Читайте также:
|
Налог – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый государством
(субъектами федерации, местными властями) с юридических или физических лиц в целях финансовой обеспеченности деятельности государства (субъекта федерации, муниципалитета).
Функции налогов:
1. фискальная – с помощью налогов формируется доходная часть бюджетов (федерального, субъектов федерации, муниципального);
2. регулирующая - государство через налоговую систему воздействует на экономику;
3. социальная – за счет доходной части бюджетов финансируются социальные программы, оказывается поддержка малоимущим.
Налоговая система – это совокупность всех видов налогов, а также методы
их исчисления.
Принципы налоговой системы сформулированы А. Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776г.).
Принципы современной налоговой системы: обязательность; однократность; использование налоговых льгот.
Существуют следующие элементы налоговой системы.
1) Субъекты – юридические и физические лица, которые по закону должны платить налоги.
2) Объекты налогообложения – имущество, прибыль, доход, добытые полезные ископаемые, реализация товаров, передача имущественных прав.
3) Налоговая база - стоимостная и физическая характеристика предмета налогообложения.
4) Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Формы налоговых ставок: адвалорные, выраженные в процентах; специфические, т.е. в денежном выражении в зависимости от физических характеристик объектов налогообложения; комбинированные, сочетают адвалорный и специфический способы обложения.
Виды налоговых ставок:
а) средняя – отношение налоговой ставки к величине облагаемого дохода
tср. = (T: Y) х 100%
tср. – средняя ставка налога
T – налоговая ставка
Y – величина дохода
б) предельная – прирост налоговой ставки на каждую дополнительную единицу увеличения дохода
t пред. = (T: Y) х 100%
t пред. – предельная ставка налога
T – прирост налоговой ставки
Y – увеличение дохода
Виды налоговых ставок:
- пропорциональная – налоговая ставка устанавливается в одинаковом процентном отношении к доходам, независимо от их дифференциации;
- прогрессивная – налоговая ставка возрастает по мере роста дохода;
- дегрессивная – налоговая ставка возрастает по мере роста дохода, но последующее приращение налоговой ставки меньше предыдущего;
- регрессивная – налоговая ставка понижается по мере роста дохода;
- твердая – устанавливается в абсолютной сумме на единицу налоговой базы;
- паушальная – налоговая ставка постоянной величины, в результате паушальный налог дает одну и ту же сумму налоговых поступлений при любых размерах национального дохода.
5) Налоговый период – срок, в течение которого завершается формирование налоговой базы, определяется размер налоговых обязательств.
6) Налоговые льготы – уменьшение налоговой нагрузки на налогоплательщика (необлагаемый минимум объекта; изъятие из налогообложения определенных объектов; освобождение определенных налогоплательщиков от уплаты; понижение налоговых ставок).
7) Источник налога – за счет чего производится уплата налога.
8) Срок уплаты налога – срок, в течение которого налогоплательщик должен внести налог.
9) Порядок уплаты налога – способы и процедуры внесения налога.
Виды налогов.
1. По способу изъятия: прямые – взимаются непосредственно с
дохода, имущества юридических и физических лиц (подоходный налог, земельный налог, налог на прибыль); косвенные – включаются в цену товара и конечным плательщиком является потребитель (налог на добавленную стоимость НДС, акцизы).
2. По субъектам: налоги с юридических лиц (налог на прибыль,
на имущество организаций); налоги с физических лиц (подоходный налог).
3. По уровням взимания: федеральные налоги и сборы (НДС,
акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов); региональные налоги (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог); местные налоги (налог на имущество физических лиц).[3]
Специальные налоговые режимы предусматривают особый
порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
К специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Рис. 1
Эффект налога
P
S+налог
P1+налог Платят
P2 S потребители
P1
P2-t
D
Платят производители
Q
Q2 Q1
Эффект налога заключается в повышении цены и снижении объема продаж.
Налог на потребителя
(P2 – P1) x Q2
Налог на производителя
(P1 – (P2-t)) x Q2
Кривая Лаффера отражает зависимость между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок.
Рис. 2
Кривая Лаффера
R A
О M r
50 100
R - налоговые поступления (%)
r - налоговые ставки (%)
O – 0 налоговые ставки; 0 налоговые поступления
A – оптимальная налоговая ставка 50 %; максимальные налоговые
поступления
M - налоговая ставка 100%; налоговые поступления 0
При увеличении ставки налога доход государства в результате налогообложения увеличивается. Оптимальный размер ставки налога обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет. При дальнейшем повышении налогов налоговые поступления снижаются.
Эластичность налоговых поступлений ET = T / ВВП
ET - эластичность налоговых поступлений
T - объем налоговых поступлений
ВВП – реальный ВВП
«Эффект Лаффера» - уменьшение налоговых ставок вызовет сокращение доходов государства, но это сокращение будет носить кратковременный характер, в длительной перспективе снижение налогов вызовет рост сбережений, инвестиций и занятости.
Дата добавления: 2015-04-11; просмотров: 71 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |