Читайте также:
|
В соответствии с налоговым законодательством Соединенных Штатов Америки стандартное вычитание (standard deduction) является суммой (в долларах), которая вычитается из дохода на основании имеющегося статуса.
Указанным статусом обладают американские граждане и иностранные граждане - резиденты, женатые лица, главы хозяйств.
Не имеют права применять вычитания нерезиденты, проживающие в Соединенных Штатах Америки. Однако право на вычитание имеют слепые люди и люди в возрасте 65 лет.
Стандартное вычитание отличатся от личных льгот, которые доступны всем налогоплательщикам и иждивенцам.
Таблица №5 с информацией о основных нормах (basic standard deduction) вычитания в течении 2006-2011 годов:
| Статус (status) | |||||
| Год Year | Одинокие лица Single | Женатые лица, подающие декларацию совместно Married Filing Jointly | Женатые лица, подающие декларацию отдельно Married Filing Separately | Глава хозяйства Head of household | Овдовевшие лица (er)Qualifying widow(er) |
| 5 800$$5,800 | 11 600$$11,600 | 5 800$$5,800 | 8 500$$8,500 | 11 600$$11,600 | |
| 5 700$$5,700 | 11 400$$11,400 | 5 700$$5,700 | 8 400$$8,400 | 11 400$$11,400 | |
| 5 700$$5,700 | 11 400$$11,400 | 5 700$$5,700 | 8 350$$8,350 | 11 400$$11,400 | |
| 5 450$$5,450 | 10 900$$10,900 | 5 450$$5,450 | 8 000$$8,000 | 10 900$$10,900 | |
| 5 350$$5,350 | 10 700$$10,700 | 5 350$$5,350 | 7 850$$7,850 | 10 700$$10,700 | |
| 5 150$$5,150 | 10 300$$10,300 | 5 150$$5,150 | 7 550$$7,550 | 10 300$$10,300 |
В определенных случаях применяется другое стандартное вычитание. Оно может быть выше чем вычитание по основным нормам при наличии следующих условий:
| Налогоплательщик | Стандартное Вычитание в 2007 |
| 70-летний одинокий человек | 5 350$ + 1 300$ = 6 650$$5,350 + $1,300 = $6,650 |
| 40-летний одинокий человек, который является слепым | 5 350$ + 1 300$ = 6 650$$5,350 + $1,300 = $6,650 |
| Супружеская пара в возрасте от 78 и 80 лет, один из супругов является слепым | 10 700$ + 1 050$ + 1 050$ + 1 050$ = 13 850$$10,700 + $1,050 + $1,050 + $1,050 = $13,850 |
| Иждивенец, который заработал 200$ в 2007. | 850$ (вычитание минимального стандарта для иждивенцев) $850 (minimum standard deduction for dependents) |
| Иждивенец, который заработал 2 000$ в 2007 | 2 000$ + 300$ = 2 300$$2,000 + $300 = $2,300 |
| Иждивенец, который заработал 6 000$ в 2007 | 5 350$ (максимальное стандартное вычитание для иждивенцев) $5,350 (maximum standard deduction for dependents) |
Американское законодательство применительно к налогу на доходы физических лиц предусматривает достаточно большое количество налоговых льгот, большинство из которых представлены скидками. При этом налоговые льготы подразделяются на следующие группы:
1) вычеты из совокупного дохода, приводящие к получению так называемого скорректированного совокупного дохода;
2) вычеты из скорректированного совокупного дохода, приводящие к налогооблагаемому доходу;
3) персональные скидки;
4) изъятия.
Налоговое законодательство США предусматривает следующие основные категории вычетов из совокупного дохода для получения скорректированного совокупного дохода:
1) расходы, связанные с ведением торговли или производственной деятельности, кроме тех, которые возникли у работников;
2) расходы работников, связанные с осуществлением торговой или производственной деятельности, если они компенсируются работодателем;
3) убытки от продажи или обмена имущества;
4) расходы, включая износ, связанные с имуществом, используемым для извлечения дохода (depletion);1
5) взносы самозанятого физического лица в пенсионный фонд, аннуитетный фонд или фонд раздела прибыли (profit-sharing plan);
6) взносы на обычный индивидуальный пенсионный накопительный счет;
7) выплаты алиментов;
8) расходы, связанные с переездом в другое место жительства;
9) взносы на медицинский накопительный счет, отвечающий определенным требованиям.
При этом хотелось бы уточнить, что расходы, связанные с переездом, подлежат вычету из совокупного дохода, если они возникли в связи с началом работы в качестве работника или самозанятого физического лица на новом основном месте работы. Новое основное место работы должно быть расположено не менее чем на 50 миль дальше от бывшего места жительства, чем предыдущее основное место работы. Помимо этого, для получения данной льготы необходимо также соблюдение требований по количеству времени, проработанному на новом основном месте работы.
Поскольку США являются федеративным государством, то большинство штатов и ряд муниципалитетов тоже взимают налоги на доходы физических лиц. В большинстве случаев налоговая база либо такая же, либо модифицированная по сравнению с налоговой базой по федеральному подоходному налогу. Налоговые льготы в каждом штате разные. Суммы подоходных налогов штатов вычитаются из совокупного дохода для целей обложения федеральным налогом на доходы физических лиц. В большинстве случаев ставки подоходного налога штатов являются прогрессивными. 1
Подоходный налог штата взимается почти во всех штатах. По состоянию на 2003 год подоходный налог не взимался в семи штатах (Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг).
Он всегда ниже федерального подоходного налога. В штатах, где существует такой налог, он может взиматься как на процентной основе от совокупной заработной платы за каждый платный период, так и собираться отдельно и для определенных целей данного штата.
Во всех штатах на каждого плательщика налога предоставляется необходимый минимум. В каждом штате могут быть различные льготы и объекты обложения данным налогом, а также налоговые ставки, которые также варьируются в зависимости от штата от 0 до 26%. Но с целью унификации и удобства использования большинство штатов исчисляют свои ставки как определенный процент от базового, федерального, налога.
Названным налогом облагаются те же доходы, что и на федеральном уровне. Правила расчета облагаемой базы существенно отличаются. В одних штатах базой налога являются доходы, полученные из источников только в этих штатах, в других - доходы, полученные как в штате, так и за его пределами. В некоторых штатах облагаются только доходы от капитала (Теннеси, Нью-Гемпшир). Во всех штатах на каждого плательщика предоставляется необлагаемый минимум. Если налогоплательщик является главой семейства, то необлагаемый минимум увеличивается в 2 раза. Подобная льгота предоставляется также и на каждого иждивенца. В некоторых штатах ставки налога пропорциональны (Иллинойс, Индиана, Пенсильвания). В Род-Айленде и Вермонте они установлены в размере соответственно 26% и 24% преобразованного уровня федеральных налоговых обязательств. В остальных штатах ставки прогрессивны и варьируются в диапазоне от 0 до 12%. Уплаченная сумма подоходного налога в бюджет штата вычитается при определении обязательств по выплате федерального подоходного налога.
Местный подоходный налог может взиматься некоторыми городами или округами.
Исчисление и уплату федерального подоходного налога в Соединенных Штатах Америки контролирует Internal Revenue Service (IRS) и отделение финансов Соединенных Штатов.
Федеральный подоходный налог уплачивается на всей территории США, независимо от места проживания.
Большинство штатов в США имеют дополнительные налоговые доходы.
В таких штатах как: Аляска, Вайоминг, Вашингтон, Невада, Техас, Флорида и Южная Дакота не установлен федеральный подоходный налог. Они соответственно не имеют доходов от этого вида налога.
Также не применяется федеральный подоходный налог в штатах Теннеси и Нью-Гемпшир, но они имеют некоторые проценты и дивиденды от этого налога.
Каждый штат вправе взимать налоги в установленной в этом штате в той или форме. В тех штатах, в которые не взимается подоходным налог установлены, как правило, более высокие ставки налога на имущество или налога с продаж.
Очередной налоговый год считается с 1 января и заканчивается 31 декабря.
Обязанность налогоплательщиков подать налоговую декларацию по федеральным налогам в срок по 15 апреля включительно.
В штате Вирджиния налоговые декларации могут подаваться до 1 мая.
Если в штате не взыскивается федеральный подоходный налог, то соответственно налогоплательщики не имеют права подавать заявление о возвращении этого вида налога.
При наличии уважительных причин в IRS отправляется форма 4868 для получения разрешения на уплату налогов в более поздние сроки. В случае получения разрешения на уплату налогов в более поздние сроки налоговая декларация подается до 15 августа. Однако надо учитывать, что одного только направления в IRS формы 4868 будет недостаточно без получения разрешения на уплату налогов в более поздние сроки.
Кроме того, за расширение сроков уплаты налогов придется уплатить некоторые проценты, исходя из сумм налогов. Нужно обязательно получить разрешение на расширение сроков уплаты налогов.
Дата добавления: 2015-09-10; просмотров: 106 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |