Читайте также:
|
Предприятиям предоставлено право выбрать один из двух вариантов начисления налога на прибыль:
Либо путем ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль в бюджет
Либо путем осуществления ежемесячных фактических платежей, исчисленных по фактической прибыли за каждый месяц.
Сумма налога на прибыль определяется исходя из величины налогооблагаемой прибыли и установленной ставки налога на прибыль. В настоящее время ставка НП составляет 20%.
Базой для расчета налогооблагаемой прибыли выступает валовая прибыль. Налогооблагаемая прибыль может отличаться по своей величине от валовой прибыли, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Валовая прибыль будет больше налогооблагаемой в том случае, если предприятие имеет льготы по налогу на прибыль
Налогооблагаемая прибыль будет превышать валовую прибыль в следующих случаях:
1) Некоторые виды расходов в бухгалтерском учете на ИО относятся в полном объеме, а при расчете налогооблагаемой прибыли они принимаются не в полном объеме, а только в пределах установленных нормативов. К числу таких затрат относятся:
Командировочные расходы
Представительские расходы (4% от расходов на оплату труда)
Расходы по добровольному страхованию, которые не должны превышать 2% от расходов на оплату труда
% по долговым обязательствам. Которые не должна превышать более чем на 10% установленную ставку ЦБ РФ по рефинансированию
2) Имеются отличия также и в сумме амортизационных отчислений, которые исчисляются в бухгалтерском и налоговом учете
С 01.01.2003 г. вступила в силу 26 глава НК РФ, в которой излагаются специальные системы налогообложения. К ним относятся, прежде всего, упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход
На УСН могут перейти предприятия независимо от осуществляемой деятельности, за исключением особого перечня: с численностью работников до 100 человек, с объемом годовой выручки от реализации до 15 млн. руб. и среднегодовой стоимостью амортизируемого имущества до 100 млн. руб., а также в случае, если совокупная доля участия федеральной собственности, собственности субъектов РФ, или муниципальных образований не превышает 25% уставного капитала.
Переход на УСН носит не разрешительный, а заявительный характер. При использовании УСН в качестве налогооблагаемой базы предприятия самостоятельно выбирают:
Либо «доход» (оборот по реализации). В этом случае ставка налога составляет 6%
Либо разницу между доходами и расходами. При этом ставка налога составляет 15% (в СПб -10%). Вместе с тем, сумма налога не должна быть меньше 1% от дохода. Если сумма налога при УСН «доходы за минусом расходов» меньше 1% от дохода, то в бюджет перечисляется сумма равная 1% от дохода.
В сумму расходов включаются:
· Расходы на приобретение основных средств
· Расходы на приобретение нематериальных активов
· Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных)
· Арендные платежи за арендуемое имущество
· Материальные расходы
· Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с ФЗ №190-ФЗ
· Расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное специальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ, медицинское и социальное страхование
· Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарами оказанным услугам
· % за пользование кредитами, а также расходы связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями
· Расходы на обеспечение пожарной безопасности
· Сумма таможенных платежей уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику
· Расходы на содержание служебного транспорта
· Расходы на командировки
· Оплата нотариальных услуг
· Расходы на аудиторские услуги
· Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности
· Расходы на канцелярские товары
· Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги
· Расходы на приобретения права на использование программ для ЭВМ
· Расходы на рекламу
· Расходы на подготовку и освоение новых производств
· Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации
Единый налог заменяет следующие налоговые платежи:
НДС; Налог на прибыль; Налог на имущество
Предприятия применяющие УСН кроме единого налога перечисляют в бюджет: Транспортный налог, Земельный налог, Госпошлины, Таможенные пошлины и сборы
Действующий НК РФ также предусматривает и возможность платежа единого налога на вмененный доход (ЕНВД). На уплату ЕНВД могут перейти:
Предприятия розничной торговли, расположенные как в стационарных так и в нестационарных торговых помещениях, при этом магазины переводятся на ЕНВД если площадь торгового зала не превышает 150 м.кв.
Павильоны и палатки переводятся на ЕНВД независимо от их площади
Разносная торговля
ЕНВД уплачивается по единой на всей территории РФ ставке 15% исходя из величины вмененного дохода
ЕНВД = вмен. дох*15%
Сумма вмененного дохода рассчитывается исходя из годовой доходности
∑вмен. дохода=БД*П*К1*К2
Где БД- базовая доходность;
П-количество единиц физического показателя;
К1,К2- корректирующие коэффициенты
К1- зависит от места осуществления предпринимательской деятельности и определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли
К2- коэффициент-дефлятор, который отражает изменение цен на товары в РФ. Значение этого коэффициента подлежит обязательной публикации до 20 ого числа после истекшего квартала
Значение коэффициентов К 1 и К2 определяются законодательными органами субъектов федерации
Базовая доходность установлена налоговым кодексом и на региональном уровне не может изменяться
5.Основные направления использования прибыли предприятия
Чистая прибыль предприятия распределяется по следующим направлениям и фондам:
Фонд накопления (капитализация прибыли)
Фонд социальной сферы
Фонд потребления
Резервный фонд
Фонд накопления характеризует размер капитализации прибыли. Он предназначен для финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных предприятий, связанных с созданием нового имущества
Размеры отчислений в различные фонды определяются целями, которые преследует предприятие в своем развитии
Фонд социальной сферы предназначен для финансирования капитальных вложений в развитие объектов социальной сферы (строительство жилья, мед. учреждений, баз отдыха)
Фонд потребления включает средства, которые направляются на осуществление мероприятий по развитию социальной сферы, кроме капитальных вложений. Они направляются на материальное поощрение
Из фонда потребления производятся: Выплаты дивидендов; % по вкладам и акциям; Премии учредителям; Единовременные поощрения работников; Оказание материальной помощи; Предоставление льготного или бесплатного жилья, проезда к месту работы, питания работников, оплата путевок на лечение и отдых и т.д.
Резервный фонд предназначается для покрытия непроизводственных потерь и убытков, покрытия балансового убытка за отчетный год, а также для выплат премий
Направление использования прибыли может быть охарактеризовано с помощью коэффициентов:
1. Коэффициент капитализации прибыли
К кап приб= ∑ФН/ЧП, где ФН- фонд накопления
2. Коэффициент потребления
К потр = ∑ФП/ ЧП, где ФП- фонд потребления
3. Коэффициент резервирования прибыли
К резерв приб = ∑РФ/ЧП, где РФ- резервный фонд
К кап приб + Кпотр + К резерв приб = 1
Дата добавления: 2014-12-19; просмотров: 88 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |