Читайте также:
|
Цель ПМАП1004«Взаимодействие инспекторов по банковскому надзору и внешних аудиторов» — обеспечить лучшее понимание точного характера функций аудиторов банка и инспекторов. Неправильное представление о таких функциях может привести к тому, что одна сторона будет полагаться на результаты другой стороны. Меры, предлагаемые в Положении, должны рассматриваться как дополнительные, а не заменяющие существующие. Положение не является обязательным для исполнения.
Во многих отношениях банковские инспекторы и внешние аудиторы сталкиваются с одинаковыми проблемами; их роль все больше определяется как взаимодополняющая. Поэтому в ПМАП 1004 рассматриваются обязанности руководства банка, функции инспекторов и аудиторов, а также механизм более эффективной координации работы инспекторов и внешних аудиторов банка.
В качестве основных выделяются следующие обязанности руководства банка:
обеспечение профессиональной компетентности специалистов, наличия и функционирования надлежащих систем контроля, надлежащей осмотрительности при проведении операций банка, соблюдения законодательных и нормативных актов, необходимой защиты акционеров, вкладчиков и других кредиторов;
ответственность за подготовку финансовой отчетности в соответствии с местным законодательством, применимым к банкам;
ответственность за организацию подразделения внутреннего аудита в банке, соответствующего его размерам и характеру операций.
Инспекторы по банковскому надзору могут выполнять самые разнообразные функции:
обычной функцией, определенной законодательно, является защита интересов банковских вкладчиков;
наряду с этим могут выполняться более широкие обязанности по обеспечению устойчивости и стабильности банковской системы;
в некоторых странах надзор также может осуществляться для обеспечения монетарной и валютной политики.
В Положении 1004 в основном рассматривается пруденциальный аспект роли инспектора. Пруденциальным надзором обычно называется надзор за финансовой деятельностью банка, осуществляемый центральными банками и другими официальными органами.
Основной целью проведения аудита банка внешним аудитором является выражение им мнения о том, отражает ли опубликованная финансовая отчетность банка «достоверно и объективно» финансовое положение и результаты его деятельности за отчетный период. Однако пользователь не должен рассматривать аудиторское мнение как гарантию будущей жизнеспособности банка или заключение об эффективности, с которой руководство банка ведет его дела, так как это не является целью аудита.
В качестве основы для своего исследования аудитор проводит тестирование и оценку систем внутреннего контроля. Внешний аудитор оценивает работу подразделения внутреннего аудита для оценки того, насколько эти данные могут использоваться при определении характера, сроков и объема собственных процедур внешнего аудитора.
Во многих аспектах интересы аудитора и инспектора аналогичны, хотя объекты их внимания могут различаться, что отражено в табл. 9.
Поэтому во многих областях результаты работы инспектора и аудитора могут быть эффективно использованы обеими сторонами при условии, что инспектор и аудитор понимают цели и особенности работы друг друга. В ходе контактов с руководством инспекторы и аудиторы должны осознавать преимущества для обеих сторон, которые могут быть получены от осведомленности о работе друг друга. Следовательно, целесообразно фиксировать результаты контактов такого рода в письменном виде, чтобы они были частью документации банка, к которой может иметь доступ и аудитор, и инспектор.
Таблица 9. Интересы аудитора и инспектора банка
| Аспекты интересов инспектора и аудитора | Объекты внимания | |
| инспектора | аудитора | |
| Способность банка вести непрерывную деятельность | Защита интересов вкладчиков | Подтверждение допущения о непрерывности деятельности субъекта |
| Состояние системы внутреннего контроля | Основа для безопасного и надежного управления банком | Оценка того, насколько аудитор может полагаться на внутренний контроль при планировании и проведении аудита |
| Обеспечение надлежащей системы бухгалтерского учета | Получение достоверной информации для оценки и контроля риска | Уверенность, что учетные записи ведутся должным образом |
Если аудитору или инспектору станет известна информация, которую он считает необходимой для другой стороны, при их контакте должно присутствовать руководство банка или, по крайней мере, оно должно быть осведомлено о таких контактах. В исключительных случаях допускают прямые контакты аудитора и инспектора (например, если присутствие руководства банка ставит под угрозу цель контактов).
Дата добавления: 2015-04-12; просмотров: 110 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |