Читайте также:
|
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разницей между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС – косвенный налог, т.е. надбавка к цене товара.
Основная ставка НДС составляет 18%. Кроме того, законодательством предусмотрена ставка НДС в 10%, применяемая при реализации особых видов товаров (медикаменты, детские товары, продукты питания, печатные издания) и ставка 0% (при экспорте товаров). Также организации и ИП могут получить освобождение от уплаты НДС, если за 4 предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации (без учета НДС) не превысила в совокупности 2 млн. рублей.
НДС уплачивается за истекший налоговый период равными долями не позднее 20 числа каждого из 3 месяцев, следующего за истекшим налоговых периодом.
Налоговым законодательством предоставлено право уменьшить исчисленный НДС на налоговые вычеты. Вычетам подлежат, в частности, суммы налога:
· предъявленные поставщиками (исполнителями, подрядчиками) при приобретении товаров(работ, услуг), имущественных прав на территории РФ. С 1 января 2009 года в подлежат вычету также авансовые платежи, перечисленные в счет будущих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг;
· уплаченные покупателями-налоговыми агентами, в случае если налоговый агент является налогоплательщиком НДС и товары (работы, услуги) приобретены для деятельности, облагающейся НДС.
· уплаченные при ввозе товаров в Россию в таможенных режимах выпуска, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
· уплаченные при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного контроля и оформления.
Полный список налоговых вычетов по НДС можно найти в статье 171Налогового кодекса.
В случае, если по итогам отчетного периода образовалось сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета, то налоговая инспекция должна затребовать у вас копии документов для проведения камеральной проверки. Иначе, зачет суммы возмещения не произойдет.
Налогоплательщиками НДС признаются:
· организации
· индивидуальные предприниматели
· лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации.
Если лицо одновременно реализует и подакцизные, и неподакцизные товары, оно имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС только по операциям с неподакцизными товарами (Определение КС РФ от 10.11.2002 № 313-О).
Не являются плательщиками НДС (кроме уплаты налога при ввозе товаров через таможенную границу РФ):
1)налогоплательщики, применяющие УСН и ЕСХН
2)налогоплательщики, применяющие ЕНВД по отдельным видам деятельности — по деятельности, которая облагается ЕНВД
Если вышеуказанные налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, выставляют счет-фактуру с НДС покупателю, они обязаны перечислить в бюджет весь полученный НДС (п. 3 ст. 173 НК).
Налоговыми агентами в части исчисления НДС признаются организации и предприниматели, которые:
1)приобретают на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах;
2)продают конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству;
3)выступают посредниками с участием в расчетах при продаже товаров иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;
4)реализуют суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, если судно исключили из Реестра в течение 10 лет с момента регистрации или же оно не зарегистрировано на нового собственника в течение 45 календарных дней после его продажи.
Так же налоговыми агентами являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, незарегистрированные в качестве ИП в случае аренды на территории РФ у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.
Налоговые агенты должны исчислять и уплачивать НДС независимо от того, исполняют они сами обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой этого налога, или нет.
В соответствии с п.4 ст.173 НК налоговые агенты обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет в полном объеме за счет тех средств, которые подлежат перечислению налогоплательщику или другим лицам, указанным налогоплательщиком.
Если налогоплательщик получил доход в натуральной форме и денежных средств в этом периоде ему не поступало, налоговый агент должен сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика
Дата добавления: 2015-01-30; просмотров: 82 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |