Читайте также:
|
В соответствии с Законом «О налогах» 2001 года налог на имущество, переходящее в порядке наследования, будет постепенно ликвидирован в период с 2002 по 2009 год и будет полностью упразднен. 1
Поэтапная ликвидация будет осуществляться посредством сочетания снижения максимальной ставки налога и увеличения размера единого вычета (Unified credit exemption amount) применяемого как в отношении налога на имущество, переходящее в порядке наследования, так и в отношении налога на имущество, переходящее в порядке дарения.
Любопытной деталью данного налога является то, что его уплачивает душеприказчик, то есть это налог не на лиц, вступающих в права наследования, а именно на переходящее в порядке наследования имущество. При этом душеприказчиком признается либо собственно душеприказчик умершего, либо его администратор, а при отсутствии таковых – любое лицо фактически или по закону, имеющее во владении любое имущество умершего.
Если наследодатели являлись гражданами или резидентами США (в данном случае для определения резидентства используется принцип домицилия), то предусмотрена следующая шкала ставок налога:
Объектом налогообложения налогом на имущество, переходящее в порядке наследования, является стоимость имущества, находившегося в собственности наследодателя на момент смерти. При этом имущество оценивается по справедливой рыночной стоимости на дату смерти. Можно выбрать также альтернативную оценку, по которой имущество оценивается через шесть месяцев после смерти наследодателя.
А если наследодатель не являлся ни гражданином, ни резидентом США, то налогом будет облагаться только наследуемое имущество, расположенное на территории США.
Законодатель США ввел ограничение на максимальный размер ставки налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, которое предусматривает поэтапное снижение процентной ставки налога за период с 2003 по 2007 год:
Что касается налоговых льгот, то из совокупной стоимости наследуемого имущества разрешается производить вычеты следующих сумм:
1) расходов и убытков;
2) долгов и ипотечных кредитов (mortgages);
3) некоторых налогов, взимаемых штатами США или иностранными государствами с имущества, передаваемого на общественные, благотворительные или религиозные цели; и
4) стоимости имущества, завещанного благотворительным организациям, удовлетворяющим определенным требованиям.
Также в США предоставляется неограниченный супружеский вычет (marital deduction), когда имущество завещается пережившему супругу. Однако если переживший супруг(а) не является гражданином США, то использование супружеского вычета не разрешается, кроме случаев, когда имущество завещано с использованием внутреннего траста, отвечающего определенным требованиям (QDOT). Эти требования заключаются в том, что у траста должен быть, по крайней мере, один попечитель, являющийся либо гражданином США, либо внутренней американской корпорацией, а также траст должен принять меры для обеспечения сбора налогов США на имущество, переходящее в порядке наследования - либо на момент смерти пережившего супруга, либо при осуществлении выплат из траста.
Иностранные граждане, имеющие домицилий в США, имеют право на те же вычеты по налогу на имущество, переходящее в порядке наследования, а также на них распространяются те же ограничения, что и в отношении граждан США.
Для иностранных граждан, не имеющих домицилия в США, предусмотрены только следующие вычеты:
- расходы, убытки, ипотечные кредиты, долги, а также налоги могут быть вычтены из налоговой базы только в той пропорции, в которой стоимость имущества, расположенного в Соединенных Штатах, соотносится со стоимостью всего наследуемого имущества, расположенного в других странах;
- имущество, завещанное благотворительным организациям, подлежит вычету только, если оно завещано внутренним американским благотворительным организациям; и
- супружеский вычет может быть использован только в отношении имущества, расположенного в Соединенных Штатах.
Размер единого вычета по налогу на имущество, переходящее в порядке наследования, с 2002 года, когда он составлял 1 млн. долларов США, постепенно ежегодно возрастает и в 2009 году достигнет 3,5 млн. долларов США.
Дата добавления: 2015-09-10; просмотров: 102 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |