Читайте также:
|
Ставка ПН с физ-х лиц устанавливается в размере 12%. Ставки ПН с физ-х лиц в отношении доходов, полученных плательщиками, не являющимися ИП, от сдачи физ-м лицам в аренду (субаренду), наем жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, наход-ся на тер-и РБ (кроме случаев сдачи в календ-м году по двум и более договорам, продолжит-ть каждого из кот-х не превышает 15 дней), в размере, не превышающем 33,1 млн бел руб в нал-м периоде, устанавл-ся в фиксир-х суммах согласно приложению 26 к Налоговому Кодексу.
Ставка ПН с физ-х лиц устанав-ся в размере 9% в отношении доходов, получ-х: 1. физ-ми лицами (кроме рабо-в, осущ-х обслуживание и охрану зданий, помещений, зем-х участков) от резидентов Парка высоких технол-й по тр-м договорам (контрактам); 2. ИП - резидентами Парка высоких технол-й; 3. физ-ми лицами, участв-ми в реализ-и зарегистрир-го в установ-м порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технол-й, от нерезидентов Парка высоких технол-й по труд-м договорам (контрактам).
Ставка ПН с физ-х лиц устанавл-ся в размере 15 % в отношении доходов, получ-х бел ИП (частными нотариусами, адвокатами) от осущ-я предприн-й (частной нотариальной, осущ-й индивид-но адвокатской) деят-и.
Сумма ПН с физ-х лиц исчисляется: *по доходам от сдачи физ-ми лицами жилых и нежилых помещений, машино-мест - исходя из размера фиксир-х сумм ПН с физ-х лиц; *по др доходам - как произведение нал-й базы и нал-й ставки.
Бел орган-и и ИП (частные нотариусы, адвокаты), представит-ва иностр-х орган-й, осуще-е дея-ть на тер-и РБ, от кот-х плательщик получил доходы, выступают в роли нало-х агентов и обязаны исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет исчисл-ю сумму ПН с физ-х лиц.
Нал-е агенты обязаны удержать исчисл-ю сумму ПН с физ-х лиц непосредственно из доходов плательщика при их факт-й выплате. Уплата (перечисление) ПН осущ-ся в дни выплаты заработной платы. Нал-я декларация (ежемесячно) до 20 числа.
Нал-я декларация (расчет) по единоразовым доходам представ-ся платель-ми не позднее 1 марта года, следу-го за истекшим нал-м периодом. ПН с физ-х лиц плательщиками, представл-ми налоговую декларацию (расчет), уплачив-ся в бюджет не позднее 15 мая года, след-го за отч-м нал-м периодом.
ЗАДАЧИ
Задача 1. Производитель сельскохозяйственной продукции является плательщиком единого налога. За ноябрь 2012 года имеет следующие показатели:
1) получена выручка от реализации молока: белорусской организации - на сумму 86300 тыс. руб., российской организации - на сумму 32700 тыс. руб.
Затраты по производству и реализации данной продукции составили 100320 тыс. руб.
2) получена выручка от реализации производственного оборудования на сумму 25600 тыс. руб.,
3) поступили на расчетный счет доходы от сдачи складских помещений в аренду на сумму 12400 тыс. руб. (с НДС),
Необходимо исчислить единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
РЕШЕНИЕ:
1. Определяем сумму НДС в выручке:
86300*10/110 + 25600*20/120 + 12400*20/120 = 7845,5+4266,7 + 2066,7= 14178,9 тыс. руб.
Примечание: при экспорте продукции НДС начисляется по ставке 0%. Затраты по производству и реализации продукции не учитываются при определении налоговой базы по единому налогу, т.к. налоговой базой является валовая выручка.
2. Определяем сумму единого налога:
((86300+32700+25600+12400) – 14178,9)*1/100 = 1428,2 тыс.руб.
Задача 2. Организация занимается производственной деятельностью и за ноябрь текущего года имеет следующие показатели:
1. Выручка от реализации продукции собственного производства (ставка НДС 20%):
- на территории Республики Беларусь – 96800 тыс. руб.;
- по экспортным контрактам – 15800 тыс. руб.
2. Затраты по производству и реализации продукции, учитываемые при налогообложении – 67200 тыс. руб.
3. В отчетном периоде были получены: дивиденды по акциям белорусской компании на сумму 5800 тыс. руб.; штрафы от покупателя продукции в размере 480 тыс. руб.
4. В отчетном периоде были уплачены штрафные санкции по результатам налоговой проверки в размере 1800 тыс. руб.
5. В отчетном периоде организация направила средства детскому дому интернату в размере 2000 тыс. руб.
Требуется: исчислить налог на прибыль.
РЕШЕНИЕ:
1. Определяем сумму НДС в выручке:
96800*20/120 + 480*16,67/100 = 16133,3 + 80 = 16213,3 тыс. руб.
2. Определяем сумму валовой (общей) прибыли:
96800+15800+480 - 16213,3 – 67200 = 41266,7 тыс. руб.
Примечание: Дивиденды по акциям белорусской компании не включаем в общую прибыль (т.к. при обложении данного вода доходов будет использоваться ставка 12%). Штрафы, полученные за несоблюдение налогового законодательства не относятся к затратам на производство и реализацию продукции и к внереализационным расходам, учитываемым при налогообложении, поэтому на их сумму предприятие не может уменьшить полученную прибыль.
3. Определяем сумму льготируемой прибыли:
Предприятие оказало спонсорскую помощь интернату, значит, от налогообложения может быть освобождена прибыль в размере не более 10% валовой прибыли. То есть предприятие может оказать спонсорскую помощь в размере не более 4126,67 тыс. руб. По условию задачи в интернат было направлено всего 2000 тыс. руб., следовательно, на эту сумму можно уменьшить налогооблагаемую прибыль. Если бы предприятие оказало помощь в размере, например, 4500 тыс. руб., то льготируемая прибыль могла бы составить только 4126,67 тыс. руб.
4. Определяем сумму налога на прибыль:
(41266,7-2000)*18/100 + 5800*12/100 = 7068 + 696 = 7764 тыс. руб.
Задача 3. Определить объект обложения для расчета подоходного налога с доходов гражданина Республики Беларусь Сидорова С.С. (один воспитывает дочь 11 лет) и рассчитать подоходный налог на основе следующих данных:
1. Начислена заработная плата по месту основной работы в сумме 3 240 000 руб.;
2. Получены денежные средства от отца, проживающего в настоящий момент в Литве, в сумме 100 евро;
3. Произведена оплата за обучение в вузе (заочная форма, второе образование) в размере 1000000 руб.;
4. Получено возмещение имущественного вреда в пределах реального ущерба в размере
540 000 руб.
5. Получены проценты по банковскому вкладу в размере 550 000 руб.
6. Получены доходы от реализации автомобиля (первого в календарном году) в размере 38 700 000 руб.
РЕШЕНИЕ:
1. Определяем сумму доходов, подлежащих налогообложению:
Доход работника, облагаемый подоходным налогом составил 3240000 руб., т.к.:
- средства, переданные отцом, не являются объектом обложения налогом;
- выплаты в счет возмещения ущерба, проценты по депозиту и доход от продажи одного автомобиля освобождены от налогообложения.
2. Определяем суммы вычетов:
стандартные вычеты:
- на работника: в размере 550000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 3350000 рублей (по условию задачи – доход составил только 3240000 руб.)
- на ребенка: в размере 310000 рублей, т.к. одинокий родитель.
Примечание: стоимость оплаты за обучение не является налоговым вычетом, т.к. второе образование и заочная форма обучения.
3. Определяем сумму подоходного налога:
(3240000 – 550000 – 310000) * 12/100 = 2380000*12/100 = 285600 руб.
Дата добавления: 2015-04-11; просмотров: 76 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |