Читайте также:
|
На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
Принятие к учету
В случае осуществления предприятием таких финансовых вложений делают следующие бухгалтерские записи по счетам:
- приобретение за плату:
Д 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги»
К 50 «Касса»
К 51 «Расчетные счета»
К 52 «Валютные счета»
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на сумму приобретаемых объектов финансовых вложений;
- получение по договору дарения:
Д 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги»
К 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления» - на сумму полученных объектов финансовых вложений.
Доход по долговым ценным бумагам может быть получен в виде процента или дисконта. В случае превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью на счетах бухгалтерского учета делают следующие записи:
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» — на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода
К 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» - на сумму разницы между покупной и номинальной стоимостью
К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы» - на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения», а если производится доначисление суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью, то на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»
Д 51 «Расчетные счета»
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» --на сумму полученных процентов по долговым ценным бумагам.
Выбытие
Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг отражаются:
- продажа долговых ценных бумаг:
Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»
К 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» — на сумму стоимости объектов финансовых вложений
Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы» — начисление задолженности покупателя;
- погашение долговых ценных бумаг:
Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»
К 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» — на сумму стоимости объектов финансовых вложений
Д 51 «Расчетные счета»
К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы» — начисление задолженности покупателя;
- передача долговых ценных бумаг в доверительное управление:
Д 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
К 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» — на сумму стоимости передаваемых в доверительное управление объектов финансовых вложений
Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
К 99 «Прибыли и убытки» — на сумму полученной прибыли от продажи (погашения) долговых ценных бумаг
или
Д 99 «Прибыли и убытки»
К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-9 «Сальдо прочих, доходов и расходов» — на сумму полученного убытка от продажи (погашения) долговых ценных бумаг
Д 51 «Расчетные счета»
К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму, перечисленную и зачисленную на расчетный счет в качестве оплаты покупателем переданных ему долговых ценных бумаг.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 134 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |