в кассу из банка могут рас-ся только на те цели на которые они получены. П/п могут иметь в кассе нал. деньги только в пределах лимита, кот устанавливает обслуживающий банк по согласованию с рук-ем. Сверх лимита нал. деньги могут нах-ся только в дни выдачи з/п, в течении 3 раб. дней. Средства сверх лимита орг. обязана сдать в банк на расч. счет.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств в кассе являются:
-контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с нал-ми и безнал-ми денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;
-обеспечение сохранности ден. средств и док-ов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций
-обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;
-выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.
Первичные документы по учету кассы: 1.Приходный кассовый ордер (ПКО) форма КО1. 2 Расходный кассовый ордер, форма КО2 3. Платежные ведомости.
ПКО заполняется при приходе средств, имеет отрывную квитанцию, выдается вносителю средств, подписывается гл. бух. и кассиром. РКО – используется для выдачи ден. средств, в нем указ-ся паспортные данные и подпись получателя средств. Платежная ведомость выписывается на группу лиц, в отличии от ПКО и РКО, кот выписываются только на одно лицо. Данные док-ты выписывает бух-ия и регистрирует в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Порядок проведения касс. операции: 1. оформление первичных док-ов по приходу и расхлду. 2. регистрация пер-ых док-ов в журнале регистрации 3. запись в кассовую книгу, ежедневное подведения остатка кассы 4. сдача в бух-ию отчета кассира вместе с первичными док-ми.
Регистром аналитического учета явл-ся кассовая книга (форма КО 4). Орг-ия может иметь только 1 кассовую книгу, она должна быть пронумерована и скреплена печатью.
Синтетический учет ведется по счету 50 «Касса». В журнале ордер № 1 по К50 отражаются расходы из кассы организации и в ведомости № 1 по Д50 - поступления в кассу. Типовые проводки:
Д50К51 «расч. счет» - поступили нал ден. из банка в кассу, Д50К62 «расч. с пок-ями и заказчиками», Д50К76 «расч. с разными деб-ми и кредит-ми» – в кассу пост-ла деб-ая зад-оть, Д60 «расч. с поставщиками»К50 – из кассы выдано поставщикам, Д71 «расчеты с подоотчен. лицами»К50 – выданы деньги под отчет, Д70 «расч. по оплате труда»К5 0 – выдана з/п.
Контрольно-кассовая техника (ККТ) - это контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы. ККТ применяется при осуществлении наличных денежных расчетов с покупателями, а также расчетов с использованием платежных пластиковых карт.
В главную кассу сдается журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4). Он служит для учета и контроля наличных расчетов с покупателями или заказчиками через ККТ. ККТ печатает на ленте отрывные чеки, вручаемые покупателям, и фиксирует их в своей памяти. Ежедневные расчеты через ККТ оформляются в журнале, а затем из них переносятся в кассовую книгу организации.
В ряде случаев организациям взамен ККТ разрешается использовать для расчетов наличными денежными средствами бланки строгой отчетности, которые имеют строго установленную форму. Им присваивается определенная серия и индивидуальный номер.
Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». При выдаче бланков строгой отчетности под отчет материально-ответственным лицам делаются записи по дебету этого счета, а при получении отчета материально-ответственного лица - по кредиту этого счета. Аналитический учет по счету 006 «Бланки строгой отчетности» ведется по видам документов и местам хранения.
Дата добавления: 2014-12-20; просмотров: 115 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |