Читайте также:
|
При предоставлении кредита в форме овердрафта банки получают доход в виде:
§ процентов за пользование заемными средствами, которые исчисляются исходя из дебетового сальдо по счету за фактическое время пользования овердрафтом;
§ комиссионной платы за возможность пользования овердрафтом.
Плата за пользование овердрафтным кредитом устанавливается, как правило, в размере несколько большем, чем ставка рефинансирования Банка России, в процентах от суммы кредита за каждый день пользования овердрафтом.
26,27
Настоящее Положение определяет порядок начисления процентов по активным и пассивным операциям банка, связанным с привлечением и размещением денежных средств клиентов банка - физических и юридических лиц, как в национальной валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, а также за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах, осуществляемых на основании договоров, заключаемых в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.11.2007 N 1931-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.2. Настоящее Положение не регламентирует порядок начисления процентов по кредитным договорам, заключаемым между Банком России и банками. Указанный порядок устанавливается соответствующими нормативными актами Банка России.
1.3. Настоящее Положение не регулирует отношения по ведению банковских счетов клиентов банка, этот порядок регламентируется соответствующими нормативными актами Банка России.
1.4. Настоящее Положение не определяет порядок начисления причитающихся к уплате (получению) процентов по долговым обязательствам юридических и физических лиц (векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, облигациям и другим долговым обязательствам), по операциям, осуществляемым с использованием платежных карт, а также порядок взимания банком платы за услуги по совершению операций с использованием платежных карт.
(п. 1.4 в ред. Указания ЦБ РФ от 26.11.2007 N 1931-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
1.5. Настоящее Положение применяется к небанковским кредитным организациям в части, соответствующей статусу небанковской кредитной организации, установленному действующим гражданским и банковским законодательством, а также нормативными актами Банка России.
2. Термины и определения
Утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.11.2007 N 1931-У.
(см. текст в предыдущей редакции)
3. Общие положения
3.1. В соответствии со ст. 30 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" отношения между банком и его клиентами (физическими и юридическими лицами, включая банки) осуществляются на основе договоров / соглашений (далее по тексту - "договор"), заключаемых с учетом требований глав 42, 44, 45 и статей 421, 422 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).
3.2. Проценты, начисленные по привлеченным и размещенным денежным средствам, отражаются в бухгалтерском учете банка на основании подписанного уполномоченным должностным лицом банка распоряжения (внутреннего документа банка), выдаваемого бухгалтерскому подразделению банка.
(п. 3.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 26.11.2007 N 1931-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
3.3. Уплата (получение) процентов по привлеченным или размещенным денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке на основании расчетных документов, а физическими лицами - в безналичном порядке на основании расчетных документов и наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании приходных (расходных) кассовых ордеров.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 26.11.2007 N 1931-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
Абзацы второй - восьмой утратили силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.11.2007 N 1931-У.
(см. текст в предыдущей редакции)
3.4. Уплата либо получение процентов производится в сроки, предусмотренные соответствующим договором.
КонсультантПлюс: примечание.
Федеральным законом от 21.03.2005 N 22-ФЗ внесено изменение в статью 839 части второй Гражданского кодекса РФ, согласно которому проценты на сумму банковского вклада начисляются до дня возврата суммы банковского вклада вкладчику включительно, а если ее списание со счета вкладчика произведено по иным основаниям, до дня списания включительно.
3.5. Проценты на привлеченные и размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.
3.6. Банк должен обеспечить программным путем ежедневное начисление процентов по каждому договору нарастающим итогом с даты последнего отражения в бухгалтерском учете банка суммы начисленных процентов.
(п. 3.6 в ред. Указания ЦБ РФ от 26.11.2007 N 1931-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
3.7. При закрытии банковских счетов (банковских вкладов) клиентов банков проценты по привлеченным (размещенным) денежным средствам начисляются до дня (даты) фактического закрытия или передачи счета включительно. При этом остаток по банковскому счету (банковскому вкладу) определяется исходя из остатка, имеющегося на счете, и процентов, зачисленных на указанный счет (списанных с указанного счета) при его закрытии (передаче).
3.8. Утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.11.2007 N 1931-У.
(см. текст в предыдущей редакции)
3.9. Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление процентов осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.
О порядке начисления процентов по привлеченным (размещенным) банками денежным средствам за дни, приходящиеся на календарные годы с разным количеством дней, см. письмо ЦБ РФ от 27.12.1999 N 361-Т.
При начислении суммы процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).
4. Порядок начисления банком процентов
по привлеченным средствам
4.1. Проценты по привлеченным денежным средствам (во вклады, депозиты, на другие банковские счета) начисляются банком - заемщиком в порядке и в размере, предусмотренных соответствующим договором и пунктом 3.5 настоящего Положения.
4.2. В случаях, когда срочный либо другой вклад (иной, чем вклад до востребования) возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления обстоятельств, предусмотренных договором банковского вклада (депозита), проценты по вкладу (депозиту) выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам "до востребования", если договором не предусмотрен иной размер процентов.
4.2.1. При возврате вклада банк уплачивает вкладчику проценты, начисленные в соответствии с условиями договора.
4.2.2. В случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истечении его срока либо суммы вклада, внесенного на иных условиях возврата, или по наступлении предусмотренных договором обстоятельств, договор считается продленным на условиях вклада (депозита) "до востребования", если иное не предусмотрено договором.
4.3. Если иное не предусмотрено договором банковского вклада, проценты на сумму банковского вклада выплачиваются клиенту - вкладчику по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а не востребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты (т.е. проценты причисляются ко вкладу).
4.4. Если иное не предусмотрено договором банковского счета, сумма процентов, начисленная за пользование денежными средствами, находящимися на счете, зачисляется на счет по истечении каждого квартала.
4.5. Банк не вправе оказывать предпочтение акционерам (участникам) банка перед другими клиентами банка, т.е. устанавливать иные условия привлечения денежных средств (более высокая процентная ставка, более частый период капитализации (причисления) процентов), которые размещаются клиентами банка на одинаковых условиях (сумма, срок и др.). Требования настоящего пункта распространяются на договоры, заключенные после вступления в силу настоящего Положения.
При этом все юридические и физические лица (в том числе потенциальные клиенты банка) вправе получить у банка информацию о видах и условиях принимаемых банком вкладов (депозитов), об условиях действующих в настоящее время договоров вклада (депозита), банковских счетов.
4.6. Банк вправе в одностороннем порядке изменять размер процентной ставки на вклады (на денежные средства, учитываемые на соответствующем банковском счете) со сроком "до востребования", если иное не предусмотрено договором банковского вклада (договором банковского счета).
При уменьшении банком размера процентов новый размер процентов применяется по вкладам (депозитам), внесенным до сообщения клиентам - вкладчикам об изменении процентных ставок, по истечении месяца с момента соответствующего сообщения, если иное не предусмотрено договором.
4.7. При переносе банком в соответствии с условиями договора остатков средств с одного балансового счета по учету привлеченных денежных средств на другой балансовый счет по учету этих же средств (например, в случае изменения срока вклада (депозита)), ведущийся в этом же банке, проценты начисляются на остатки средств по каждому балансовому счету (прежнему и новому) исходя из фактического числа календарных дней учета средств на каждом из этих счетов.
4.8. Утратил силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.11.2007 N 1931-У.
(см. текст в предыдущей редакции)
5. Порядок начисления процентов по размещенным
денежным средствам банка
5.1. Проценты по размещенным денежным средствам (в займы, кредиты и на другие банковские счета и межбанковские кредиты / депозиты) поступают в пользу банка - кредитора в размере и в порядке, предусмотренных соответствующим договором на предоставление (размещение) денежных средств (кредитным договором, договором займа, договором межбанковского кредита / депозита). Начисление процентов осуществляется в соответствии с требованиями пункта 3.5 настоящего Положения.
5.2 - 5.3. Утратили силу с 1 января 2008 года. - Указание ЦБ РФ от 26.11.2007 N 1931-У.
(см. текст в предыдущей редакции)
5.4. В случае ликвидации юридического лица - должника (банка - должника) банк - кредитор прекращает дальнейшее начисление процентов по размещенным у должника средствам и предъявляет в установленном порядке требования к ликвидационной комиссии в отношении всех обязательств юридического лица - должника (банка - должника), включая обязательства по уплате процентов.
5.5. В случае неудовлетворения или неполного удовлетворения требований банка - кредитора просроченная задолженность по процентам ликвидируемого юридического лица - должника (банка - должника) должна быть списана с баланса банка - кредитора в порядке, установленном Банком России.
28. Кредиты, не погашенные заемщиками в срок учитываются отдельно от текущей
ссудной задолженности.
Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной
валюте учитывается на балансовых счетах по учету:
- кредитов, не погашенных в срок (счет No 458). Учет по счетам второго
порядка ведется по группам заемщиков;
- просроченных кредитов, предоставленных другим банкам (счет No 324);
Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по
кредитам, ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:
-по пассиву - сч. No 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям";
-по активу - на счетах No 459 "Проценты за кредиты, не уплаченные в срок",
No 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам".
Учет просроченной задолженности по основному долгу ведется на отдельных
лицевых счетах балансового счета No 458 по учету просроченных кредитов.
Учет просроченных процентов по кредитам ведется на счетах балансового счета
No 459 по учету просроченных процентов по кредитам, а по межбанку на счете
No 325, в случае, если кредит относится к первой группе риска. По второй и
более высоким группам риска учет просроченных процентов ведется на
внебалансовых счетах.
Схема отражения в бухгалтерском учете данных операций выглядит следующим
образом:
Дебет сч. No 458
Кредит сч. по учету задолженности по кредиту на сумму основного долга
Дебет сч. No 459
Кредит сч. No 61301 на сумму начисленных процентов
Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в
сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором.
Учет просроченной ссудной задолженности банков по основному долгу ведется на
отдельных лицевых счетах балансового счета No 324 по учету просроченных
кредитов, предоставленных другим банкам. Учет просроченных процентов по
межбанковским кредитам ведется на счетах балансового счета No 325 по учету
просроченных процентов по межбанковским кредитам. Принципиальная схема
отражения в бухгалтерском учете данных операций выглядит следующим образом:
Дебет сч. No 324
Кредит сч. No 320 (321,322,323) на сумму основного долга
Дебет сч. No 325
Кредит сч. No 61301 на сумму начисленных процентов
Если кредит был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы
не позднее, чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу или
по процентам.
При поступлении средств и документа по уплате процентов и/или основного
долга, сумма проводится по дебету корреспондентского счета и относится в
кредит счета по учету просроченных процентов по кредитам и/или просроченных
кредитов. Одновременно проводится списание начисленных процентов по дебету
счета "Доходы будущих периодов" и зачисление на соответствующий лицевой счет
балансового счета по учету доходов (счет No 70101 "Проценты, полученные за
предоставленные кредиты").
Дебет сч. No 30102
Кредит сч. No 459 (325) на сумму процентов
Дебет сч. No 61301
Кредит сч. No 70101 на сумму процентов
Дебет сч. No 30102
Кредит сч.No 458 (324) на сумму погашения основного долга
До зачисления сумм уплаченных процентов на счет доходов сумма начисленных
процентов в доход банка не включается:
Начисленные, но не полученные проценты, не отнесенные на доходы банка,
сторнируются в Дебет счета 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным
операциям" и в Кредит счетов по учету просроченных процентов. Одновременно
совершается учет процентной задолженности на внебалансовых счетах:
Дебет сч. No 91604 (91603 по МБК)
Кредит сч. No 99999
Штрафы, пени и неустойки, за просрочку погашения ссудной задолженности и
процентов по ней, полученные от клиентов приходуется на счете No 70106
"Штрафы, пени, неустойки полученные" следующей проводкой:
Дебет сч. No 30102
Кредит сч. No 70106 по символу 16101.
Резервы на возможные потери по ссудам формируются кредитной организацией на случай возможного обесценения ссуды из-за неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств. С помощью формирования резерва банком закладывается риск невозврата. Резерв обеспечивает кредитной организации более стабильные условия финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Резервы формируются из отчислений, которые банк относит на расходы. В бухгалтерском учете создание резервов отражается как расходы банка.
Размер резервов зависит от качества ссуд, которые делятся на пять категорий в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ. На ссуды первой категории качества банк создает 0% резервов, второй — до 20% от суммы основного долга, третьей — от 21% до 50%, четвертой — от 51% до 100%, пятой (безнадежные ссуды) — все 100%. Банк классифицирует ссуды и относит их в ту или иную категорию качества, исходя из оценки риска.
29. Задолженность по предоставленным (размещенным) денежным средствам, безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания в установленном Банком России порядке списывается с баланса банка-кредитора за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке относится на убытки отчетного года. Возмещение полученного в отчетном году убытка осуществляется в порядке, установленном Банком России.
Списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с баланса банка-кредитора не является ее аннулированием, она отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.
В соответствии со статьей 34 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» банк обязан предпринять все предусмотренные законодательством меры для взыскания задолженности (включая проценты) с клиента-должника.
Если время отсрочки исчерпано или она невозможна в силу бесперспективности в ближайшие сроки возвратить ссуду, перенос просроченного долга на данный счет означает, что с этого момента клиент будет платить банку более высокий ссудный процент.
Д 458
К Ссудный счет
Просроченная задолженность учитывается на счетах второго порядка в зависимости от организационной структуры и формы собственности заемщиков.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 69 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |