Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

использованием «налоговых убежищ», ибо существующие различия в налоговых режимах отдельных стран могут уменьшить налоговое бремя или обеспечить уход от налогообложения вообще.

25. Методы расчета налоговой нагрузки

Под налоговой нагрузкой на уровне хозяйствующего субъекта понимается относительный показатель, характеризующий долю начисленных налогов в брутто-доходах, рассчитанных с учетом требований налогового законодательства по формированию различных элементов налога. Тяжесть налогообложения учитывает не только налоговая нагрузка, но и прочие косвенные факторы, снижающие или повышающие налоговую нагрузку.

В современной экономической литературе сложилось мнение, что для понимания налоговой нагрузки максимально подходящей базой является на макроуровне — валовой внутренний продукт, на уровне фирмы — добавленная стоимость. На практике существует такое понятие, как полная ставка налогообложения. Под ней следует понимать параметр, характеризующий налоговую нагрузку на фирму или тяжесть ее налогового бремени, рассчитываемый как отношение причитающихся к уплате налоговых платежей к добавленной стоимости или валовому внутреннему продукту. Исходя из размера этой ставки обычно вносятся следующие рекомендации по выбору метода уплаты налога:

1) если полная ставка налогообложения 10-15%, то используется стандартный метод;

2) если полная ставка налогообложения 20-35%, то — пассивные элементы налогового планирования, без специальных программ;

3) если полная ставка налогообложения 40-50%, то используется налоговое планирование активного характера, характерны проведение налоговых экспертиз и наем налоговых консультантов.

Базируясь на том, что в современных условиях уровень налоговых изъятий в большинстве стран не превышает 40%, хозяйствующим субъектам целесообразно прибегать к налоговому планированию при любом уровне данных изъятий, так как это позволяет повысить финансовую устойчивость предприятий, снизить штрафные санкции и возможную налоговую ответственность руководства.

Применяемые методики определения налоговой нагрузки различаются, как правило, только по двум основным направлениям:

- по структуре налогов, включаемых в расчет при определении налоговой нагрузки;

- по показателю, с которым сравнивают уплачиваемые налоги.

26. Концепция планирования выездных налоговых проверок

Управление ФНС России по Санкт-Петербургу в целях минимизации налоговых рисков и обеспечения полноты налоговых поступлений в бюджет сообщает следующее.

С целью предупреждения налоговых правонарушений и побуждения налогоплательщиков добровольно в срок и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги Федеральной налоговой службой утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).

Концепция содержит критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Общее количество таких критериев - 12.

Одним из самых показательных критериев является уровень налоговой нагрузки, который отражает реализацию налогоплательщиком своего, так называемого налогового потенциала.

В общем виде формула расчета налоговой нагрузки выглядит следующим образом:

Сумма начисленных налогов
Налоговая нагрузка = ------------------------------------------- Х 100, где
Доход

«Сумма начисленных налогов» - складывается из суммы начисленных за соответствующий год налогов (без учета сумм налогов, уплачиваемых налогоплательщиком в качестве налогового агента) по данным представленных налоговых деклараций.

«Доход» - складывается из показателей «Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг)», «Прочие доходы», «Проценты к получению» Формы № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» за год.

Полученный таким образом показатель налогоплательщику нужно сравнить с максимальным уровнем налоговой нагрузки по конкретному виду деятельности за проверяемый период (показатели максимальной налоговой нагрузки по Санкт-Петербургу размещены на сайте Управления по адресу http://www.r78.nalog.ru/pv/nal_risky/ ).

Если уровень налоговой нагрузки налогоплательщика ниже максимального - это значит, что возможно бизнес ведется с риском совершения налогового правонарушения, и в этом случае необходимо:

• установить и проанализировать причины, повлиявшие на низкий уровень налоговой нагрузки;
• устранить выявленные нарушения;
• самостоятельно уточнить налоговые обязательства посредством представления уточненных налоговых деклараций.

Данный анализ дает возможность налогоплательщикам самостоятельно оценить риск совершения налогового правонарушения и исправить ошибки, которые были допущены при расчете налогов.

Напоминаем, что в случае подачи уточненной декларации (при условии, что до даты подачи декларации налогоплательщиком была произведена доплата налога и соответствующих пени), к налоговой ответственности налогоплательщик не привлекается.