Читайте также:
|
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.
Принципы налогообложения:
| Принцип справедливости | А. Смит считал справедливыми такие налоги, которые являются всеобщими и учитывают платежеспособность плательщиков. Участие подданных должно соответствовать их доходу, «коим они пользуются под покровительством и защитой государства» |
| Принцип определенности | Налог, который обязывает уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа – все это должно быть ясно для плательщика и для всякого другого лица |
| Принцип удобства | Налог должен взиматься тогда и так (тем способом), когда и как плательщику удобнее всего оплатить его |
| Принцип экономии | Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству |
Сущность налогов проявляется в их функциях:
-фискальная - формирование ресурсов государства, территорий (штатов, республик) и местных органов власти для финансирования соответствующих расходов
-регулирующая – избирательное изменение налоговых ставок, позволяющее целенаправленно воздействовать на темпы экономического роста, структурную перестройку общественного производства, накопление денежного капитала, инфляцию, движение инвестиций, занятость, формирование совокупного платежеспособного спроса
-стимулирующая - снижение налоговых ставок, введение льгот, способствующих созданию предпосылок для повышения деловой активностипоощрения отдельных видов предпринимательства.
-контрольная - учет использования экономических ресурсов, доходов фирм и домохозяйств, объемов производства, направления и размеров движения финансовых потоков
-ограничительная – сдерживание развития или размещения производства некоторых видов продукции, защита определенных отраслей посредством ограничения импорта товаров.
Методы налогообложения:
Метод равного налогообложения означает, что все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога, независимо от имеющегося в их собственности дохода или имущества.
Метод пропорционального налогообложения определяет величину налоговой ставки, одинаковую для всех плательщиков, и сумму налогового платежа в зависимости от размера объекта налогообложения.
Метод прогрессивного налогообложения предусматривает применение нескольких налоговых ставок, при этом, чем больше размер объекта налогообложения, тем больше размер налоговой ставки.
Метод регрессивного налогообложения также подразумевает применение нескольких налоговых ставок, но чем больше размер объекта налогообложения, тем меньше применяемая налоговая ставка.
53.Налоговая политика государства: цели, виды и инструменты.
Налоговая политика - это система целенаправленных действий и определенных экономических, правовых и организационно - контрольных мероприятий государства в области налогов и налогообложения.
Цели:
1) фискальная – перераспределение части создаваемого национального дохода в бюджетную систему и внебюджетные фонды для финансирования общегосударственных, региональных и местных программ социально-экономического развития.
2) экономическая целенаправленное воздействие на экономику через налоговый механизм с целью проведения структурных изменений общественного воспроизводства, перераспределение национального дохода и ВВП в территориальном, отраслевом и социальных разрезах, регулирование спроса и предложения.
3) социальная – относительная ликвидация или сглаживание неравенства в уровнях доходов населения по группам и между регионами за счёт прогрессивной системы налогообложения, предоставления многодетным и малоимущим слоям граждан, инвалидам и участникам военных событий налоговых льгот и привилегий.
4) экологическая – охрана окружающей среды и обеспечение рационального природопользования за счёт усиления роли экологических налогов и штрафных санкций, как к отдельным предприятиям, так и к регионам, где допускается превышение предельно допустимых норм выбросов в атмосферу загрязняющих веществ и не предпринимается эффективных действий для улучшения экологических ситуаций на своих территориях.
5) контрольная – за счёт проведения выездных и камеральных проверок, когда достигается не только увеличение поступления налогов в бюджеты разных уровней, но и соблюдение налоговой дисциплины.
6)международная укрепление экономических связей с другими странами за счёт заключения двухсторонних и многосторонних соглашений по устранению двойного налогообложения, снижению торговых таможенных пошлин и гармонизации налоговых систем.
Существует три основных вида налоговой политики:
1) - политика максимальных налогов - используется с целью оздоровления финансовой системы. Собранные налоговые поступления тратятся на обеспечение бюджетного потребления и максимального уровня государственных закупок.
2) - политика экономического развития - означает снижение налогового бремени до минимально допустимого уровня, существенные налоговые льготы развивающимся предприятиям и организациям вплоть до полного освобождения их от обязанности налоговых выплат.
3) - политика социальной защиты - выступает увеличение фонда государственного потребления. Налоговые выплаты сохраняются на среднем уровне. Основное инвестирование происходит за государственный счет.
54.Налоговая система РФ: состав и структура.
НС РФ - совокупность налогов, установленных законом; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; системы мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства. Главными органично связанными элементами налоговой системы являются система налогов и налоговый механизм. Система налогов – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других
приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени. Основными налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и в мировой практике являются: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц; таможенные пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж.
Структура налоговой системы любого государства определяется следу-ющими факторами:
1. уровнем экономического развития
2. общественно-экономическим устройством общества
3. господствующей в обществе экономической доктриной
4. государственным устройством общества (унитарное или федеративное)
5. историческим развитием налоговой системы
Особенности налоговой системы РФ:
Еще до принятия части первой НК в РФ в соответствии с ее территориальным устройством сформировалась трехуровневая система налоговых отчислений:
1) федеральные налоги и сборы - это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ
2) региональные налоги и сборы - это налоги субъектов РФ. Региональными признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
3) местные налоги и сборы - это налоги, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, вводимыми в действие в Соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Дата добавления: 2015-01-30; просмотров: 84 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |