Читайте также:
|
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, как налоговые агенты исчисляют налог с доходов, облагаемых по ставке 13%, нарастающим итогом с начала года по окончании каждого месяца. При расчете они засчитывают суммы налога, удержанные в предыдущие месяцы текущего налогового периода. Налог с доходов, по которым применимы другие налоговые ставки, налоговые агенты рассчитывают по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику.
НДФЛ удерживают непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма не может превышать 50% суммы выплаты.
Если НДФЛ удержать у налогоплательщика невозможно, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
Налоговый агент уплачивает налог на доходы физических лиц в бюджет по месту своего учета в налоговой инспекции. Если же у организации есть обособленные подразделения, она перечисляет удержанный налог как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
ФНС России установила определенную форму отчетности налоговых агентов по доходам, выплаченным физическим лицам. Сведения подаются в электронном виде. Если же численность физических лиц, получивших доходы, менее 10 человек, работодатели вправе представить их на бумажном носителе.
Для подачи этих сведений разработана справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее — справка). Она утверждена приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ (в ред. приказов ФНС РФ от 20.12.2007 № ММ-3-04/689@ и от 30.12.2008 № ММ-3-3/694@). Ее заполняют на основании налоговой карточки по учету доходов — формы 1-НДФЛ (форма утверждена приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583).
Работодатели представляют сведения по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту государственной регистрации не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Значит, по итогам 2009 года отчитаться нужно до 1 апреля 2010 года включительно.
Кроме того, налоговые агенты обязаны выдавать справки своим работникам по их заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ).
За невыполнение налоговым агентом своих обязанностей по удержанию и перечислению налогов в статье 123 НК РФ предусмотрена ответственность. Так, неуплата или неполная уплата суммы налога, подлежащего удержанию и перечислению, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы налога.
30. Объект налогообложения у физических лиц - совокупный доход, полученный в
календарном году, за вычетом средств, необходимых для жизнеобеспечения человека: государственных пособий; расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей или осуществлением предпринимательской деятельности, созданием произведений искусства либо иной деятельностью по извлечению дохода; необлагаемого минимума; расходов на содержание детей и иждивенцев. Совокупный годовой доход физических лиц дополнительно уменьшается на: суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям
культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения; суммы страховых платежей, перечисляемые (уплачиваемые) по заявлениям физических лиц из личных доходов на добровольное противопожарное страхование на основании договоров противопожарного страхования, а также суммы,
удержанные в Пенсионный фонд РФ и др.
Подоходный налог исчисляется и взимается у источника выплаты дохода (предприятиями, учреждениями и организациями, нотариусами, занимающимися частной практикой, физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица), или налоговым органом.
Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые физическими лицами, состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях с предприятием, учреждением, организацией или иным работодателем, которые являются для них основным местом работы (службы, учебы).
31. ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - основной финансовый документ, фиксирующий величину доходов граждан и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов, для определения размеров обложения подоходным налогом, взимания других обязательных платежей и установления сроков их уплаты.
В РФ различают три вида налоговых деклараций, которые в случае появления объекта налогообложения обязаны подавать в налоговые органы физические лица: декларация о доходах для целей исчисления подоходного налога; декларация о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности; специальная декларация и декларация об имуществе.
1. Декларация о доходах для целей исчисления подоходного налога
По окончании календарного года физические лица (граждане РФ, граждане государств, входивших в состав СССР, граждане других государств и лица без гражданства, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в РФ), получившие в течение отчетного года как на территории РФ, так и за ее пределами доходы не по месту основной работы (службы, учебы), от предпринимательской деятельности и другие доходы в размере более чем 30 тыс. руб. (с 01.01.2000 г. - более 50 тыс. руб.), обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, подать в налоговый орган по месту постоянного жительства декларацию о фактически полученных ими в течение календарного года доходах и произведенных расходах, связанных с извлечением этих доходов.
В декларациях физические лица обязаны указывать сведения о всех полученных ими доходах за год по каждому источнику отдельно и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов.
Данные о полученных доходах по месту основной работы, из других источников и от предпринимательской деятельности отражаются в декларациях раздельно.
В случае появления в течение года источников доходов от предпринимательской деятельности и других видов деятельности (по заключенным договорам гражданско-правового характера, от сдачи внаем или в аренду строений, квартир, другого движимого и недвижимого имущества и т.п.) физические лица подают декларацию в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления такого источника. В декларации указывается размер дохода, полученного ими за первый месяц деятельности, и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.
Для целей налогообложения днем появления источника дохода следует считать день постановки на учет физического лица в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В случае прекращения существования такого источника дохода до конца текущего года, декларация подается в пятидневный срок со дня прекращения его существования.
Физические лица, имевшие в истекшем календарном году доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявшие в течение года места основной работы, в налоговые органы декларации о полученных за этот год доходах не представляют, если им не производилась выплата дохода по прежнему месту работы после их увольнения.
Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны выдавать физическим лицам по их просьбе Справку о доходах, в которой отражаются сведения о полученных ими доходах, а также начисленных и удержанных с этих доходов суммах подоходного налога в отчетном календарном году. Указанную Справку о доходах за отчетный календарный год физические лица, декларирующие свои доходы, прилагают к декларации о доходах, представляемой ими в налоговый орган.
Физические лица вправе в течение месяца после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить заявленные в ней ими данные путем представления в налоговый орган заявления, с приложением к нему соответствующих листов декларации, по которым производится уточнение.
С облагаемого совокупного годового дохода граждан, указанного в декларации о доходах, исчисление налога производится по ставкам, определенным в законодательном порядке.
Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, удержанными источником выплат, а также уплаченными налогоплательщиком самостоятельно в течение года, подлежит уплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года - в двухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган.
2. Декларация о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности
В целях создания действенных механизмов предотвращения коррупции и злоупотреблений служебным положением с 1 августа 1997 г. лица, находящиеся на государственной службе и замещающие государственные должности РФ, государственные должности государственной службы и должности в органах местного самоуправления, помимо декларации о доходах (для исчисления подоходного налога) обязаны ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган по месту постоянного жительства декларацию о доходах и принадлежащем им имуществе. Декларацию о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности, также обязаны представлять в налоговые органы по месту постоянного жительства:
• граждане - при назначении на государственные должности РФ_и при поступлении на федеральную государственную службу;
• федеральные государственные служащие - при решении вопроса о назначении их на высшие государственные должности государственной службы.
3. Специальная декларация и декларация об имуществе В целях осуществления государственного контроля за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам физические лица, приобретающие в собственность или оказывающие финансовое содействие другим лицам в приобретении недвижимого имущества, воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, наземных транспортных средств,
акций, долей участия в уставных капиталах хозяйственных обществ и складочных капиталах хозяйственных товариществ, государственных и муниципальных ценных бумаг, сберегательных сертификатов, культурных ценностей, золота в слитках и др. обязаны по требованию работников налоговых органов подать:
• специальную декларацию (уведомление, составленное по установленной форме и содержащее информацию об источниках и размерах средств, израсходованных на приобретение вышеперечисленного имущества) - в налоговый орган. Лицо, представляющее специальную декларацию, вправе приложить к ней копии документов, заверенные в установленном порядке, подтверждающие указанные в ней сведения. По требованию налоговых органов составителем декларации должны быть представлены для ознакомления подлинники документов, копии
которых были приложены к декларации.
• декларацию об имуществе (перечень находящегося в собственности физического лица имущества, в том числе денежных средств в российских рублях и иностранной валюте, которое может служить источником доходов, необходимых для приобретения имущества) - нотариусу (см. Налоговая декларация). Разглашение сотрудниками налоговых инспекций сведений, содержащихся в специальных декларациях и декларациях об имуществе, представляемых физическими лицами, влечет за собой уголовную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
32. Транспортный налог
Транспортный налог начиная с налогового периода 2011 года уплачивается физическими лицами на основании платёжного извещения до 5 ноября (по налогу за 2010 год, который будет предъявляться в 2011 году, – не позднее 1 апреля); рассчитывается на основании данных о государственной регистрации объекта налогообложения и налоговой ставки, установленной на региональном уровне в зависимости от мощности транспортного средства.
Ставки транспортного налога учитывают, менее или более 7 лет прошло с момента выпуска легкового автомобиля, мотоцикла или мотороллера. При этом срок их использования рассчитывается по состоянию на 1 января налогового периода: например, для автомобиля 2004 года выпуска 7-летний срок наступает по состоянию на 1 января 2012 года, то есть при расчёте налога за 2012 год.
Льготы. Освобождены от уплаты налога ветераны войны и труда, инвалиды в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с.; легковых автомобилей, с момента выпуска которых прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя от 100 до 125 л. с.; мотоциклов и мотороллеров (до 40 л. с.); водных транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л. с. Пенсионеры в отношении этих же транспортных средств уплачивают налог в размере 20% от установленных налоговых ставок.
По транспортному налогу, предъявляемому за 2010 год, действует старый порядок оплаты:
не позднее 1 апреля 2011 г.
Транспортный налог за 2011 год будет предъявляться налоговыми органами к оплате в 2012 году, срок оплаты – не позднее 5 ноября 2012 г.
Налог на имущество физических лиц
Уплата налога начиная с налогового периода 2011 года производится на основании платёжного извещения не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Рассчитывается на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества, налоговых ставок с учётом предусмотренных льгот. Налоговые ставки и дополнительные льготы устанавливаются органами местного самоуправления. Размер ставок при стоимости имущества:
– до 300 тыс. руб. – не может превышать 0,1%;
– свыше 300 до 500 тыс. руб. – не может превышать 0,3%;
– свыше 500 тыс. руб. – не может превышать 2%.
Льготы. Освобождаются от уплаты налога пенсионеры, ветераны войны, инвалиды I и II групп, инвалиды детства, военнослужащие и другие категории граждан, нуждающиеся в социальной защите (в том числе подвергшиеся лучевому воздействию). (Закон РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1).
Налог на имущество физических лиц за 2010 год массово был рассчитан налоговыми органами в 2010 году и уплачивался в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября 2010 г.
Налог на имущество за 2011 год по новому порядку будет предъявлен налоговыми органами к оплате в 2012 году, срок оплаты – не позднее 1 ноября 2012 г.
Земельный налог
Земельный налог начиная с налогового периода 2011 года уплачивается на основании платёжного извещения не ранее 1 ноября. Рассчитывается на основании данных о кадастровой стоимости земельного участка, налоговых ставок с учётом предусмотренных льгот. Налоговые ставки, сроки уплаты и дополнительные льготы устанавливаются органами местного самоуправления.
Налоговые ставки не могут превышать:
– в отношении участков сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКК, предназначенных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства – 0,3 процента;
– в отношении прочих земельных участков – 1,5 процента.
Льготы. Налоговая база, согласно НК РФ, уменьшается на 10 тыс. рублей в отношении участков, принадлежащих ветеранам войны и боевых действий, инвалидам и другим категориям граждан, нуждающимся в социальной защите (в том числе подвергшимся лучевому воздействию).
По земельному налогу за 2010 год действует старый порядок уплаты: авансовый платёж за 2010 год уплачивался в 2010 г., по сроку, установленному органом местного самоуправления, окончательный расчёт – в 2011 г.
Земельный налог за 2011 год уплачивается в 2012 году в сроки, установленные органами местного самоуправления, но не ранее 1 ноября 2012 г.
33. Все положения о Госпошлине отражены в главе 25.3 Налогового кодекса РФ.
Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица в случае, если они в соответствии с главой 25.3 НК РФ:
обращаются за совершением юридически значимых действий;
выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины (статья 333.17 НК РФ).
Государственная пошлина уплачивается плательщиком.
В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.
В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с главой 25.3 освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины.
Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.
Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены настоящей главой соответственно для организаций и физических лиц.
Суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 НК РФ.
Арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 НК РФ.
Дата добавления: 2015-02-22; просмотров: 63 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |