Читайте также:
|
Тема 1. Основы организации БУ
Вопрос 1. Место и роль учета в системе управления деятельностью субъекта хозяйствования
Вопрос 2. Объекты и принципы БУ и отчетности
Вопрос 3. Нормативно-правовая база организации БУ в РБ
Вопрос 4. Учетная политика содержания, порядок оформления, утверждения и внесение изменений
Тема 2. Учет денежных средств в кассе организации
Вопрос 1. Организация кассы на предприятии
Касса – это помещение или место приема, выдачи, хранения наличных денег, кассовых документов.
Кассовые операции – операции юр лиц между собой, с банком и/или с физ лицами, которые связаны с приемом в кассе и/или выдачей из кассы нал денег с отражением операция в соответствующих книгах учета, а так же хранение нал денег.
Через кассы осуществляются расчеты наличными денежными средствами. Денежные средства сверх остатка, утвержденного руководителем организации, должны сдаваться на расчетные счета в банки.
Наличные денежные средства поступают на текущие (расчетные), банковские счета путем:
· Сдачи в обслуживающие банки
· Сдачи работникам службы инкассации
· Через организацию министерства связи и информатизации РБ (почта)
Расчеты между юр лицами, вытекающие из трудовых, гражданско-правовых отношений, могут проводиться наличными деньгами или в безналичном порядке, установленном законодательством.
Наличные деньги могут быть получены юр лицами в обслуживающих банках на цели, установленные законодательством: на выплату заработной платы, аванса, на командировочные, хозяйственные нужды и т.д. Цели, на которые получаются наличные деньги, указываются в чеке организации представленным в банк на получение наличных денежных средств.
Юр лица могут расходовать наличные деньги из выручки для проведения текущих операция (в том числе для проведения расчетов по платежам в бюджет, ГосВнебюджетные фонды) и в размерах, установленных законодательством для осуществления предстоящих расходов (при наличии таких размеров).
Организации по решению руководителя могут использовать выручку при условии отсутствия:
· Наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства юр лица
· Приостановления операций по текущим (расчетным) банковским счетам юр лиц
· Картотеки к внебалансовому счету (расчетные документы, неоплаченные в срок)
Юр лица не имеют право накапливать выручку для осуществления предстоящих расходов. При наступлении срока сдачи выручки, установленного решением руководителя юр лица, выручка сдается в банк в полном размере за вычетом предполагаемых расходов в этот день (оплата труда, выплата алиментов, стипендий, пособий, дивидендов, осуществление расчетов наличными деньгами между юр лицами и т.д.)
По мере необходимости выручка юр лиц (подразделений), которая сдается непосредственно с зачислением на текущий расчетный банковский счет юр лица, может быть сдана в кассу юр лица, не имеющую собственной выручки и не имеющей ежедневных поступлений наличных денежных средств.
Организация, открывая текущие расчетные банковские счета, самостоятельно определяет порядок и сроки сдачи выручки в приказе руководителя организации. Они действуют в течении срока, указанного в приказе; как правило этот срок установлен на полугодие или год.
Порядок и сроки сдачи выручки могут быть пересмотрены по решению руководителя в случае изменения объемов кассовых оборотов и по другим причинам.
При установлении сроков сдачи выручки учитывается необходимость ускорения оборачиваемости и своевременного поступления нал денег в банки, обеспечение сохранности, специфика работы юр лиц.
Юр лица сообщают обслуживающему банку (по решению руководителя банка или юр лица, им уполномоченного) установленные сроки сдачи вы
В КОНСПЕКТЕ
Случаи:
1) Юридические лица находящиеся вне места нахождения юридического лица, подразделения, осуществляющие расчеты через уполномоченных лиц, расчеты с физическими лицами и выдающие работникам денежные средства под отчет с использованием корпоративной карточки для проведения указанных расчетов могут дополнительно перечислять на карт-счета денежные средства без представления полного отчета по ранее перечисленным на карт-счет суммам денежных средств.
Если расчеты с физическими лицами осуществляются наличными деньгами на территории вне места нахождения юридического лица, подразделения только одним уполномоченным лицом отчет об израсходованных суммах с приложением карт-чеков (их копий заверенных руководителем юр. Лица) и иных документов, которые подтверждают целевой характер расходования денежных средств представляется в бух службу юр. Лица в сроки определяемые руководителем, но не реже одного раза в месяц.
2) Выдача работнику юридическим лицом наличных денег под отчет (перечисление денежных средств на карт-счет) на расходы связанные на служебные командировки без представления полного отчета по раннее выданным данному работнику суммам денежных средств не допускается за исключением следующей ситуации: в период нахождения работника в одной служебной командировке юр. лицо направившее работника в служебную командировку может дополнительно перечислять на карт-счет юр. лица, либо на карт-счет работника при использовании им личной карточки денежные средства для оплаты расходов связанных со служебной командировкой без представления полного отчета данного работника по ранее перечисленным на карт-счет суммам денежных средств предназначенных для расходования в данной служебной командировке.
Допускается использование личных денежных средств физических лиц для приобретения ими товаров, работ, услуг в интересах юр. лица с которым указанные физ. Лица состоят в трудовых отношениях. Такие физ. лица обязаны не позднее 3-х рабочих дней со дня их приобретения исключая день приобретения представить отчет об израсходованных суммах лично, с использованием автоматизированной подсистемой документального обеспечения или по почте (датой представления отчета считается дата отправления заказного письма) для возмещения средств использованных ими в интересах юр. лица.
Работники, получившие денежные средства под отчет на расходы, связанные со служебными командировками посредством их зачисления на карт-счет и расходовавшие денежные средства с использование корпоративных (личных) карточек, обязаны представить в бух службу отчет об израсходованных суммах, а также карт-чеки, их копии, заверенные рук юр. лица, или выписку по карт-счету и иные документы, которые подтверждают целевой характер расходования денежных средств.
При использовании корпоративной (личной) карточки исключительно для получения наличных денег работник представляет отчет об израсходованных суммах не позднее 3-х рабочих дней (работники подразделений юр. лица расположенных в населенных пунктах, вне места нахождения юр. лица представляют отчет не позднее 5-ти рабочих дней) со дня возвращения из служ командировки исключая день прибытия.
При использовании корпоративной (личной) карточки для проведения безналичных расчетов, частично для получения наличных денег, работник представляет отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков (их копий, заверенных руководителем) или выписки по карт-счету и иных документов не позднее 15-ти рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.
Возврат неиспользованных сумм денежных средств, полученных под отчет, осуществляется в сроки, установленные для представления отчета об израсходованных суммах.
При использовании личной карточки неизрасходованная сумма наличных денежных средств, оставшаяся в распоряжении работника, а также неизрасходованная сумма денежных средств, оставшаяся на карт-счете работника должны быть возвращены работником юр. лицу путем внесения денежных средств в кассу, либо осуществления работником банковского перевода на счет юр. лица.
При использовании корпоративной карточки неизрасходованная работником сумма денежных средств остается на карт счете юр лица.
В случае если выданная под отчет сумма денежных средств полностью или частично получалась работником наличными деньгами, с использованием корпоративной карточки, оставшаяся у работника неиспользованная сумма ден средств должна быть возвращена работником юр лицу путем внесения ден средств в кассу, либо осуществления работником банковского перевода на счет юр лица.
Порядок осуществления кассовых операций
Организация кассы
Руководители организаций обязаны обеспечить сохранность наличных денег в кассе, а также при доставке их в банк их из банка. Юридические лица обязаны принять меры по обеспечению сохранности доставляемых крупных сумм (в 1000 и более раз превышающей размер базовой величины) самостоятельно, либо совместно со службами инкассации банков, специализированными подразделениями МВД и иными организациями в соответствии с законодательством и заключенными договорами. Все наличные деньги юр лиц могут храниться в кассах в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются. Ключи от металлических шкафов и сейфов, печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в замочных скважинах металлических шкафов, сейфов, передавать посторонним лицам, либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей помещаются в упаковку, исключающую какую-либо возможность несанкционированного доступа к дубликатам ключей, и хранятся у лиц ответственных за сохранность ценностей. Не реже одного раза в квартал проводится проверка их наличия. При обнаружении утраты ключа руководителю необходимо сообщить о происшествии в органы внутренних дел и принять меры к немедленной замене замка металлического шкафа или сейфа. Не допускается хранение в кассах наличных денег принятых без использования кассового оборудования, платежных терминалов или приходных документов, формы которых установленных законодательством.
Перед открытием кассы, металлических шкафов, сейфов кассир обязан осмотреть сохранность печатей, замков, дверей и оконных решеток, убедиться в исправности охранной, тревожной, пожарной сигнализации (в случае их наличия). В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей, решеток или неисправности охранной сигнализации кассир обязан немедленно сообщить руководителю юр лица. Руководитель юр лица сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы их сотрудников. Руководитель, гл. бухгалтер (лица их замещающие), а так же кассир после получения согласия сотрудников органов внутренних дел проверяют наличие в кассе наличных денег.
Проверка наличия в кассе наличных денег должна быть проведена до начала операций по приему или выдаче наличных денег в кассе. По результатам проверки составляется акт произвольной формы, который подписывается всеми участвовавшими в проверке лицами. Один экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй остается у юр лица, третий отсылается в страховую организацию (в случае наличия договора страхования), четвертый экземпляр акта отсылается в вышестоящую организацию (в случае наличия договора). Не допускается передоверие к кассирам, раздатчикам выполнение порученной работы другим лицам. Юр лица, не имеющие по штатному расписанию должности кассира, или имеющие одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанности кассира возлагают на другого работника.
В КОНСПЕКТЕ
На титульном заглавной листе платежной ведомости учиняется разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и глав буха или лиц ими уполномоченных с указанием сроков выдачи и суммы нал денег прописью. В кассовых документах запрещается допускать ошибки, даже и оговоренные (абзац 8 ст. 9 Закона «О бух учете и отчетности»). По истечении сроков выдачи нал денег на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, алиментов кассир должен:
1) в платежной ведомости напротив фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или учинить запись «депонирована»;
2) составить реестр депонированных сумм;
3) в платежной ведомости учинить запись «о фактически выплаченных и подлежащих к депонированию суммах нал денег», сверить их с общим итогом по платежной ведомости и подтвердить запись своей подписью. Если нал деньги выдавались не кассиром, а раздатчиком, то на ведомости дополнительно учиняется запись «деньги по ведомости выдавал» и учиняется подпись раздатчика. Выдача нал денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости не допускается;
4) заполнить расходный КО на отдельном бланке на общую сумму выплаченных нал денег по платежной ведомости;
5) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму нал денег.
Депонированные суммы сдаются в обслуживающий банк на 4 и 6 рабочий день соответственно. На сумму сдаваемых нал денег составляется 1 общий расходный КО. Бухгалтер организации проводит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных ведомостях и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Выдача приходных и расходных КО, платежных ведомостей на руки лицам, вносящим или получающим нал деньги не допускается. При получении приходных и расходных КО, плат ведомостей кассир обязан проверить:
1) на приходном кассовом ордере наличие подписи глав буха или лица им уполномоченного;
2) на расходном КО, плат ведомости наличие подписей руководителя, глав буха или лиц ими уполномоченных;
3) правильность заполнения в расходном КО реквизитов предъявленного док-та, удостоверяющего личность получателя;
4) наличие документов, подлежащим приложению.
В случае несоответствия приходных и расходных КО, плат ведомостей, предъявляемых их к заполнению требованиям, кассир возвращает доки бухгалтеру для надлежащего оформления. Кассир подписывает прих и расх КО только после приема или выдачи нал денег. Прих и расх КО до передачи в кассу заполняются бухгалтером. По усмотрению рук-ля организации прих и расх КО до передачи в кассу могут быть зарегистрированы в журнале регистрации прих и расх КО по форме 1 или форме 1а. Выбор формы ведения журнала определяется руководителем, глав бухом организации. Журнал формы 1 открывается отдельно на приходные и расходные КО. Журнал регистрации по форме 1а открывается 1 на прих и расх КО. При необходимости перечень показателей в журнале регистрации прих и расх КО может быть расширен форма журнала изменена юр. лицом. Регистрация прих и расх кассовых документов может осуществляется по средством программно-технических средств. Выходная форма «вкладной лист журнала регистрации прих и расх КО» составляется за соответствующий день и должна содержать данные учета движения нал денег по целевому назначению.
В случае, если организация осуществляет прием наличных денежных средств при продаже товаров, выполнения работ, оказания услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов и или спец комп систем и платежных терминалов(в соответствии с постановлением № 924/16) или в случае поломки аппарата или отсутствии электроэнергии, то составляется квитанция о приеме нал денежных ср-в при продаже товаров, выполнения работ, оказания услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов и или спец комп систем и платежных терминалов утвержденное постановлением МинТорга РБ от 23.08.2011 №34. Данная квитанция, как и прих КО, включена в перечень бланков-док-ов и док-ов с определенной степенью защиты и печатной продукции, инфа о которых подлежит включению в электронный банк данных (постановление СовМина №912 от 06.07.2011).
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 106 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |