Операція репо — операція, яка складається з двох частин і при якій укладається єдина генеральна угода між учасниками ринку про продаж (купівлю) цінних паперів на певний строк із зобов'язанням зворотного продажу (купівлі) у визначений термін або, на вимогу однієї із сторін, за заздалегідь обумовленою ціною. За своєю економічною суттю операція репо — це кредитна операція, в якій цінні папери використовуються як забезпечення.
Розрізняють два типи операцій репо:
• операція прямого репо — продаж цінних паперів банку з умовою їх викупу в покупця;
• операція зворотного репо — купівля банком цінних паперів з умовою їх подальшого продажу продавцю.
Банк відображає в бухгалтерському обліку операцію зворотного репо як наданий кредит під заставу цінних паперів залежно від умов, згідно з якими здійснюється передавання (продаж) цінних паперів і виконання зобов'язань сторонами договору.
Зобов'язання з надання коштів за операцією репо відображається за позабалансовим рахунком 9129 «Інші зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам». При цьому виконується така бухгалтерська проводка:
Дт 9129 «Інші зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам»
Кт 9900 «Контррахунок».
Надання кредиту суб'єкту господарювання за операцією репо відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дт 2010 «Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання» Кт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання».
На суму наданих коштів за операцією репо зменшується зобов'язання банку з кредитування, що супроводжується проводкою: Дт 9900 «Контррахунок» Кт 9129 «Інші зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам».
Банк-покупець (кредитор) відображає в бухгалтерському обліку цінні папери, що придбані за операцією репо, як отриману заставу такою бухгалтерською проводкою: Дт 9500 «Отримана застава» Кт 9900 «Контррахунок».
Нарахування процентних доходів за наданими кредитами за операціями репо супроводжується такою проводкою:
Дт 2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання»
Кт 6021 «Процентні доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання».
Зворотний продаж цінних паперів банком-покупцем (кредитором) відображається такими бухгалтерськими проводками:
• на суму погашення заборгованості за кредитом і нарахованими доходами за операцією репо:
Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1200, 1500, 2600, 2605)
Кт 2010 «Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання»
Кт 2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання»;
• на суму цінних паперів, що придбані за операцією репо:
Дт 9900 «Контррахунок»
Кт 9500 «Отримана застава».
Уразі неповернення позичальником коштів за операцією репо, банк-покупець (кредитор) списує вартість цінних паперів, отриманих у заставу, з позабалансових рахунків і одночасно відображає їх за відповідними балансовими рахунками з обліку придбаних цінних паперів за справедливою вартістю, що супроводжується такими бухгалтерськими проводками:
1) Дт 9900 «Контррахунок»
Кт 9500 «Отримана застава»;
2) Дт Рахунки для обліку цінних паперів
Кт 2010 «Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання»
Кт 2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам
господарювання».
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 103 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |