Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Проверка операций по счетам в банках

Проверку целесообразно начать с установления количества открытых организацией счетов как в Республике Беларусь, так и за ее пределами с учетом требований Правил открытия банками счетов клиентам в Рес­публике Беларусь. Об открытии счета банк в течение одного банковского дня обязан направить сообщение в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, которая выдала дубликат извещения о присвоении УНП.

На основании полученных данных устанавливается соответствие организации аналитического и синтетического учета в соответствии с учетной политикой организации в разрезе текущих рублевых, валют­ных и специальных счетов, а также используемых в платежах валют. Полученная информация фиксируется в рабочей документации прове­ряющего во вспомогательной таблице.

Рабочая таблица по проверке операций по счетам в банках

Наряду с этой информацией устанавливается порядок проведения платежей и правомочность первой и второй подписи на платежных доку­ментах, в том числе по периодам смены таких лиц. В настоящее время допускается применение электронных расчетных документов. Для их использования между обслуживающим банком и проверяемой организацией заключается соглашение (договор), в котором должны быть ого­ворены следующее аспекты:

осуществляются ли расчеты с использованием электронных расчет­ных документов с досылкой первичных документов на бумажном носи­теле либо без нее;

выдается ли клиенту бумажная копия электронного расчетного доку­мента с отметкой банка об исполнении.

Из этого следует, что в случаях, если проверяемой организации выда­ется бумажная копия электронного расчетного документа, именно она явля­ется приложением к выписке из ее лицевого счета. Но независимо от того, выдается ли бумажная копия, электронные документы должны храниться в организации в специально создаваемых для этого архивах. В ходе проверки уточняется возможность несанкционированного доступа к электронной под­писи документов с целью установления возможных несанкционированных платежей.

Следующий этап - пошаговая сверка остатков на счетах по выпискам банков и по учетным регистрам, как представлено на рис.

Последовательность проверки банковских операций

При выяв­лении расхождений устанавливаются причины, их повлекшие, и винов­ные лица. После этого проверка может проводиться в разрезе каждого счета.

В ходе проверки операций по расчетному счету устанавливается наличие всех выписок банка из лицевых счетов проверяемой организации, правиль­ность их оформления и наличие всех ее обязательных реквизитов (номер лицевого счета, дата совершения последней операции, дата совершения текущей операции, номера документа, счета-корреспондента, банка-коррес­пондента, код вида операции, код валюты, сумма операции, итоги оборотов по дебету и кредиту, суммы входящего и исходящего остатка, реквизиты банка, в котором открыт счет). Выписка банка может содержать и ряд допол­нительных реквизитов.

Наряду с приемом документального контроля по формальному при­знаку (наличие всех обязательных реквизитов и отметки (штампа и под­писи работника банка) на выписке) применяются и другие. Проверка нали­чия всех выписок осуществляется по сверке дат совершения последней операции и текущей. Пропуск дат может свидетельствовать об отсутствии не только выписки, но и документов к такой выписке, а это значит, что могут быть не отражены некоторые операции в бухгалтерском учете.