Читайте также:
|
Таблица 5 Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2014
| Наименование и № счета | Начальное сальдо | Оборот за декабрь, руб. | Конечное сальдо | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| Основные средства (01) | ||||||
| Амортизация основных средств (02) | ||||||
| Нематериальные активы (04) | ||||||
| Амортизация нематериальных активов (05) | ||||||
| Вложения во внеоборотные активы - всего, (08) | ||||||
| Отложенные налоговые активы (09) | ||||||
| Материалы(10) | ||||||
| Заготовление и приобретение материальных ценностей (15) | ||||||
| Отклонения в стоимости материальных ценностей (16) | ||||||
| НДС по приобретенным ценностям - всего, | ||||||
| Основное производство (20) -всего, | ||||||
| Вспомогательные производства (23) | ||||||
| Общепроизводственные расходы (25) | ||||||
| Общехозяйственные расходы (26) | ||||||
| Брак в производстве (28) | ||||||
| Выпуск продукции (работ, услуг) (40) | ||||||
| Готовая продукция (43) | ||||||
| в том числе расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44- 1) | ||||||
| Касса (50) | ||||||
| Расчетные счета (51) | ||||||
| Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» (58) | ||||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками - всего | ||||||
| в том числе: | ||||||
| расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1) | ||||||
| расчеты по авансам выданным (60-2) | ||||||
| расчеты с покупателями и заказчиками - всего | ||||||
| расчеты с покупателями и заказчиками (62- 1) | ||||||
| расчеты по авансам полученным (62-2) | ||||||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего | ||||||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (67) - всего | ||||||
| Расчеты по налогам и сборам (68) - всего, | ||||||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) -всего, | ||||||
| Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | ||||||
| Расчеты с подотчетными лицами (71) | ||||||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям (73) | ||||||
| Расчеты с учредителями (75) | ||||||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) - всего, | -673726 | |||||
| В том числе: | ||||||
| расчеты с разными дебиторами (76-1) | ||||||
| расчеты с разными кредиторами (76-2) | ||||||
| Отложенные налоговые обязательства (77) | ||||||
| Уставный капитал (80) | ||||||
| Резервный капитал (82) | ||||||
| Добавочный капитал (83) | ||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84): | ||||||
| в том числе: | ||||||
| прибыль, подлежащая распределению (84-1) | ||||||
| нераспределенная прибыль в обращении (84-2) | ||||||
| нераспределенная прибыль в использовании (84-3) | ||||||
| Продажи (90): | ||||||
| в том числе: | ||||||
| выручка (90- 1) | ||||||
| себестоимость (90-2) | ||||||
| НДС (90-3) | ||||||
| общехозяйственные расходы (90-5) | ||||||
| коммерческие расходы (90-6) | ||||||
| прибыль / убыток от продаж (90-9) | ||||||
| Прочие доходы и расходы (91): | ||||||
| в том числе: | ||||||
| прочие доходы (91 - 1) | ||||||
| прочие расходы (91-2) | ||||||
| сальдо прочих доходов и расходов(91-9) | ||||||
| Прибыли и убытки (99) | ||||||
| Итого |
Заключение
С необходимостью консолидации отчетности сегодня сталкиваются не только холдинги и группы компаний, юридически оформленные в холдинг — это важно для любых диверсифицированных и территориально-распределенных предприятий. Консолидированная отчетность имеет неоценимое значение для инвесторов и акционеров. В отличие от индивидуальной отчетности юридического лица она дает «объемное» представление о том, как работают деньги инвестора или акционера, как менеджмент компании распоряжается предоставленными ему ресурсами. Именно консолидированная отчетность отражает финансовое положение и результат деятельности компании и всех контролируемых ею организаций, рассматривая их при этом как единый хозяйствующий субъект.
Проблемы, с которыми сталкиваются компании при формировании консолидированной отчетности, можно условно разделить на две группы.
Первая группа – это методологические проблемы. Каждое из предприятий, входящих в холдинг, обычно имеет свою исторически сложившуюся уникальную политику учета, элементы которой придется увязывать с элементами единой учетной политики группы компаний. Для этого потребуется строго определить соответствие планов счетов, значений аналитических измерений, а также набор корректировок, применяемых к данным. Основные различия чаще всего бывают связаны с правилами признания доходов и расходов, учета внеоборотных активов, а также несовпадением основной валюты отчетности.
Вторая группа — технические проблемы. Предприятия, входящие в холдинг, пользуются различными системами автоматизации финансового управления и учета, поддерживающими структуры данных, уникальные для каждой компании. Для того чтобы выполнить консолидацию отчетности в масштабах холдинга, данные и справочники из разнородных информационных систем необходимо преобразовать к единому формату.
Составление консолидированной отчетности по МСФО представляет ряд трудностей для российских организаций.
Прежде всего, необходимо соблюсти правило единства учетной политики, т.е. учетная политика дочерних компаний должна соответствовать таковой у материнской организации. Если этого нет, то придется внести изменения в учетную политику.
Необходимо также пересчитать статьи баланса и отчета о прибылях и убытках. В соответствии с МСФО отчетность должна быть представлена в денежных единицах одинаковой покупательной способности, а это влечет за собой пересчет стоимости основных средств, запасов, капитала (так называемых немонетарных статей) с учетом индекса роста цен. Это предполагает увеличение исторической стоимости данных статей на индекс потребительских цен.
Компании, впервые переходящие на МСФО, должны пересчитать стоимость всех немонетарных активов, обязательств и капитала. Еще одна преграда – оценка активов и обязательств. Согласно российскому законодательству они должны быть оценены по их исторической стоимости, т.е. по стоимости приобретения. МСФО в большей степени ориентированы на справедливую стоимость и декларируют отказ от исторической. Так что, если первоначальная стоимость оказывается выше рыночной, потребуется уточнение элементов финансовой отчетности.
В соответствии с МСФО актив признается таковым, если он приносит экономические выгоды организации. На отчетную дату у многих российских предприятий на балансе остались такие объекты, которые по правилам международного учета не представляют собой активов, например, объекты социальной сферы, доставшиеся им в наследство в перестроечный период. И это, в свою очередь, ведет к тому, что при составлении отчетности по МСФО у многих предприятий будет меньше активов, нежели в отчетности, составленной по законодательству РФ. А это не очень выгодно менеджменту компании.
Как известно, для признания расходов в российском учете необходимо документальное подтверждение. МСФО этого не требуют. Согласно МСФО в отчетном периоде признаются и те расходы, которые имели место, но не были подтверждены документально. Таким образом, обязательства в МСФО признаются раньше, чем в российском учете.
Российские предприятия составляют отчетность, ориентируясь, прежде всего, на налоговые органы. И это очень часто сказывается на достоверности предоставляемых данных. Получается, что бухгалтерская отчетность служит просто-напросто в качестве инструмента контроля и практически не отражает реального положения дел.
Консолидированная отчетность ориентирована главным образом на внешних пользователей, чтобы предоставить им возможность принимать определенные решения.
Согласно Федеральному Закону «О консолидированной финансовой отчетности» (№55792-4) годовая консолидированная финансовая отчетность должна публиковаться головным обществом или группой в средствах массовой информации, доступных пользователям консолидированной финансовой отчетности, либо распространения среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих указанную отчетность.
Список использованной литературы
1. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 г.№129-ФЗ (с изменениями на 30 июня 2003 года, редакция, действующая с 1 января 2004 года).
2. Проект федерального закона «О консолидированной финансовой отчетности» (проект № 55792-4 во втором чтении);
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2005 г. № 31н).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» —ПБУ 6/01. (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26 н,с изменениями от 18.05.2002 № 45 н, от 12.12.2005 № 147 н,от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 9 июня 2006 г. № 44н.
7. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.10.03 г. № 91н.
8. Бабаев Ю. А, Макарова Л. Г., Бухгалтерский учет: Учебник. М., 2008.
9. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ экономической деятельности: учеб. — М.: Проспект, 2006 – 314 с.
10. Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ отчетности (основы балансирования): учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ГК Велби, Изд-во Проспект, 2008.
11. Кутер М. И., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: Финансы статистика, 2008.
12. Ларионов А.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009 - 208с.
13. Матвеев А.А., Суйц В.П. Консолидированная отчетность: методика и практика: Учебно-практическое пособие. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.
14. Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2010.
15. Пучкова СИ. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации и консолидированные группы. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008.
Дата добавления: 2015-04-12; просмотров: 101 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |