Читайте также:
|
Налогоплательщики: организации, имеющие имущество.
Не признаются налогоплательщиками: организации – иностранные организаторы Олимпийских игр 2014 года в Сочи; иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Олимпийских игр; официальные вещательные компании по договору с Международным олимпийским комитетом в отношении операций по производству и распространению продукции СМИ.
Объект налогообложения:
· для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС;
· для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ОС, имущество, полученное по концессионному соглашению;
· для иностранных организаций – находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
Не признаются объектами налогообложения:
· земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и др.);
· имущество на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества, учитываемая по его остаточной стоимости (разница между первоначальной стоимостью и величиной износа, если нет А).
Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, самостоятельно.
Средняя стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Налоговый период: календарный год.
Отчетный период: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Авансовый платеж по итогам отчетного периода: ¼ * налоговая ставка * средняя стоимость имущества.
Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества.
Освобождаются от налогообложения: уголовно-исполнительная система, религиозные организации, организации инвалидов, организации фармацевтики, памятники истории и культуры, ядерные установки, ледоколы, ж/д пути, автодороги, линии электропередачи, космические объекты, протезно-ортопедические предприятия, коллегии адвокатов, научные центры, Сколково.
Уплата: установлена законами субъектов РФ.
Авансовые платежи в отчетных периодах идут в счет налогового периода, если установлены законами субъектов РФ.
Налоговые расчеты: не позднее 30 дней по истечении каждого отчетного периода – вНО по своему местонахождению, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества.
НД: не позднее 30.03 по итогам налогового периода – в НО по своему местонахождению, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества.
21. Транспортный налог: назначение, порядок исчисления и уплаты.
Налогоплательщики: лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы ТС.
Не признаются налогоплательщиками: организации – иностранные организаторы Олимпийских игр 2014 года в Сочи; иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Олимпийских игр; официальные вещательные компании по договору с Международным олимпийским комитетом в отношении операций по производству и распространению продукции СМИ.
Объект налогообложения: автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и др. водные и воздушные ТС, зарегистрированные в установленном порядке.
Налоговая база определяется отдельно по каждому ТС:
· ТС – мощность двигателя ТС в лошадиных силах; воздушные ТС – паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в кг силы;
· водные несамоходные (буксируемые) ТС – валовая вместимость в регистровых тоннах;
· остальные водные и воздушныеТС – единица транспортного средства.
Налоговый период: календарный год.
Отчетный период: для организаций – первый, второй и третий квартал. При установлении налога законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки: устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости ТС в расчете на одну единицу ТС в следующих размерах.
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории ТС, года выпуска ТС, и их экологического класса.
Исчисление суммы налога:
· организации – самостоятельно;
· ФЛ – налоговыми органами.
Авансовые платежи в отчетных периодах идут в счет налогового периода, если установлены законами субъектов РФ.
Авансовый платеж по итогам отчетного периода: ¼ * налоговая ставка * налоговая база.
Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения ТС в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ; для организаций – не позднее 01.02; для ФЛ – не ранее 01.11.
Налогоплательщики, являющиеся ФЛ, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого НО.
НД: для организаций по истечении налогового периода – не позднее 01.02.
22. Налог на доходы физических лиц: плательщики и объект обложения.
Налогоплательщики:
· ФЛ-резиденты РФ;
· ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ
Налогоплательщиками могут быть: граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, несовершеннолетние дети, ИП.
Налоговый резидент – ФЛ, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев; военнослужащие за границей.
Дата приезда и отъезда в РФ считается днем нахождения в РФ.
Документы, подтверждающие статус ФЛ: трудовой договор, табель о работе, справка с работы, квитанция о проживании в гостинице, штамп в загранпаспорте.
Объект налогообложения:
· доход от источников в РФ и за ее пределами – для ФЛ-резидентов РФ;
· доход от источников в РФ – для ФЛ-нерезидентов РФ.
Налоговая база: учитываются все доходы в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды (от экономии на %, от приобретения Т, Р, У; от приобретения ценных бумаг).
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых определены различные налоговые ставки.
Ставки налога:
· 13% – общая;
· 30% – доход нерезидентов (для высококвалифицированных – 13%);
· 9% – дивиденды резидентов;
· 15% – дивиденды нерезидентов
· 35% - выигрыши (если больше 4000 руб), призы (не реклама – 13%), материальная выгода, % по банковским вкладам (если в руб, расчет производится, исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5%; в иностранной валюте – 9%, исходя из годовых).
(Д - вычеты)*13%= НДФЛ
Налоговый период: календарный год.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 70 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |