Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Элементы налога и их характеристика. Классификация налогов.

Экономическое содержание и функции налогов.

Экономический смысл: налоги – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента.

Цель взимания налога: обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.

НК РФ: налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Кроме налогов предусмотрены еще и сборы. Налог – безвозмездный платеж; сбор – возмездная основа.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и ФЛ, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сбора государственными органами, органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (например, лицензий).

Признаки налога:

· Смена формы собственности

· Индивидуальная безвозмездность

· Обязательность

· Безвозвратность (только если это не предусмотрено налоговым кодексом)

· Безадресность

Функции налогов:

· Фискальная – формирование бюджетного фонда государства с целью обеспечения его финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения своих функций.

· Регулирующая – посредством налогов государство может влиять на определенные процессы, например, на производственные или инвестиционные, стимулируя или сдерживая развитие. Влияет на динамику потребления и сбережений (установление дифференцированных ставок по косвенным налогам), уровень дохода физических и юридических лиц.

· Распределительная – перераспределение общественных доходов между различными категориями населения.

· Контролирующая (внутри распределительной функции) – количественное отражение налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства в финансовых ресурсах; оценивается эффективность каждого налогового канала, вносятся изменения в налоговую систему и бюджетную политику.

Инструменты налогового регулирования:

· налоговые ставки

· налоговые льготы

С помощью налогового регулирования государство должно создавать необходимые условия для ускорения накопления капитала в наиболее перспективных с точки зрения НТП отраслях, а также в малорентабельных социально необходимых отраслях.

Элементы налога и их характеристика. Классификация налогов.

Налог может быть установлен в том случае, если установлены все его элементы.

Элементы налога:

· Субъект налога – лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств (НК РФ: организации и ФЛ, на которые возложена обязанность по уплате налога).

· Объект налога – юридические факты или действия, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. НК РФ: объект налога – реализация товаров или услуг (НДС), имущество (налог на имущество ФЛ, налог на имущество организаций), прибыль (налог на прибыль организации) или доход (НДФЛ).

· Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (как правило, стоимостная).

· Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

· Налоговый период – время, определяющее период исчисления налога (как правило, календарный год); может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

· Порядок исчисления налога – определяет лицо, обязанное исчислить налог (налогоплательщик, налоговый орган, налоговый агент) + метод исчисления налога (некумулятивный и кумулятивный – нарастающим итогом); налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, исходя изналоговой базы, ставки и льгот.

· Срок уплаты налога – календарная дата, до которой налог должен быть уплачен в бюджет.

· Порядок уплаты налога – технические приемы и способы внесения налогоплательщиком или налоговым агентом налога в соответствующий бюджет.

· Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные законодательством, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков (факультативный элемент, не обязательно установлен).

Классификация налогов:

· По субъекту налога: налоги ФЛ, налоги ЮЛ, смешанный налог.

· По объекту налога: имущество, реализация товаров и услуг, прибыли и доход, земля, средства потребления.

· По виду ставки: твердые, процентные (адвалорные), комбинированные, кратные МРОТ.

· По методу обложения: равные, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные.

· По периодичности: разовые, регулярные.

· По бюджетному назначению: общие, целевые.

· По праву использования: закрепленные, регулирующие (с точки зрения бюджета).

· По возможности переложения: прямые, косвенные (НДС, акцизы).

· По платежеспособности налогоплательщика: личные – налоги с дохода, прибыли; реальные – налоги на имущество, земельный налог, транспортный налог.

· По принадлежности к уровням власти и управления: федеральные, региональные, местные.