Читайте также:
|
К расчетам с разными дебиторами и кредиторами относятся расчеты: с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др.
Цель аудита этого раздела бухгалтерского учета – установление правильности учета, полноты и своевременности осуществления расчетов организации с различными дебиторами и кредиторами и их соответствие законодательным нормам.
Источниками проверки являются: Положение об учетной политике предприятия, договоры выполнения работ, оказание услуг, поставки продукции, акты сверки расчетов; акты инвентаризации расчетов, копии платежных документов, учетные регистры по счетам 76, 60, 62, 63, 91 и др., Главная книга и бухгалтерская отчетность.
В ходе проверки аудитору необходимо установить:
Ø Правомерность использование счета 76 для отражения расчетов;
Ø Правильность и обоснованность удержания по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а так же своевременность перечисления удержанных сумм получателю;
Ø Правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами;
Ø Правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений – обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.д;
Ø Полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам;
Ø Правильность отражения в учете депонирования заработной платы;
Ø Своевременность и полноту поступления взносов родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях;
Ø Правильность составления бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами;
Ø Правильность ведения аналитического учета по счетам 73, 76;
Ø Соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале – ордере №8, главной книге и балансе.
По данным первичных документов и учетных регистров по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» аудиторам предстоит установить причины и давность возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, правильность ее документального оформления, реальность, не пропущены ли сроки исковой давности, какие меры принимаются для погашения и взыскания задолженности.
При необходимости проводится сверка отдельных, сомнительных по мнению аудиторов, операций по расчетам с организациями – дебиторами. Устанавливается также правильность отражения дебиторской и кредиторской задолженности в балансе – такая задолженность должна отражаться развернуто.
Аудит учета этих видов расчетов также предполагает проверку по каждому созданному резерву и сомнительному долгу. В ходе проверки необходимо отследить правильность и своевременность отражения резервов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». Неиспользованные суммы резервов должны быть присоединены к сумме прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания. Аудитор проверяет наличие непогашенных долгов и правильность их списания по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетами дебиторов.
Особое внимание в ходе проверки уделяется аудитором правильности учета расчетов по претензиям. Аудит расчетов по претензиям ведется на субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям». На этом счете сосредотачивается информация о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным или признанным (присужденным) штрафам, пеням, неустойкам,
Аудитору необходимо проверить:
Ø Обоснованность, своевременность и правильность оформления документов (несоблюдение сроков предъявления претензий может быть использовано для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, так как при отказе в удовлетворении претензий числящиеся суммы списываются на издержки производства);
Ø Обоснованность претензий, предъявляемых к проверяемому предприятию (в случае удовлетворения претензий нужно проверить, проводились ли административные расследования в целях установления виновных лиц и, если токовые установлены, возместили ли они причиненный материальный ущерб);
Ø Правильность ведения аналитического учета (он должен вестись по каждому дебитору и отдельным претензиям), а так же соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере №8, главной книге и балансе;
Ø Правильность составления бухгалтерских проводок по учету расчетов по претензиям.
Ø В обязательном порядке проверяется правильность составления корреспонденции счетов по каждому виду расчетов, организация аналитического учета по ним, обоснованность начисления (или возмещения) НДС по этим операциям.
Ø Типичные ошибки и недостатки учета, часто встречающиеся в процессе аудита этого раздела учета:
Ø Несоблюдение финансовой дисциплины по расчетам;
Ø Несоответствие данных аналитического и синтетического учета;
Ø признание доходов и расходов организации;
Ø Неправомерное использование счета 76 вместо счетов 60 и 62;
Ø Несоблюдение сроков предъявления претензий;
Ø Неправильные корреспонденции счетов.
Дата добавления: 2014-12-15; просмотров: 167 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |