Читайте также:
|
Удержания из зарплаты можно разделить на 2 группы: обязательные и по инициативе администрации организации. К обязательным относятся: налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и подписям нотариальных контор в пользу физических и юридических лиц.
По инициативе администрации могут быть удержаны: суммы аванса, выданного в счет зарплаты, суммы изменений, возникших вследствие счетных ошибок, суммы материального ущерба, причиненного по вине работника организации, удержания в счет погашения полученной работником ссуды, за товары, купленные в кредит, и т.д.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – плательщиками налога являются:
- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ
- физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.
Объектом налогообложения является совокупный доход.
В совокупный доход физических лиц включаются:
1) Доходы в денежной форме по заключенным трудовым и гражданско- правовым договорам.
2) Доходы в натуральной форме – учитываются по рыночной стоимости этих товаров (работ, услуг) на дату получения дохода.
К доходам полученным в натуральной форме, относятся:
- полная или частичная оплата за налогоплательщика организациями товаров (работ, услуг), в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения.
- оплата труда в натуральной форме.
Статья 217 НК РФ устанавливает перечень доходов, которые не подлежат налогообложению:
1) пособия по соц. страхованию – пособия по беременности и родам, кроме пособия по временной нетрудоспособности.
2) Пенсии, стипендии;
3) Суммы материальной помощи, оказываемые в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными происшествиями, смерть членов семьи и т.д.
НДФЛ начисляется в размере 13% от налогооблагаемой базы.
При исчислении НДФЛ налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов.
Различают 4 вида налоговых вычетов:
1) стандартные –ежемесячные вычеты.
2) социальные – вычеты при оплате обучения, лечения.
3) Имущественные – приобретение и продажа домов, квартир.
4) Профессиональные – для деятелей культуры, науки, искусства, изобретателей.
Стандартные вычеты предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков путем уменьшения их налоговой базы. Эти вычеты предоставляются по заявлению самого налогоплательщика (работника) работодателю.
Стандартные вычеты:
- ежемесячные вычеты в размере 3 000 руб. - для пострадавших от аварии ЧАЭС либо на работах по ликвидации последствий этой аварии; инвалиды ВОВ 1,2 и 3-ей групп, инвалиды из числа военнослужащих, получивших увечья при защите СССР,РФ. Этот вычет действует без ограничения размера дохода.
- ежемесячные вычеты в размере 500 руб. – герои СССР и РФ,лица, награжденные орденом Славы 3-х степеней, бывшие узники концлагерей, инвалиды с детства, лица, выполнявшие свой интернациональный долг в республике Афганистам и др. странах, в которых велись военные действия. Этот вычет действует без ограничения размера дохода.
- ежемесячные вычеты в размере 1400 руб. – на 1-ого и 2-ого ребенка до месяца в котором, доход исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысит 280 000 руб. Распространяется на каждого ребенка до 18 лет, а также до 24 лет на студентов и аспирантов при дневной форме обучения. (при предоставлении необходимых документов). Вычет предоставляется родителям,супругам, опекунам, попечителям. Вдовам, одиноким родителям, опекунам или попечителям этот налоговый вычет предоставляется в 2-ном размере.
- ежемесячные вычеты в размере 3000 руб. – на 3-его и каждого последующего ребенка до месяца в котором, доход исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысит 280 000 руб. Распространяется на каждого ребенка до 18 лет, а также до 24 лет на студентов и аспирантов при дневной форме обучения.(при предоставлении необходимых документов). Вычет предоставляется родителям, супругам, опекунам, попечителям. Вдовам, одиноким родителям, опекунам или попечителям этот налоговый вычет предоставляется в 2-ном размере.
В случае, когда сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, то налоговая база применительно к этому налоговому периоду принимается равной нулю. На следующий налоговый период возникшая разница не переносится. Если налогоплательщики имеют право более чем на один стандартный вычет (кроме вычетов на содержание детей), то ему предоставляется только один максимальный из возможных.
Социальные вычеты:
- суммы перечисленные физ. лицом на благотворительные цели в виде помощи в денежной форме организациям науки, культуры, образования и т.д. Сумма данного вычета не должна быть более 25% от суммы годового дохода физ. лица;
- суммы уплаченные в данном налоговом периоде за свое обучение или обучение своих детей;
- суммы уплаченные в данном налоговом периоде за лечение свое или супруга (- ги), детей, родителей.
Указанные вычеты не предоставляются, если оплата за обучение или лечение производится за счет работодателя.
Имущественный вычет: -уменьшение дохода на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи своего имущества (домов, квартир, садовых и земельных участков), а также на суммы, израсходованные им на приобретение (строительство) жилья. Порядок предоставления имущественных вычетов изложен в ст.220 НК РФ.
Профессиональные налоговые вычеты: (ст.221 НК РФ) предоставляются категориям налогоплательщиков в сумме фактически произведенных документально подтвержденных расходов или в установленном размере.
Суммы по налогу на доходы физ. лиц отражаются в полных рублях (округление по правилам арифметики). На сумму удержанного налога на доходы физ. лиц делаются записи на счетах бух. учета:
Д – т 70 – К – т 68.
Дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
Кредит счета 68 “Расчеты по налогам и сборам ” субсчет “Расчеты с бюджетом по налогам на доходы физ. лиц ”
На сумму перечисленного в бюджет налога с физ. лиц делаются записи:
Д – т 68 – К – т 51.
Предприятие обязано перечислять суммы начисленного и удержанного налога не позднее дня:
1) фактического получения в банке наличных средств на выплату дохода;
2) не позднее дня следующего за днем фактического удержания начисленной суммы налога на доходы, полученные налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Предприятие обязано вести налоговый учет по налогу с доходов физ. лиц в налоговом периоде по форме, установленной Министерством по налогам и сборам РФ (п.1 ст. 230 НК РФ). Это налоговые карточки по учету доходов и налогов на доходы физ. лиц. (форма № 1 –НДФЛ). Заполняется ежемесячно. Общую сумму налога бухгалтер подсчитывает по итогам года. Кроме того, бухгалтер заполняет “Справку о доходах физ. лиц “ в данном отчетном периоде на всех физ. лиц, получивших доходы через данное предприятие. Установленный срок подачи справок в налоговый орган – не позднее 1 апреля года следующего за отчетным.
Удержания по исполнительным листам:
Такие удержания делаются согласно действующему законодательству. К исполнительным документам относятся:
1) Исполнительные листы, выданные судами;
2) Судебные приказы;
3) Нотариально заверенные соглашения об уплате алиментов;
4) Постановление органов (должностных лиц), уполномоченных рассматривать дела об административных нарушениях;
5) Постановление судебного пристава- исполнителя.
Все эти документы носят для руководства предприятия обязательный характер. При поступлении в организацию эти документы должны быть зарегистрированы и переданы в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначенному приказом администрации. Работники бухгалтерии должны организовать учет и хранение этих документов. Эти документы регистрируются в бухгалтерии и хранятся как бланки строгой отчетности.
Основанием для удержания и перевода алиментов является исполнительный лист или письменное заявление работника о добровольной их выплате. Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определена причина, порядок и размер удержаний, который исчисляется из зарплаты и других видов доходов должника, причитающихся к выплате ему после удержания подоходного налога, указаны реквизиты лица, в пользу которого должны производиться удержания.
Размер алиментов определен в документах, на основании которых они удерживаются. (исполнительный лист). Размер алиментов на содержание одного несовершенного ребенка составляют ¼, 2-х детей – 1/3, 3-х и более – ½ дохода работника. Суд также может вынести решение об удержании алиментов в определенной сумме ежемесячно.
Удержание алиментов производится до достижения ребенком совершеннолетия. В 3-х-дневный срок со дня выплаты зарплаты (или иных видов доходов), суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте взыскателю.
На основании исполнительных документов производятся также удержания:
- сумм, перечисляемых в возмещение ущерба, вреда, причиненного физ. лицам, следствием чего была полная или частичная потеря трудоспособности, или потеря кормильца, нанесение имущественного ущерба;
- суммы, перечисляемые в возмещение морального ущерба.
Во всех случаях основанием для удержаний являются исполнительные документы, в которых указаны их размеры, порядок и реквизиты получателя. Взыскание алиментов и других обязательств по исполнительным документам ведется на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. На сумму удержаний делается запись:
Д – т 70 – К – т 76 субсчет ”Расчеты по возмещению ущерба” или “Расчеты по алиментам”.
Расчеты по возмещению материального вреда (хищение) отражается:
Д – т 70 – К – т 73/2
Сч.73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”
Субсчет 73/2 – “Расчеты по возмещению материального ущерба”.
Если работник сам вносит денежные средства в кассу, то:
Д – т 50 – К – т 73/2 или Д – т 50 – К – т 76 /субсчет “Расчеты по алиментам”.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 72 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |