Читайте также:
|
При налоговом планировании акцизов целесообразно обращать особое внимание па следующие моменты.
1..Выявить операции, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложении) акцизами.
2.Точно определить дачу реализации (передачи) или получения подакцизных товаров. Дата реализации подакцизных товаров определяется как день отгрузки соответствующих подакцизных товаров.
3.Возможность применять налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза: уплаченные налогоплательщиком при приобретении по акцизных товаров в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
уплаченные собственником указанною давальческого сырья при его приобретений, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья при ею производстве; уплаченные по спирту этиловому, использованному для производств алкогольной продукции; уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них;
4. Правильное и своевременное исчисление суммы акциза, подлежащей возврату. Исчисление сумм акциза, подлежащих возврату, практически полностью совпадает с порядком, по налогу на добавленную стоимость. В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами по ИТО1ЭМ налогового периода, то полученная разница подлежит возмещению (возврату) налогоплательщику.
Планирование налога на имущество организаций
Налог на имущество организаций является региональным налогом, уплачивается российскими и иностранными организациями. Объектами обложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое как основные средства. Налоговой базой для налога на имущество организаций является среднегодовая остаточная стоимость основных средств. Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды - квартал, полугодие, девять месяцев. Решение об установлении отчетных периодов принимается законодательными органами власти субъектов Российской Федерации. В том случае, если отчетные периоды не установлены, отсутствуют и авансовые поквартальные платежи, что учитывается при составлении налоговою календаря.
Сумма налога на имущество организаций за налоговый период (календарный год) исчисляема как произведение налоговой базы (среднегодовая оста!очная стоимость основных средств) и соответствующей налоговой ставки. Ставка устанавливается законодательным органом власти субъекта Российской Федерации на уровне не выше 2.2%. Для отдельных категорий плательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения, возможно установление дифференцированных налоговых ставок.
Сумма авансового платежа по и югам каждого отчетного периода определяется как произведение 1/4 станки налога и налоговой базы за отчетный период. Налоговой базой отчетного периода является средняя стоимость имущества, определяемая как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число следующего за отчетным периодом месяца на количество месяцев отчетного периода +1, Сумма платежа по итогам года определяется как разница между суммой налога за год и авансовыми платежами по совокупности платежей в отчетном периоде.
При планировании налога на имущество организаций необходимо в первую очередь иметь следующее:
амортизационную и учетную политику иных производств
план экономического и социального развития предприятия;
инвестиционную предприятия;
план ввода в действие и план выбытия
производственных фондов;
период переоценки основных производственных фондов;
изменения в налоговом законодательстве по налогу на
имущество организаций.
Для планирования налога на имущество организаций в первую очередь необходимо знать плановую среднегодовую стоимость основных производственных фондов.
Стоимость основных производственных фондов па конец планового года определяется по формуле:
ФК.пл = ФН.пл + ФВВ + Фвыб. ФКпл -остат.стоимость осн. фондов на конец периода, ФН пл - ост.стоимость на начало приода Фвв- стоимость вводимых фондов,Фвыб - стоимость выбывших фондов
На основе этой информации можно определить среднегодовую стоимость основных, фондов по остаточной стоимости по формуле
Ф = (Фн.пл+Фк.пл)/2 Годовая сумма платежа но налогу на имущество в плановом году составит:
Ним.пл = о *Ст
При планировании налога на имущество организаций необходимо учитывать учетную политику предприятия в части метода исчисления амортизационных отчислений (линейный или нелинейный), который будет использован и плановом периоде, так как это скажется на величине амортизационных отчислений в плановом периоде, а следовательно, и па остаточной стоимости основных производственных фондов.
Дополнительную потребность в основных средствах организации в плановом периоде, особенно в реальном секторе экономики, можно удовлетворить как за счет покупки, т.е. приобретения в собственность, так и па основе взять в аренду.
В этом случае требуется экономическое обоснование, что более выгодно для организаций - покупка или аренда основных средств, в том числе в целях оптимизации величины налогового платежа по налогу на имущество организации.
Для организации-арендатора положительными сторонами аренды основных средств являются:
1) получение в пользование необходимых основных
средств на определенный период даже в случае отсутствия
средств на их приобретение в собственность:
2) арендные платежи включаются в себестоимость продукции, а следовательно, уменьшается налог на прибыль;
3) у организации-арендатора снижается НДС к уплате в
бюджет на величину НДС. включенную в арендную плату.
Арендная плата включает в себя следующие элементы: А„ = А„ + НИм+П + НДС,
НДС,, = {А» + Н,ш +П) - Сндс,
Естественно, аренда имущества имеет и определенные отрицательные стороны. В первую очередь это связано с необходимостью уплаты арендной платы, что приводит к увеличению себестоимости продукции, а следовательно, к снижению чистой прибыли и конкурентоспособности организации.
Из всего этого можно сделать вывод, что прежде чем принимать решение о взятии в аренду имущества, необходимо тща-1сльно сопоставить позитивные и негативные стороны от этою мероприятия, в том числе и в области минимизации налога на имущество организации.
Возможные пути снижения величины налоговых платежей по налогу на имущество организаций в плановом периоде:
1. Освобождение организации от излишнею имущества путем его продажи или сдачи в аренду.
2. Улучшение использования имущества организации, что
приведет к уменьшению потребности в нем.
Своевременная и объективная переоценка основных производственных фондов в организации.
Осуществление более тщательного экономического анализа о необходимости и целесообразности ввода к действие новых основных производственных фондов. При приобретении
машин, оборудования необходимо стремиться к тому, чтобы их
цепа потребления была минимальная.
Применение ускоренной амортизации, если в этом имеется экономическая целесообразность.
Возможная величина снижения налога на имущество организации в результате реализации этих мероприятий в плановом периоде может составить:
Нобщ= Н1 + Н2 + Нз +Н4,
Ним общ - общая величина снижения налога на имущества
Н1 - за счет объективной переоценки осн фондов
Н2-за счет продажи лишнего имущества
Н3 - за счет проведения ускоренной амортизации
н4- за счет улучшения использования основных произв фондов
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 143 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |