Читайте также:
|
По своему содержанию и функциональному назначению налоги являются нормативной (заданной, рассчитанной) формой обложения доходов (имущества) юридических и физических лиц, которая характеризуется обязательностью и срочностью платежа.
Налоги по способу их исчисления (виду взимания) различают прямые и косвенные. Прямые налоги - это налоги, объектом исчисления которых является непосредственно прямой доход граждан, предприятий, фирм, банков и других организаций. К прямым налогам относятся подоходный налог граждан, налог на доход предприятия, фирмы, налог на имущество.
Косвенные налоги реализуются, изымаются с помощью механизма ценообразования и эта «добавка», «накрутка» ложится на плечи потребителей, покупателей товаров и услуг.
Основными косвенными налогами являются:
а) налог на добавленную стоимость;
б) налог с продаж;
в) акцизы;
Налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивается продавцом товаров и услуг (и потребительского, и производственного назначения) и составляет определенный процент от разницы между фактической продажной ценой товара и затратами на его производство (исключая затраты на оплату труда работников). Эта разница и есть «добавленная стоимость» товаров. В нашей стране этот налог введен с 1992 г. и составляет самую большую часть от общей суммы налогов (до 20%).
Налог с продаж товаров. Механизм применения этого налога прост: каждая покупка в магазинах розничной торговли сопровождается уплатой налога как фиксированного процента от суммы покупки. Распространено применение этого налога в США. Доходы от уплаты покупателями этого налога поступают в местные бюджеты.
Акцизы - это такие косвенные налоги, которые входят в состав розничной цены товаров, пользующихся устойчиво высоким спросом. К таким видам товаров относятся сигареты, спиртные напитки, бензин.
По субъекту обложения различают налоги, взимаемые с предприятий, фирм, и личные налоги, которые платит лично предприниматель или гражданин,
По учреждениям, к которым попадают поступления от отдельных налогов, различаются государственные (федеральные) налоги, местные (земельные) налоги, общинные (сельские) и церковные налоги, а также совместные налоги государства и местных органов, В новой системе налогообложения России (хотя она и не отработана до конца) все доходы граждан дифференцированы по группам. При этом выделены следующие объекты налогообложения:
а) заработки, получаемые гражданами за выполнение ими трудовых обязанностей, и приравненные к ним доходы;
б) доходы, получаемые от выполнения разовых работ и других видов работ не по месту основной работы;
в) доходы от индивидуальной трудовой деятельности;
г) авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства;
д) доходы от предпринимательской деятельности и другие их виды:
е) доходы от ведения крестьянского хозяйства;
ж) налогообложение иностранных граждан и лиц без гражданства;
з) доходы из источников в стране, получаемые лицами, не имеющими постоянного места жительства в стране.
В системе налогообложения населения важными принципами являются:
1. Наличие минимальной суммы дохода, вообще не облагаемого подоходным налогом.
2. Изменение величины налога (измеряемой в абсолютном выражении или в процентах к доходу) в зависимости от величины дохода.
3. Наличие и величина предельной, самой высокой ставки налога, взимаемого с достаточно больших доходов.
4. Сведение разных видов доходов одного гражданина в единый общий доход.
5. Санкции за сокрытие доходов и неуплату налога.
6. Налоговые льготы и освобождение от налога определенных категорий граждан и видов доходов.
7. Организация учета и контроля доходов, взимания налогов.
Все эти формы и принципы системы налогообложения нашли отражение в новом законодательстве России, соответствуют идеям рыночной экономики.
Ценным является опыт налогообложения всех видов предпринимательства, предприятий, фирм США и других стран Запада, где используются дегрессивное, пропорциональное и прогрессивное налогообложение.
Дегрессивное налогообложение - это такая форма выплаты налогов, при которой ставка налога (норма в %) возрастает, поскольку базовый (начальный) доход увеличивается, но каждый последующий прирост нормы налогообложения меньше, чем предыдущий. Например:
доход (базовый) 1000 долл. - налог (в %) I;
доход (базовый) 10 000 долл.-2,5:
доход (базовый) 100 000 долл. - 4,25.
Пропорциональное налогообложение - форма, при которой используется одна и та же норма безотносительно к базовому доходу, подлежащему налогообложению. Например:
доход 1000 долл. - норма 2%;
доход 10 000 долл. - 2%;
доход 100 000 долл. - 2%.
Прогрессивное налогообложение, при котором ставка налога (норма процента) повышается по мере повышения дохода. Например:
доход 1000 долл. - ставка налога (в %) - 2;
доход 10 000 долл. - 4;
доход 100 000 долл. - 6.
Принципиальное значение имеет введение прогрессивного налогообложения в соответствии с новым законодательством в России. Но практика его применения в нынешних условиях показывает, что неумеренная прогрессия подавляет интерес у предпринимателей всех видов и форм увеличивать инвестиции в производство, осуществлять обновление производимой продукции и структурную перестройку производства. В этих условиях первостепенное значение приобретает осуществление продуманной фискальной политики государства.
Фискальная политика государства представляет собою совокупность мер по формированию доходов и определению направленности расходов государственного бюджета. Фискальной называют финансовую политику государства с целью регулирования коньюктуры. Инструментами фискальной политики являются правительственные расходы и налоги. С помощью этих инструментов государство воздействует на производство валового национального продукта (см. приложение, схема 1).
Приложение 1
 |
Фискальная политика
Дата добавления: 2015-04-11; просмотров: 88 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |