Читайте также:
|
В целях налогообложения добытым полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае их отсутствия - стандарту организации.
Видами добытого полезного ископаемого являются:
· горючие сланцы;
· уголь (антрацит и пр.);
· торф;
· углеводородное сырье (включая нефть, газ, газовый конденсат, метан);
· товарные руды черных, цветных и редких металлов;
· многокомпонентные комплексные руды;
· полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые при дальнейшей переработке;
· растворов и сорбенты, другие);
· битуминозные породы;
· сырье редких металлов (рассеянных элементов) - в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий;
· соль природная и чистый хлористый натрий;
· подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;
· сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий).
Налоговой базой является:
количество добытых полезных ископаемых – при добыче нефти, природного газа, газового конденсата (за исключением добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья), а также угля;
стоимость добытых полезных ископаемых – при добыче других полезных ископаемых, а также при добыче нефти, природного газа, газового конденсата на новых морских месторождениях углеводородного сырья.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.
Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами:
· исходя из сложившихся цен реализации добытых полезных ископаемых;
· исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
· исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Способ оценки, исходя из расчетной стоимости полезных ископаемых, применяется в случае отсутствия их реализации в соответствующем налоговом периоде.
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) по каждому добытому полезному ископаемому.
Водный налог:
Налогоплательщиками налога признаются:
-Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Кроме того, плательщиками водного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые пользуются подземными водными объектами на основании лицензий по Закону РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах».
Объекты налогообложения -являются:
· забор воды из водных объектов;
· использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
· использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
· использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Не признаются налогоплательщиками:
организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации от 03.06.2006 № 74-ФЗ.
Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.
Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.
В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
Ставка налога:
Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям:
Порядок уплаты налога:
Общая сумма налога уплачиваются ежеквартально не позднее 20числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по местонахождению объекта налогообложения.
Порядок предоставления декларации:
Декларация подается в налоговую инспекцию по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
При этом налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Иностранные организации и физические лица обязаны также подавать копию налоговой декларации в налоговую инспекцию по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование.
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов:
Налогоплательщиками налога признаются:
-Физические лица, индивидуальные предприниматели и организации, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
Разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов выдаются при осуществлении:
· промышленного и прибрежного рыболовства
· рыболовства в научно-исследовательских, контрольных, учебных и культурно-просветительских целях
· рыболовства в целях товарного рыбоводства, воспроизводства и акклиматизации водных биоресурсов
· организации любительского и спортивного рыболовства
· в иных случаях
Порядок и сроки уплаты налога:
Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в три этапа: разовый, регулярные и единовременный взносы.
-Разовый взнос составляет 10% от исчисленной суммы сбора. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
-Размер регулярного платежа = (сумма сбора- размер разового сбора) / количество месяцев действия разрешения
-Единовременный взнос уплачивается за разрешенный прилов не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
Уплата сбора плательщиками производится по месту своего учета в налоговом органе. Суммы сборов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения.
Льготы по налогу:
· не уплачивают сборы физические лица, являющиеся представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации)
· не уплачивают сборы физические лица, не относящиеся к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающие в местах, где для их проживания и хозяйственной деятельности охота и рыболовство являются основой существования (
Данные льготы распространяются только на количество (объем) объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, указанных категорий плательщиков. Основным документом, подтверждающим право на льготу, является паспорт гражданина РФ с отметкой о регистрации по месту жительства.
· предусмотрены льготы в виде пониженной ставки сбора: 0 % и 15 %.
1. Ставка 0 % устанавливаются в случаях, если пользование объектами водных биологических ресурсов осуществляются при:
· рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов
· рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях
2. Ставка 15 % за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются для:
· российских рыбохозяйственных организаций, в том числе рыболовецких артелей (колхозов);
· индивидуальных предпринимателей, которые удовлетворяют критериям, установленным для рыбохозяйственных организаций.
Для рыбохозяйственных организаций доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов должна составлять не менее 70 %.
Дата добавления: 2015-09-10; просмотров: 72 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |