Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Типичные ошибки, связанные с получением кредитов и займов.

1. Отсутствие кредитного договора или займа

2. Отсутсвтие выписок банка со ссудного счета

3. Остутствие мемориальных ордеров, подтверждающих списание в безакцептованном порядке сумм возврата кредита

4. Нарушения, связанные с принципом формирования расходов (неправильное отнесение затрат по полученным займам и кредитам к отчетным периодам)

5. Неправильное отражение % по полученным займам и кредитам в учете (т.е включаемые в тек. расходы предприятием и подлежат включеннию в фин. рез-тат) Д-91 К-91

6. Неправильное отражение % по полученным займам и кредитам в случае, если орг-ция использует средства полученных З и К для осущ. предварительной оплаты материально-производственных запасов или выдачи авансов и задатков в счет оплаты

7. Несоблюдение принципов оценки имущества:

а) включение в инвентарную ст-ть объектов ОС, % по К и З, полученным на эти цели после принятия этих объектов на учет

б) включение в ст-ть ценных бумаг % по К и З, полученных для приобретения ценных бумаг после принятия их к учете

8. Включение налоговых расходов % по К и З, кт не могут быть вклчены:

а) включ. в нал. расходы, начисленных по К % за пользование заемными средствами, но фактически на конец отч.периода не уплачены банку

б) -//- затрат на оплату % по К, превышающим сумму % расчитанных по ставке, предусмотренной договором кредита

в) сумму %, рассчитанных исходя из срока действия договора кредита, когда фактический кредит превышает сумму % от фактически полученной суммы кредита

г) не включение в нал. расходы % по К, полученным на инвестиционную и фин. деятельность

9. Нарушение принципов формирования фин. рез-тов:

а) отнесение на собственные источники средств предприятием, % по кредитам сверх норматива устан. в гл. 25 НК РФ

б) отнесение на -//-, формирование % по К и З, полученным в иностранной валюте по ставке превышающей 15% (ст.269 НК РФ)

22. Аудит учёта финансовых вложений. Сч. 58

К ним относятся инвестиции, покупка акций. Осуществляя аудит финансовых вложений аудитор должен выделить основные направления проверки:

1) Аудит вложений в уставный капитал;

2) Аудит вложений в совместную деятельность;

3) Аудит учёта вложений в займы на срок более 12 месяцев и до 12 месяцев.

Из анализа направления проверки вытекают:

1) Подтвердить правильность ведения учёта долгосрочных и краткосрочных фин. вложений;

2) Подтвердить правильность документального оформления вложений в уставный капитал др организаций;

3) Установить получения доходов от фин. вложений;

4) Подтвердить доставерность бух. отчётности, части величины фин. вложений.

Источники информ.для проверки фин. вложений:

• документы приёма-передачи вкладов в уставный капитал др. орг-ий;
• свидетельства на сумму произведенных вкладов;
• документы приёма-передачи ценных бумаг;
• платёжное поручение и выписки банков;
• приходные и расходные кассовые ордера;
• учредительные документы;
• выписки из реестров акционеров;
• выписки из протоколов, собрания акционеров;
• договоры займа;
• учётные регистры, гл. книга в балансе;
• учёты регистра.

Общий план аудита фин. Вложений.

ОАО ДЛЭ период аудита за 2013г.,количество человек и часов 100. Руководитель ауд. Группы Акинфиева В.А., состав аудиторской группы Давыдова, Галахова, Махиненко. Планируемый ауд. Риск 4% уровень существенности 1%

Руководители ауд. организаций и руководители ауд. группы. Программа аудитора фин.вложений. Проверка организации ОАО, период аудита с 01.01.13г. по 31.01.13г.

23. Типичные ошибки учёта финансовых вложений.

Процедуры проверки проводятся с целью доказательств сущ. искажений. Аудитор применяет такие процедуры получения ауд. доказательств как: перерасчёт, инспектирование, подтверждение, аналитические процедуры.

При организации учета финансовых вложений могут возникать различные ошибки и упущения. Вот наиболее распространенные из них: