Синтетический учет операций ведется на счете 51.
Счет 55 – специальные счета в банках имеет такое же строение и назначение, как счет 51. Дополнительно предусмотрены субсчета инструкцией к плану счетов на счете 55 могут быть открыты следующие субсчета: чековые книжки, текущий счет филиала, банковские карты. До 1 января 2012 года на счете 55 учитывались средства выставленных аккредитивов. С 1 января 2012 года суммы выставленных аккредитивов учитываются на счете 60. На счете 55 учитываются ден ср-ва зарезервированные на чековых книжках, при расчетах чековыми книжками организацией делаются след записи Д55 (субсчет чековой книжки) К51,66,67 – перечислены на счет чековой книжки ден ср-ву. Д60, 76 К 55 (субсчет чековой книжки) - оплачены чеки предъявленные в банк чекодержателями. Дебет счетов 51, 66, 67 К60.2 – возвращены неиспользованные суммы по чековым книжкам.
Организация получила в банке чековую книжку с 50 чеками предварительно перечислив на спец счет с расчетного счета 50 миллионов рублей. Чековая книжка получена представителем юр лица и используется им для расчетов по приобретаемым запасным частям.
Д55 (субсчет чековой книжки) К51 – 50.000.000руб
Д006 – 50.000.000руб
Д10 К60 – 20.000.000руб – на стоимость приобретенных запасных частей у поставщика
Д18 К60 – 4.000.000руб (НДС 20%)
Д60 К55 (субсчет чековой книжки) – 24.000.000руб – списаны ср-ва со спец счетов по мере получения с приложенным приложением реестра.
Депозитные счета. На отдельном субсчете учит ден ср-ва вложенные в банковские вклады на основе депозитного договора, заключенного между организацией и банком. Депозитный счет откр организациями в банках для хранения свободных ден ср-в на условиях срочности, возвратности и платности. От депозитного счета открываемого в банке след отличать приобретение депозитного сертификата. Депозитный сертификат и его приобретение – финансовые вложения, для этого счет в банке не открывается. При открытии и закрытии депозитного счета делаются след записи: Д55 (отдельные счета по рублевым и валютным депозитам) К51, 52 на сумму размещенных в депозиты денежных средств. Д51,52,55 К51 на сумму полученных процентов по депозиту с соотв с банковским кодексом и договором на депозит. Д55 (91) К91 (55) – отражена сумма положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей при изменении курса Нацбанка. Д51,52 К55(рублевые и валютные депозиты) – возвращены ден ср-ва с депозитного счета. На счете 55 так же могут учитываться обособлено хранящие ден ср-ва целевого назначения. Д55 К86 – для некоммерческих организаций 98, - получены ср-ва целевого финансирования. Д50,60,76 и т.д. К55 – использованы ден ср-ва по целевому назначению. Если организация открывает филиалы и представительства с текущими счетами, то на счете 55 ведется учет средств на этих счетах. В таком случае делаются след записи: Д55 К51 – зачислены ср-ва на открытый организацией субсчет своему подразделению. Д50 К55 –получены нал ден ср-ва для выдачи заработной платы, осуществление выплат подотчетным лицам и др. На счете 55 также учитываются ден ср-ва на корпоративных карт-счетах. Если организация открывает корпоративные карт-счета, то в бух учете при использовании организацией корпоративных карточек для осущ расчетов за товары и услуги, то: Д55 К51,52 – перечислены ден ср-ва на карт-счет организации. Д71 К55 – использованы ср-ва с карт-счета держателем корпоративной карточки.
Работник находился к командировке. Перед выездом ему была выдана корпоративная карточка. В бух учете будут сделаны записи:
Д55 К51 – 10.000.000руб – перечислены ден ср-ва на карт-счет орг с расчётного счета
Д51 К55 – 10.000.000 – отражена задолженность подотчетного лица по суммам полученных с карт-счета организации
Д26,44 К71 – 9.000.000руб – списана задолженность подотчетного лица по представленному и утвержденному авансовому отчету.
Д50 К71 – 1.000.000руб – неиспользованные суммы возвращены в кассу организации
Если карт-счет в ин валюте, то делаются аналогичные записи, а так же отражается курсовая разница при росте или падении курса иностранной (национальной) валюты Д55 К91 (Д91 К55)
Организации учитывают ден ср-ва на карт-счетах в соответствии с инструкцией о порядке совершения операции с банковскими плетежными карточками утвержденной Постановлением правления Нацбанка РБ от 18.01.2013 №34.
Между банком и организацией должен быть заключен договор об использовании карточки. Банк-эмитент выдает корпоративные карточки руководителю юр лица или уполномоченным работникам юр лица. Право на получение или использование корпоративной карточки предоставляется работнику юр лица на основании доверенности. Ден ср-ва при использовании карточек могут зачисляться на счет клиента и списываться в порядке определенном законодательством, регулирующим проведение операций по соотв счету клиента и договорам по исп карточки. Держатель корпоративных карточек, выданных к счетам клиентов в бел рублях или ин валюте могут использовать их в соотв с режимом счета клиента установленным законодательством для получения нал ден ср-в или проведения безналичных расчетов на территории РБ и за ее пределами в порядке определенном законодательством и договорам об использовании карточки. Держатели корпоративных карточек выданных к текущим расчетным счетам клиентов-резидентов или счета по учетам вкладов (депозитов) клиентов резидентов могут использовать их на территории РБ в следующих целях:
1) для оплаты расходов связанных с деятельностью юр лица, уплата налогов, сборов, пошлин и таможенных платежей, при проведении расчетов в рамках гражданско-правовых отношений
2) для оплаты расходов связанных со служ каммандир работ
3) Для оплаты иных расходосв в случаях пред законодат
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 80 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |