Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Налоговая ставка Устанавливается законами субъектов РФ.

В отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, на 2014 год налоговая ставка устанавливается в размере 0,9%.

Для остальных объектов недвижимого имущества налоговая ставка в Москве осталась прежней 2,2%.

Согласно ст. 381, от уплаты налога освобождаются:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов

30. Элементы водного налога и их характеристика.

Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с российским законодательством.

Объектами обложения водным налогом являются следующие виды водопользования:

§ забор воды из водных объектов;

§ использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

§ использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

§ использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Налоговая база определяется отдельно по каждому конкретному водному объекту и виду водопользования. Если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. При отсутствии таких приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств он определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов (за исключением сплава древесины в плотах и кошелях) налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных, по материалам соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям. Кроме того, при заборе воды учитывается экономический район, а также является ли водный объект поверхностным или подземным.

Указанные в НК РФ ставки налога применяются при заборе воды в пределах установленных лимитов. При заборе воды сверх установленных лимитов предусмотрено увеличение ставок в 5 раз.

При исчислении водного налога за пользование акваторией водного объекта ставка налога установлена на год. Поэтому налог за отдельный налоговый период исчисляется как % суммы налога, исчисленной по годовой налоговой ставке.

Ставка водного налога при заборе воды для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за 1000 куб. м воды.

Налоговым периодо м по водному налогу признается квартал.

Налог подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (т. е. не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января).

31. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов введены с 1 января 2004 г. главой 25.1 НК РФ. Данные сборы заменили плату за пользование объектами животного мира и существовавшую систему продажи квот на вылов водных биоресурсов с целью промышленного рыболовства. Данные сборы относятся кфедеральным сборам и обязательны для уплаты на всей территории Российской Федерации.

Плательщики сборов За пользование объектами животного мира - Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

Плательщики сборов За пользование объектами водных биологических ресурсов - Организации и ФИз лица, в том числе ИП, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген

Объектом обложения являются перечисленные в НК РФ различные виды животных и птиц, на которых можно охотиться. Объектом обложения сбором за пользование объектами водных биологических ресурсов являются различные виды рыб и другие объекты водных биоресурсов, на отлов которых требуется разрешение.

Каждому виду объектов животного мира соответствует величина ставки сбора, определенная в рублях за единицу облагаемой базы. Ставки сбора не зависят от места обитания конкретного вида животных и применяются на всей территории России. Например, минимальная ставка сбора предусмотрена за охоту на тетерева и фазана — 20 руб., максимальная — за охоту на овцебыка — 15000 руб. за одно животное.

Предусмотрено наличие двух льготных ставок:

§ 0%;

§ 50% основной ставки.

Нулевая ставка применяется, когда пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний животных, регулирования видового состава объектов животного мира, воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти, изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с российским законодательством.

Ставка 50% от общеустановленной ставки применяется при изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных.

Ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены в рублях за 1 т облагаемого вида водных биологических ресурсов. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются в зависимости от места их обитания.

Также предусмотрены льготные ставки. В соответствии с п. 6 ст. 333.3 НК РФ возможно исчисление сбора по ставке 0% в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов, а также в научно- исследовательских и контрольных целях.

32. Элементы налога на добычу полезных ископаемых и их характеристика.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложения являются:

1)полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;

2)полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

3)полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФили арендуется у иностранных государств или используемых на основании международного договора. на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка устанавливается отдельно на каждый вид полезных ископаемых и колеблется от 0 до 16,5%.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начиная с того налогового периода, в котором состоялась фактическая добыча полезных ископаемых, в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика подается налоговая декларация.

Она должна быть представлена не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

33. Элементы земельного налога и их характеристика.

Земельный налог явл местным.

Плательщики – организации и физ лица – собственники земли на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненнгого наследуемого владения.. При этом организации исчисляют налог самостоятельно, а физические лица получают требование об уплате налога от налоговой инспекции.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ…

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые предоставлены для обеспечения обороны

4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, в пределах лесного фонда.

Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка находящегося в собственности

Ставки налога дифференцируются по землям.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговым периодо м признается календарный год.

Отчетными периодами для организаций и физ лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признается первый квартал, полугодие, 9 месяцев года.

34. Элементы налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики 1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

Объект налогообложения

Доход, полученный налогоплательщиками:
1. от источников в РФ или за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентамиРФ;
2. от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Ряд доходов не подлежит налогообложению НДФЛ.

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

1. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

2. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Так же различают Налоговая база при получении доходов в натуральной форме
Налоговая база при получении доходов в виде материальной выгоды
Налоговая база по договорам страхования (в т.ч. по договорам обязательного пенсионного страхования)
Налоговая база в отношении доходов от долевого участия в организации
Налоговая база по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

Налоговые ставки

13%, если иное не предусмотрено ниже

35% в отношении доходов:

o стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;

o страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышенияустановленных размеров

o процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте

o суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышенияустановленных размеров

30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.

9% в отношении доходов

o от долевого участия, полученных в виде дивидендов

o виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года

Исчисление налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом признается календарный год.

35. Стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Вычет – это право налогоплательщика, а не его обязанность. Это право реализуется путем подачи заявления и подтверждающих документов. Это право можно реализовать в течение 3-х лет с момента возникновения. Вычеты предоставляются в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%. Если сумма вычета больше суммы дохода, то налоговая база признается равной нулю. Недоиспользованная часть налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится и пропадает для налогоплательщика. Исключение дается только по имущественному жилищному вычету.

При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц из базы следует вычитать налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляются ежемесячно.

Вычет в 3000 руб. имеют право получить: Чернобыльцы, лица, получившие инвалидность из за разного рода радиоактивных катастроф, инвалиды ВОВ I и II групп, лица из числа военнослужащих, получивших ранения, контузию, ранения в период боевых действий.

500 руб. – другие категории инвалидов, за исключением инвалидов III групп, афганцы, герои Советского союза, и России, лица, которые пострадали от радиационных катастроф, но не получившие инвалидность. Эти вычеты предоставляются ежемесячно, не зависимо от размера доходов.

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю)
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

36. Социальные вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Вычет – это право налогоплательщика, а не его обязанность. Это право реализуется путем подачи заявления и подтверждающих документов. Это право можно реализовать в течение 3-х лет с момента возникновения. Вычеты предоставляются в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%. Если сумма вычета больше суммы дохода, то налоговая база признается равной нулю. Недоиспользованная часть налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится и пропадает для налогоплательщика. Исключение дается только по имущественному жилищному вычету. При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц из базы следует вычитать налоговые вычеты.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в налоговой инспекции и бывают трех видов:

1 )благотворительный вычет – можно принимать к вычету расходы на благотворительность, на содержание детских и социальных объектов в пределах 25% от расходов на оплату труда.

2) образовательный вычет – вычитаются расходы на образование любой формы обучения в пределах лимита, а также на каждого ребенка очной формы обучения в пределах 50000 руб.

3) медицинский вычет предоставляется в отношении расходов на приобретение медикаментов, выписанных лечащим врачем налогоплательщику и члену его семьи, на приобретение лечебных услуг, на личное медицинское страхование и на взносы в негосударственные пенсионные фонды. Совокупный размер медицинских и образовательных расходов не может превышать 100000 руб.приходящихся на мед. Услуг и 100000 руб на образование. По дорогостоящим операциям, перечень которых установлен правительством РФ вычет предоставляется в размере всех расходов по этой операции.

37. Имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Вычет – это право налогоплательщика, а не его обязанность. Это право реализуется путем подачи заявления и подтверждающих документов. Это право можно реализовать в течение 3-х лет с момента возникновения. Вычеты предоставляются в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%. Если сумма вычета больше суммы дохода, то налоговая база признается равной нулю. Недоиспользованная часть налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится и пропадает для налогоплательщика. Исключение дается только по имущественному жилищному вычету.

2 типа имущественных вычетов:

1)вычеты, связанные с получением дохода от продажи недвижимого или иного имущества. Предоставляются в налоговом органе. При этом действует следующее правило: если имущество находилось в собственности более 3-х лет, то к вычету принимается вся сумма дохода, если менее 3-х лет, то к вычету можно поставить либо расходы связанные с приобретением этого имущества, либо 1 млн. руб по недвижимости, либо 250 000руб по иному имуществу.

2)вычет, связанный с покупкой. При строительстве или приобретении жилых домов, квартир, комнат каждый имеет право получить налоговый вычет 1 раз в жизни не более 2 млн. руб. Эта сумма может быть увеличена на %, которые были уплачены по целевым жилищным кредитам, взятые в кредитных организациях.

38. Профессиональные физических лиц.вычеты по налогу на доходы

Вычет – это право налогоплательщика, а не его обязанность. Это право реализуется путем подачи заявления и подтверждающих документов. Это право можно реализовать в течение 3-х лет с момента возникновения. Вычеты предоставляются в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%. Если сумма вычета больше суммы дохода, то налоговая база признается равной нулю. Недоиспользованная часть налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится и пропадает для налогоплательщика. Исключение дается только по имущественному жилищному вычету.

Профессиональные вычеты бывают 3-х типов:

1)предприниматели. Которые работают в общем режиме налогообложения имеют право поставить к вычету либо документально подтвержденные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, либо 20% к сумме доходов

2)по договорам гражданско-правового характера можно поставить к вычету документально подтвержденные расходы, связанные с выполнением этих договоров.

3)люди творческих профессий могут поставить в качестве профессионального вычета либо документально подтвержденные расходы, связанные с созданием своих произведений, либо в пределах норм. Нормы установлены в размере 20,25,30,40% к доходу и зависят от вида творческой деятельности. Минимальная норма у литераторов, максимальная – у скульпторов и художников.

39. Особенности исчисления НДФЛ индивидуальными предпринимателями.

ИП признаются самостоятельными плательщиками налогов и сборов, установленных российским налоговым законодательством. Если предприниматель применяет общую систему налогообложения, то он признается налогоплательщиком НДФЛ. В случае, когда при ведении бизнеса коммерсант использует наемный труд, то при выплате доходов другим физическим лицам он признается налоговым агентом по НДФЛ, на что указывает ст. 226 НК РФ.

Особенности исчисления НДФЛ индивидуальными предпринимателями определены ст. 227 НК РФ, в соответствии с которой исчисление и уплата налогов производятся с доходов, полученных от ведения бизнеса.

объектом ст. 210 НК РФ являются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, ст. 212 НК РФ.

При налогообложении ИП учитывает как доходы, полученные непосредственно от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 227 НК РФ, так и все прочие доходы, которые он получил как обычное физическое лицо, вне рамок ведения бизнеса.

налоговая база определяется коммерсантом отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены различные налоговые ставки.

помимо общей ставки налога 13% ст. 224 НК РФ предусмотрено несколько специальных налоговых ставок, а именно: 9, 15, 30 и 35%. При этом из ст. 224 НК РФ вытекает, что предпринимательские доходы коммерсанта облагаются налогом по общей ставке налога.

Авансовые платежи уплачиваются индивидуальным предпринимателем на основании налоговых уведомлений: - за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; - за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; - за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

По итогам отчетного календарного года предприниматель обязан подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, утвержденную Приказом Минфина России от 14 декабря 2010 г. N170н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения". Причем сделать это необходимо не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 227 НК РФ, уплачивается по месту учета индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

40. Элементы налога на имущество физических лиц и их характеристика.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Объекты

1) жилой дом;2) квартира;3) комната;4) дача;5) гараж;6) иное строение, помещение и сооружение;

Ставки нал ога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор,
Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

До 300 000 рублей - До 0,1 процента (включительно); Свыше 300 000 рублей до 500 000 руб - Свыше 0,1 до 0,3 процента; Свыше 500 000 рублей - Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

От уплаты налога на имущество (движимое и недвижимое) освобождаются Герои СССР и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды I и II групп, инвалиды детства, участники Гражданской и Великой отечественной войн, лица пострадавшие от воздействия радиации и т.д.

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

41. Государственная пошлина.

Под государственной пошлиной понимается обязательный и действую­щий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юри­дически значимых действий либо выдачу документов уполномоченны­ми на то органами или должностными лицами.

Плательщиками государственной пошлины являются граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, а также юридиче­ские лица, обращающиеся за совершением юридически значимых дей­ствий или выдачей документов.

Государственная пошлина, в частности, взимается:

• в случае обращения с исковым заявлением как имущественного, так и неимущественного характера в суды общей юрисдикции;

• при подаче соответствующего заявления, апелляционной или кассационной жалоб по делам, рассматриваемым в арбитражных судах;

• при обращении с запросом, ходатайством или жалобой в Консти­туционный суд РФ;

• за совершение нотариальных действий нотариусами государ­ственных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного само­управления и консульских учреждений;

• при совершении действий, связанных с оформлением актов граж­данского состояния уполномоченными органами регистрации ак­тов гражданского состояния;

• за государственную регистрацию граждан в качестве ИП, а также за госрегистрацию при прекращении гражданам и деятельности в качестве ИП;

• для получения документов но делам, связанным с изменением гражданства, а также с выездом и въездом в РФ, оформляемым органами милиции и отделами виз и регист­рации иностранцев.

Размер госпошлины за совершение действий по юри­дическому оформлению гражданско-правовых обязательств и выдаче документов регулируется федеральным законодательством и един на всей территории РФ. Ставк и государственной пошлины зависят от характера совершаемых органами власти действий и устанавливаются в следующих формах:

• в твердой сумме, выраженной в рублях;

• в процентном либо кратном отношении к сумме минимальной ме­сячной оплаты труда;

• в процентном отношении к соответствующей сумме (иска, удо­стоверяемого договора и т. д.).

При этом в некоторых случаях для исчисления государственной по­шлины применяется регрессивная шкала ставок, при которой ставка, выраженная в процентах, снижается но мере роста налоговой базы (суммы иска, договора и т. п.).

достаточно широкий перечень лиц н организаций, освобожденных от упаты го­спошлины. В частности, освобождаются от уплаты государственной пошлины Герои СССР. Герои РФ, полные кавалеры Ордена Славы; участники и инвалиды ВОВ; граждане, пострадавшие от радиационных воздействий. Не уплачивают государственную по­шлину налоговые, финансовые, таможенные органы и органы по ва­лютному н экспортному контролю по искам о взыскании налогов в бюджет или возврате их из бюджета; органы государственной власти и органы местного самоуправления, обращающиеся в защиту государ­ственных и общественных интересов.

42. Элементы транспортного налога и их характеристика.

Транспортный налог явл региональным налогом, поэтому порядок его начисления и уплаты устанавливается в соответствии с региональным законом.

Плательщики – орг и физ лица – на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы ТС:

Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусенечном ходу, самолеты, вертолеты. Теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, и т.д.

Не признаются объектом:

- весельные лодки, и моторные лодки с двигателем меньше 5 л.с.

- автомобили для инвалидов

- промысловые суда

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

- и т.д.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5 РУБ.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВ до110,33 кВт) включительно 3,5 РУБ.данные с таблицы

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз.

Налоговый период – год

Организации исчисляют сумму налога самостоятельно, а за физ. Лиц налог исчисляет налоговый орган.

43. Элементы налога на игорный бизнес.

Он взимается на основании главы 29 НК РФ. Плательщиками налога являются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.

Объекты налогообложения: а)игровые столы; б)игровые автоматы; в)кассы тотализаторов; г)кассы букмекерских контор.

Налоговый период по налогу на игорный бизнес - календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: а)за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; б)за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей; в)за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей. Если ставки налогов не предусмотрены законами субъектов РФ, налог устанавливается в следующих размерах по мин. ставке.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога как произведение налоговой базы, предусмотренной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. Если новый объект налогообложения установлен после 15-го числа текущего налогового периода, сумма налога исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения (включая новый объект) и 1/2 ставки налога. Налог уплачивается по месту регистрации объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (до 20 числа месяца, следующего за отчетным).

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

44. Упрощенная система налогообложения и условия перехода к ней организаций (критерии и показатели).

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и ИП добровольно в порядке, предусмотренном НК РФ.

Применение упрощен.сист налог. предусматривает освобождение от уплаты следующих налогов:

1)налог на прибыль организаций;

2)НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию;

3)Налог на имущество организаций

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;11) и т.д.

Организации и ип, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Объектом налогообложения признаются:

1)доходы (налоговая ставка – 6%);

2)доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15%).

Налоговая база

если объектом налогообложения являются доходы организации или ип налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
если объектом налогообложения являются доходы организации или ип, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговый пери од –год.

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

45. Элементы упрощенной системы налогообложения.

Налогоплательщики: ИП и организацииперешедшие на упрощенную систему налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

1)доходы (налоговая ставка – 6%);

2)доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов) но не менее 1% от доходов за налоговый период. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.)

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;11) и т.д.

Налоговая база

если объектом налогообложения являются доходы организации или ип налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
если объектом налогообложения являются доходы организации или ип, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговый пери од –год.

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма авансового платежа по налогу.

46. Патентная система налогообложения.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно

ИП имеют право применять пат. сист. налог, если средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП, 15 человек

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате:

*Налог на доходы физических лиц В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

*Налог на имущество физических лиц В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

*НДС За исключением НДС, подлежащего уплате: при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

Налоговая ставка 6%

Пример: срок действия патента = 12 месяцев

Размер
налога =Налоговая база* 6%

Налоговый период 1 календарный год

Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; парикмахерские и косметические услуги; химическая чистка, крашение и услуги прачечных; услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла; услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;ветеринарные услуги; сдача в аренду (наем) ритуальные услуги;услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; и многие др.

47. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и его характеристика.

вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
Налогоплательщиками являются организации и ИП осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты K_1 и К_2.

- устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;

К_2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности,
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе

48. Единый сельскохозяйственный налог и его характеристика.

Налогоплательщики: орган-ции, крестьянские и фермерские хозяйства и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию и выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в их общей выручке от реализации товаров доля выручки от реализации с/х продукции составляет не менее 70%. Не признаются с/х товаропроизводителями с/х организации индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы и т.д.). Перевод организаций на уплату налога производится независимо от численности работников.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. ИП при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Со дня введения единого сельскохозяйственного налога с его плательщиков-организаций не взимаются следующие налоги:

1) налог на прибыль организаций;

2) НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию;

3) Налог на имущество организаций

Налоговая база: денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов нарастающим итогом с начала налогового периода. Доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходя из цен без включения в них НДС.

Налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом – полугодие.

Налоговая ставка – 6%.

Налоговые декларации представляются организациями не позднее 31 марта, а ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

49. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.

При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательствомР.Ф.

В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем.

При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.

В силу банковской гарантии банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога, и соответствующих пеней в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства уплатить денежную сумму по представленному налоговым органом в письменной форме или электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требованию об уплате этой суммы.

Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения Перечень ведется Минфином РФ на основании сведений, полученных от ЦБРФ, и подлежит размещению на официальном сайте Минфина РФ в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Для включения в перечень банк должен удовлетворять: 1) наличие лицензии на осуществление банковских операций, выданной Центральным банком Российской Федерации, и осуществление банковской деятельности в течение не менее пяти лет;2) наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 миллиарда рублей; и др.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательствомРоссийской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Приостановление переводов электронных денежных средств означает прекращение банком всех операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Решениео приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.

Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

2. Арест имущества может быть полным или частичным.

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

50. Пеня: сфера его применения и порядок расчета суммы платежа по нему с организаций и банков.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должен выплатить в случае уплаты ими причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки. Пеня уплачивается независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога, а также мер налоговой ответственности за налоговые правонарушения. Пеня не является мерой ответственности за налоговые правонарушения, и освобождение от этой ответственности не освобождает налогоплательщика от уплаты пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.