Читайте также:
|
У разі реалізації цінних паперів з торгового портфеля прибуток чи збиток (різниця між вартістю реалізації та балансовою вартістю) відображається в банку продавці за аналітичним рахунком 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами у торговому портфелі банку».
На дату операції на суму договору про продаж цінних паперів за позабалансовими рахунками здійснюються такі бухгалтерські проводки:
1) Дт 9350 «Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами»
Кт 9900 «Контррахунок»;
2) Дт 9900 «Контррахунок»
Кт 9360 «Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами».
Переоцінка цінних паперів, за якими укладений договір про продаж за визначеною вартістю реалізації, між датою операції і датою розрахунку в бухгалтерському обліку не відображається.
На дату розрахунку за позабалансовими рахунками здійснюються зворотні бухгалтерські проводки:
1) Дт 9900 «Контррахунок»
Кт 9350 «Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами»;
2) Дт 9360 «Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами»
Кт 9900 «Контррахунок».
У випадку реалізації акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком за ціною, більшою ніж балансова вартість (тобто з прибутком), банк - продавець здійснює такі проводки:
Дт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок покупця 1200, 1500, 2600
Кт Рахунки для обліку акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком 3002, 3003, 3005 — на номінальну вартість цінних паперів
Кт 3007 — на суму дооцінки, або Дт 3007 — на суму уцінки
Кт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку» — на суму прибутку.
У випадку реалізації акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком за ці' ною, меншою ніж балансова вартість (тобто зі збитком), банк-продавець здійснює такі бухгалтерські проводки:
Дт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок покупця1200, 1500, 2600
Кт Рахунки для обліку акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком 3002, 3003, 3005 — на номінальну вартість цінних паперів
Кт 3007 — на суму дооцінки, або Дт 3007 — на суму уцінки.
Дт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку» — на суму збитку.
Продаж боргових цінних паперів за ціною, більшою ніж балансова вартість (тобто з прибутком) відображається в обліку такими записами:
Дт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок покупця1200, 1500, 2600 Кт Рахунки для обліку нарахованих доходів 1408, 3018 — на суму нарахованих доходів від дати останньої сплати купона до дати розрахунку за цінними паперами, що реалізовуються Кт Рахунки для обліку боргових цінних паперів 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014 — на суму номіналу
Дт Рахунки з обліку переоцінки 1405, 3015 — на суму уцінки або Кт Рахунки з обліку переоцінки 1405, 3015 — на суму дооцінки Дт Рахунки з обліку неамортизованого дисконту 1406, 3016' на суму дисконту або Кт Рахунки з обліку неамортизованої премії 1407, 3017 — на суму премії Кт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку» — на суму прибутку.
У випадку реалізації боргових цінних паперів за ціною, меншою ніж балансова вартість (тобто зі збитком), банк-продавець здійснює такі бухгалтерські проводки: Дт Кореспондентський рахунок або поточний рахунок покупця1200, 1500, 2600 Кт Рахунки для обліку нарахованих доходів 1408, 3018 — на суму нарахованих доходів від дати останньої сплати купона до дати розрахунку за цінними паперами, що реалізовуються Кт Рахунки для обліку боргових цінних паперів 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014 — на суму номіналу
Дт Рахунки з обліку переоцінки 1405, 3015 — на суму уцінки або Кт Рахунки з обліку переоцінки 1405, 3015 — на суму дооцінки Дт Рахунки з обліку неамортизованого дисконту 1406, 3016 — на суму дисконту або Кт Рахунки з обліку неамортизованої премії 1407, 3017 — на суму премії Дт 6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку» — на суму збитку.
Комісійні витрати, здійснені під час продажу цінних паперів відображаються такою бухгалтерською проводкою:
Дт 7103 «Комісійні витрати за операціями з цінними паперами» Кт Кореспондентський рахунок, або поточний рахунок 1200, 1500, 2600.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 82 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |