Читайте также:
|
Если в результате операции по продаже и обратной финансовой аренде образуется превышение суммы поступлений от продаж над балансовой стоимостью актива, такое превышение необходимо признать, как отложенный доход (ДБП)и осуществлять его списание на доход в течение срока аренды
ТЕМА 3. ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ.
(IFRS)7«Финансовые инструменты: раскрытие информации»
(IFRS) 9«Финансовые инструменты»
МСФО 32 «Финансовые инструменты: представление информации»
и 39 МСФО(IAS) «Финансовые инструменты: признание и измерение»
Стандарты распространяются на:
[a] финансовые активы;
[a] финансовые обязательства;
[a] производные инструменты.
Целью МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» является
- установление требований к предприятиям по представлению в их финансовой отчетности информации, позволяющей пользователям оценить:
- насколько существенным является влияние финансовых инструментов на финансовое положение и финансовые результаты деятельности предприятия;
- характер и размер рисков, которым предприятие подвержено в течение периода и на конец отчетного периода в связи с финансовыми инструментами, и каким образом предприятие управляет этими рисками;
Финансовый инструмент – это договор, в результате которого возникает финансовый актив у одного предприятия и финансовое обязательство или долевой инструмент – у другого.
При определении видов финансовых инструментов предприятие должно, как минимум: проводить различие между инструментами, оцениваемыми по амортизированной стоимости, и инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости и учитывать как отдельные виды те финансовые инструменты, которые не входят в сферу применения МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»;
Финансовый актив - это актив, являющийся
(а) денежными средствами;
(b) долевым инструментом другого предприятия;
(c) правом, обусловленным договором
(i) получить денежные средства, или иной финансовый актив от другого предприятия; или
(ii) обменяться финансовыми активами или финансовыми обязательствами с другим предприятием на условиях потенциально выгодных для предприятия; или
(d) договором, расчет по которому будет или может быть осуществлен путем поставки собственных долевых инструментов,.
Финансовые активы в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» классифицируются на основе: бизнес модели предприятия, используемой для управления финансовыми активами, и характеристик финансового актива, связанных с предусмотренными договором потоками денежных средств.
Признание финансового актива не прекращается, если:
финансовый актив имеет обязательство обратного выкупа.
Финансовое обязательство - это обязательство, являющееся:
(а) обусловленным договором обязательством
(i) передать денежные средства или иной финансовый актив другому предприятию; или
(ii) обменяться финансовыми активами или финансовыми обязательствами с другим предприятием на условиях, потенциально невыгодных для предприятия; или
(b) договором, расчет по которому будет или может быть осуществлен путем поставки собственных долевых инструментов.
[Далее дать классификацию ФИ(ФА и ФО).
Привести примеры по торговым ЦБ,по им. В наличии для продажи.
ПРИМЕР.
1 января 2013 года АО «А» приобрело 15% обыкновенных акций, находящихся в обращении (270 из 1 800), АО «Б» по стоимости 1500 тенге за акцию. К концу года АО «Б» получило 400 000 тенге чистой прибыли и объявило дивиденды в сумме 150 000 тенге. Справедливая стоимость акций на 31 декабря 2013г. составила 1600 тенге за акцию. Какой метод учета инвестиций должно использовать АО «А» и какова сумма инвестиций на конец года?
Решение
432000(270*1600); метод справедливой стоимости.
(1600-1500)*270 штук=27000
Это доход (кредит 6150) если это торговые ЦБ
Если имеющиеся в наличии для продажи, то это резерв на переоценку (Кредит 5440)
Инвестиции удерживаемые до погашения.
ПРИМЕР.(дала)
ПРИМЕР.
01 ноября 2012 года компания приобрела за 111 000 тенге облигации номиналом 120 000 тенге, срок погашения которых – 31 июля 2013 года. Купонная ставка по облигациям – 10% годовых, выплата процентов производится 31 января, 30 апреля и 31 июля. Какова балансовая стоимость облигации на 31 декабря 2012 года?
Решение
(1110000+2000)= 113 000 тенге
В случае, когда финансовые инструменты оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток, затраты по сделке: относятся на расходы;
В случае, когда финансовые инструменты оцениваются по амортизированной стоимости, или переоцениваются через балансовый счет 5140,затраты по сделкеувеличивают стоимость инструмента.
При рассмотрении финансовых инструментова различают различного рода риски.
Кредитный риск – это риск того, что одна из сторон по финансовому инструменту нанесет финансовые убытки другой стороне посредством неисполнения своих обязательств.
Процентный риск – это риск того, что: справедливая стоимость или будущие потоки денежных средств по финансовому инструменту будут колебаться в связи с изменением рыночных процентных ставок.
Риск ликвидности – это риск того, что: у предприятия возникнут сложности при выполнении обязанностей, связанных с финансовыми обязательствами, расчет по которым производится денежными средствами или иными финансовыми активами. Когда контрагент по сделке не произвел платеж в срок, определенный договором, финансовый актив считается: просроченным.
Рыночный риск – это риск того, что: справедливая стоимость, или будущие потоки денежных средств по финансовому инструменту будут колебаться в связи с изменением рыночных цен.
Рыночный риск включает в себя три вида рисков:валютный риск, процентный риск и прочий ценовой риск;
Валютный риск – это риск того, что: справедливая стоимость или будущие потоки денежных средств по финансовому инструменту будут колебаться в связи с изменением курсов иностранных валют.
По каждому виду рисков, возникающих в связи с финансовыми инструментами, предприятие должно раскрыть следующую информацию:
- подверженность предприятия рискам и как они возникают;
- цели, политика и процедуры предприятия в области управления рисками и методы, используемые предприятием для оценки риска;
- любые изменения в вышеперечисленном по сравнению с предыдущим периодом.
Производные финансовые инструменты учитываются по:
справедливой стоимости через прибыль или убыток.
Дата добавления: 2015-04-11; просмотров: 132 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |