Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Аудит валютно-обменных операций

Уполномоченные банки, имеющие лицензию на право про­ведения операций с наличной иностранной валютой, могут осу­ществлять валютно-обменные операции в операционных кассах и операционных кассах, находящихся вне помещений кредит­ной организации, а также в зарегистрированных обменных пунктах.

Основные нормативные документы:

1. Положение Банка России «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 9 октября 2002 г. № 199-П.

2. Указание Банка России «О совершении операций с налич­ной иностранной валютой в операционных кассах уполномочен­ных банков» от 30 октября 1998 г. № 388-У.

3. Указание Банка России «О порядке открытия операцион­ных касс вне кассового узла в помещениях обменных пунктов уполномоченных банков» от 19 мая 2000 г. № 790-У.

4. Инструкция Банка России «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совер­шения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками» от 27 февраля 1995 г. № 27, с изменениями и дополне­ниями.

5. Письмо Банка России «Об организации работы операци­онных касс кредитной организации (филиала), совершающих операции с наличной иностранной валютой» от 7 апреля 1999 г. № 123-Т.

Представим источники информации:

1) внутренние документы кредитной организации (филиала), определяющие порядок установления (изменения) курсов валют для обменного пункта (операционной кассы);

2) приказы о назначении сотрудников кредитной организа­ции (филиала), ответственных за установление курсов валют для обменного пункта (операционной кассы);

3) документы по открытию, регистрации, организации рабо­ты и закрытию обменного пункта (операционной кассы);

4) бухгалтерские и кассовые документы. В ходе проверки необходимо установить:

законность проведения операций обменными пунктами кре­дитной организации;

соответствие организации работы по проведению валютно­обменных операций нормативным документам Банка России;

правильность оформления и отражения в бухгалтерском уче­те валютно-обменных операций.

Для проверки законности проведения кредитной организа­цией операций в обменных пунктах аудитор должен удостове­риться в наличии свидетельств о регистрации обменных пунктов, действовавших в проверяемый период.

В ходе проверки организации работы обменных пунктов не­обходимо удостовериться в наличии и правильности оформления следующих документов:

приказа об открытии обменного пункта;

приказа о назначении кассира обменного пункта штатным сотрудником кредитной организации (филиала), документов, удостоверяющих прохождение кассирами специальной подго­товки;

распоряжения о порядке установления курсов (кросс-курсов) покупки-продажи иностранной валюты уполномоченным ра­ботником кредитной организации и порядке передачи этой ин­формации кассирам обменного пункта.

Кроме того, визуально проверяется оформление стенда об­менного пункта (в соответствии с п. 2.4 Инструкции № 27).

При проверке правильности оформления и отражения в уче­те валютно-обменных операций необходимо проконтролировать:

наличие документов по подкреплению обменных пунктов де­нежной наличностью и бланками справок формы № 0406007 и инкассации денежной наличности и документов из обменных пунктов, полноту отражения данных операций в учете;

соответствие записей в реестрах справкам формы № 0406007;

полноту и правильность заполнения всех реквизитов реест­ров;

полноту и правильность заполнения справок формы № 0406007;

обоснованность применения курсов покупки-продажи валю­ты кассиром обменного пункта;

полноту и правильность отражения в учете оборотов по по­купке и продаже наличной иностранной валюты, сумм комисси­онного вознаграждения, налога на покупку валюты;

наличие и правильность оформления актов приема-передачи ценностей кассирами обменного пункта при замене кассира;

полноту и правильность отражения в учете справок формы № 0406007 (использованных, испорченных, неиспользованных).

Кроме того, проверяется оформление и отражение в учете других валютно-обменных операций: покупки-продажи платеж­ных документов в иностранной валюте, выдачи валюты по плас­тиковым картам, приема и выдачи наличной иностранной валю­ты по счетам физических лиц (резидентов и нерезидентов), раз­мена платежных денежных знаков иностранного государства, приема наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте на инкассо.