Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Классификация налогов.

По принадлежности к органам власти:

· Местные налоги

· Налоги субъектов федерации

· Федеральные налоги

По источникам выплаты налогов и платежей:

· Чистая прибыль

· Валовая прибыль

· Заработная плата

· Себестоимость

· Выручка от реализации продукции

По полноте прав:

· Регулирующие

· Закрепленные

По объекту уплаты:

· Общие налоги с юр. лиц и физ.лиц

· Налоги с юр.лиц

· Налоги с физ.лиц

По объекту обложения:

· Косвенные - это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф, к ним относятся:

- таможенные пошлины - косвенные налоги на экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета. Ставки устанавливаются в определенном проценте к стоимости товара (адвалорная таможенная пошлина), в твердой сумме с единицы измерения товара (специфическая таможенная пошлина).;

- фискальные монополии - косвенный налог на те товары, производство которых является монополией государства (табачные изделия, соль, спиртные напитки и т. п.), фискальные монополии могут быть полные (монополизируется производство и реализация) и неполные (монополизируется только производство, либо только реализация).;

-акцизы- индивидуальные акцизы облагаются отдельные товары или товарные группы. Они взимаются по твердым ставкам с единицы товара (алкогольные напитки, табак, бензин и др.); универсальный акциз (налог с оборота, налог на продажу, налог на добавленную стоимость) взимается со стоимости целой совокупности товаров внутреннего производства)

· Прямые - это налоги, которыми облагаются доходы или имущество физических и юридических лиц (личные (налогооблагаемая база - чистый доход): НДФЛ, имущество, прибыль; реальные (налогооблагаемая база - валовый доход):)

По динамике налоговых ставок различают следующие виды налогообложения:

• Равное (для каждого субъекта устанавливается равная сумма налога независимо от доходов или имущественного положения налогоплательщика);
• Пропорциональное (налогообложению для каждого плательщика устанавливается обязанность уплатить государству одинаковую часть своего дохода или долю имущества; т. е. налог уплачивается сообразно средствам каждого);
• Прогрессивное (налогообложении налоговая ставка возрастает с ростом налоговой базы);
• Регрессивное (налогообложение заключается в том, что с ростом налоговой базы происходит сокращение размеров ставки. Например, регрессивным является всякое косвенное налогообложение).

По характеру использования можно выделять общие налоги (которые обезличиваются в бюджетах разных уровней) и специальные, целевые (поступающие во внебюджетные фонды).

По периодичности взимания налоги могут быть регулярными и нерегулярными.

Структура налогов в РФ:

Федеральные налоги и сборы:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на прибыль (доход) организаций;
• налог на доходы физических лиц;
• единый социальный налог (нет его уже);
• государственная пошлина;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами,
• водный налог.

Региональные налоги и сборы:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

Местные налоги и сборы:

• земельный налог.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. При этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством России. Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. Однако органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органы местного самоуправления по отдельным налогам могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Статус федерального налога не означает, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. В соответствии с законом о федеральном бюджете на текущий год устанавливаются нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты. Отчисления, сформированные таким образом, носят название регулирующих доходов бюджетов.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования. Часть налогов, относящихся в соответствии с классификацией к местным, является обязательной к применению на всей территории Российской Федерации (земельный налог, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и т. д.); другая часть налогов вводится по решению органов местного самоуправления (налог с продаж, налог на рекламу и др.).

11.Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов.
Налогоплательщики имеют право:
1) получать бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

2) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных/взысканных налогов, пени, штрафов;

3) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

4) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

5) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

6) обжаловать акты налоговых органов и действия/бездействие их должностных лиц;

7) требовать соблюдения налоговой тайны;
Обязанности налогоплатильщиков:

1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах,

3) представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации

4) представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
Налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:
• об открытии/закрытии счетов - в течение 7дней
• обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее 1месяца • обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее 1 месяца • о реорганизации или ликвидации - в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения.
Права налоговых органов:
1) требовать документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов;
2) проводить налоговые проверки,

3) производить выемку док-тов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков,

5) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике. 6) взыскивать недоимки по налогам
7) требовать от банков док-ты, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, и с корр счетов банков сумм налогов, и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;
Обязанности налоговых органов:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) вести в установленном порядке учет организаций и физ лиц;
3) бесплатную информировать о действующих налогах и сборах, формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

4) принимать решения о возврате налогоплательщику суммы излишне уплаченных налогов,

5) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
6) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки, налоговое уведомление об уплате налога.