Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Эффективность в налоговой системе.

Эффективность налоговой системы выражается отношением налоговых поступлений к налоговым затратам. Она тем выше, чем больше налоговые поступления по отношению к налоговым затратам (издержки). Эффективная налоговая политика нацелена на увеличение налоговых поступлений в госбюджет и минимизацию налоговых затрат.

Существует 2 концептуальных подхода к реализации принципа эффективности в налоговой политике. Первый подход принято называть нейтралистическим. Он предусматривает уменьшение налоговой ставки и расширение налоговой базы без использования налоговых льгот, с тем чтобы свести к минимуму влияние налоговой системы на экономические решения налогоплательщика как потребителя, инвестора и предпринимателя и дать свободу действия рыночным силам. Существует зависимость доходов бюджета, суммы налоговых поступлений от прогрессивности налогообложения. Артур Лаффер предложил график, описывающий зависимость налоговых поступлений от налоговой ставки.

I

Im

0 Tm T=100%

В представленном графике Лаффера T обозначает налоговые ставки, I – доходы бюджета. График иллюстрирует зависимость доходов бюджета от прогрессивности налогообложения. До определённого предела повышение налоговой ставки увеличиваются (при замедлении темпов) налоговые поступления в бюджет, за его пределами налоговая база сужается, идёт подрыв экономических стимулов и расширяется пространство для уклонения от уплаты налогов.

Второй подход к эффективности принято называть интервенционистским. Он предполагает дифференциацию налогов, использование многочисленных налоговых льгот при высоких общих налоговых ставках. Этот подход предусматривает целенаправленное стимулирование соответствующих видов экономической деятельности.

В практике налогообложения принято выделять следующие группы налоговых льгот: вычеты из облагаемого налогом дохода (налоговые скидки), налоговые кредиты, отсрочки и полное или частичное освобождение от налогообложения.