Читайте также:
|
Доходы.
В соответствии с ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. В ст. 249 и 250 НК перечислены доходы, учитываемые для целей налогообложения (21 пункт), а в ст. 251 доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (40 пунктов).
Перечислять все виды доходов, описанных в Кодексе нет смысла, но для общего понимания приведем основные из них. Доходы возникают от продажи товаров, услуг, имущества, их называют доходами от реализации. Товары, услуги, имущество, могут создаваться самим предприятием, а могли быть ранее приобретены у других лиц.
Доходы могут быть внереализационными, к ним, например, относятся доходы: от долевого участия в других организациях; в виде курсовой разницы, возникающей при отклонении курса продажи или покупки иностранной валюты от официального курса ЦБ; в виде сумм штрафа, пени, убытка или ущерба, взысканных с должника по решению суда; от сдачи в аренду имущества и земельных участков; от предоставления в пользование прав интеллектуальной собственности; в виде процентов полученных по договорам займа; в виде безвозмездно полученных имущества, услуг.
Не учитываются для целей налогообложения доходы: в виде имущества, полученного в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; в виде имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в качестве взносов в уставной капитал; в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа; в виде имущества, полученного организацией безвозмездно, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации, или если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
Расходы.
Как мы только что видели, не все доходы учитываются для целей налогообложения. Так же и не все расходы могут быть учтены для уменьшения налоговой базы. В ст. 252-270 НК перечислены правила, в соответствии с которыми бухгалтер может учесть расходы и рассчитать прибыль предприятия.
Расходы должны быть обоснованными. Под этим понимается экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы. Документы могут косвенно подтверждать произведенные расходы (таможенная декларация, приказ о командировке, проездные документы, отчет о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Так же, как и доходы, расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы: расходы, связанные с производством и реализацией; материальные расходы на приобретение сырья, комплектующих изделий, инструментов, упаковки, топлива, услуг производственного характера и т.д.; на оплату труда; на суммы амортизации имущества. В ст. 270 НК в 49 пунктах перечислены расходы, не учитываемые в целях налогообложения.
Вот некоторые из них. Не учитываются: суммы начисленных дивидендов и других суммы прибыли после налогообложения; пени, штрафы, и иные санкции, наложенные на налогоплательщика уполномоченными органами; взнос в уставной капитал иного юридического лица; проценты, начисленные налогоплательщиком – заемщиком кредитору сверх определенного уровня сумм (правила расчета в ст. 269 НК); в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
Хорошо бы, если список ограничений по учету расходов был законодательно закреплен и не регулировался разного рода нормативными актами типа постановлений правительства. Однако в РФ это не так, существует масса правил, ограничивающих размеры сумм, подлежащих списанию в расходы.
Например, если в европейских странах расходами при ведении бизнеса признаются затраты на транспорт для деловых поездок, на мобильную связь, на питание сотрудников офиса кампании, то в РФ подобные затраты налоговый орган может не принять для уменьшения налогооблагаемой базы. Постановлением правительства ограничен размер затрат на гостиницу или железнодорожные билеты, причем эти ограничения таковы, что списать в расходы стоимость билета в мягком вагоне невозможно. Обоснованным расходом признается стоимость билета в плацкартном вагоне, а если сотрудник поедет в мягком, разница между этими тарифами должна возмещаться из прибыли предприятия.
Нормы, принятые правительством, не позволят жить командированному в Москву сотруднику даже в трехзвездочной гостинице. Вернее, жить он сможет, а списать это в расходы и уменьшить на всю потраченную сумму налогооблагаемую базу предприятию не удастся.
Каждый год правительство своим постановлением корректирует размер ограничений на списание в расходы командировочных затрат с учетом инфляции, но никогда установленный государством уровень не позволял полностью покрыть реальные затраты, обеспечивающие сотруднику предприятия минимальный комфорт.
Чтобы доказать обоснованность расходов на мобильную связь, придется делать распечатки звонков, и если с данного телефона осуществлялись звонки не только на телефон офиса компании, но и на какие-то домашние телефоны, то эти расходы налоговый орган не примет.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 184 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |