Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Тема 5.1. НДС (12 часов).

Цель: Изучение НК РФ часть 2 гл.21 «Налог на добавленную стоимость».

Задание: Подготовить инсерт, решить практические и ситуационные задачи, составить бухгалтерские проводки, оформить платежное поручение на перечисление налога на добавленную стоимость в бюджет.

Порядок выполнения задания:

Необходимо проработать конспект, главу 21 НК РФ и составить инсерт, ответить на следующие вопросы:

1. Учет НДС.

2. Порядок заполнения налоговой декларации по НДС.

Практические и ситуационные задачи:

1.Определите налогоплательщиков и объект налогообло­жения:

1. Денежные средства поступают на счет некоммер­ческой организации за реализованные основные сред­ства;

2. Организация реализует товар, упакованный в воз­вратную тару;

3. Производственное предприятие передает на баланс местных органов власти здание дома культуры;

4. Чешская фирма, находящаяся в Праге, произво­дит мебель, которую затем экспортирует в Россию и ре­ализует через свое постоянное представительство;

5. Высшее учебное заведение выполняет научно-исследовательскую работу на договорной основе для производственной фирмы;

6. Региональное управление железнодорожного транспорта осуществляет грузовые и пассажирские пере­возки;

7. Организация строит хозяйственным способом но­вое производственное здание, а также участвует в доле­вом строительстве жилого дома;

8. Иностранная компания заключает договор комис­сии с торговой фирмой (резидентом) на реализацию кофе в России;

9. Коммерческий банк оказывает клиентам услуги по хранению драгоценностей с предоставлением индиви­дуальных сейфовых ячеек;

10. Иностранная организация, имеющая постоянное представительство, ввозит на таможенную территорию России товар (детскую обувь) для последующей реали­зации российским торговым организациям;

11. Конфискованное на таможне имущество реализу­ется посреднической организацией на аукционе;

12. Иностранная рекламная фирма, не состоящая на учете в налоговых органах России, по заказу россий­ской организации размещает в зарубежном печатном издании ее рекламу;

13. Организация, осуществляющая розничную торгов­лю и переведенная по этому виду деятельности на упла­ту единого налога на вмененный доход (ЕНВД), реали­зует основное средство;

14. Туристическое агентство реализует путевки в са­натории, дома отдыха, гостиницы, находящиеся в Рос­сии и зарубежных странах;

15. Организация производит продукцию и реализует ее только на экспорт;

16. Организация осуществляет строительство объек­та основных средств подрядным способом;

17. Государственное унитарное предприятие сдает часть помещений в аренду.

2. Заполните таблицу, используя следующие обозначения:

1 — плательщик налога на добавленную стоимость;

2 — лицо, не являющееся плательщиком налога на добавленную сто­имость;

3 — лицо, освобожденное от исполнения обязанностей по исчисле­нию и уплате налога на добавленную стоимость согласно ст. 145 НК РФ. Проанализируйте описание конкретного субъекта, помещенное в графе 2 таблицы, и определите его отношение к обязанностям по исчис­лению и уплате налога на добавленную стоимость. Обоснуйте свой ответ в каждом случае.

3. Определите объект обложения налогом на добавленную стоимость:

1. Услуги городской телефонной станции;

2. Экскурсионное обслуживание по маршруту «Золотое кольцо»;

3. Продажа туристических путевок в Индию;

4. Физическое лицо безвозмездно передает предприятию денеж­ные средства;

5. Предприятие передает школьной мастерской, полностью амортизированный шлифовальный станок, гвозди;

6. Имущество, заложенное в ломбарде, реализуется после истече­ния срока ссуды;

7. Организация реализует своим работникам ранее купленный оптом у производителя товар;

8. Производственная организация построила хозяйственным спо­собом новое здание котельной, и произвело подрядным способом капи­тальный ремонт старой котельной;

9. Организация продает школе частично списанные компьютеры для использования в учебном процессе;

10. Гражданин Иванов С.С. сдает в аренду часть своего жилого дома на летний период;

11. Транспортный цех организации использует находящийся на балансе автобус:

• для перевозки рабочих от метро к месту работы в ночное время

12. (в часы «пик»),

• развоза работников от проходной к цехам, от цехов к столовой,

• перевозки детей в летний оздоровительный лагерь;

13. Производственное предприятие осуществляет оплату труда сво­им работникам произведенной продукцией;

14. Научно-исследовательский отдел строительной организации
разрабатывает новую технологию ремонта автодорог для ее последу­ющего использования в своей деятельности;

15. Организация производит капитальный ремонт котельной, обслу­живающей основное производство;

16. Производимая в подсобном хозяйстве сельскохозяйственная продукция идет в заводскую столовую;

17. Магазин реализует продовольственные товары на комиссионных началах;

18. Открытое акционерное общество хозяйственным способом стро­ит жилой дом и ремонтирует здание столовой;

19. Гражданин Петров Л.С. продал свой личный автомобиль (дачу) через посредническую фирму;

20. Организация реализует списанное, отслужившее нормативный срок оборудование, а также материалы от разборки ветхого строения;

21. Производственная организация реализует ранее приобретенное на стороне сырье.

4.Организация в первом квартале текущего года отгрузи­ла продукцию на 826 тыс. руб., в том числе НДС — 126 тыс. руб. Продукция оплачена на 600 тыс. руб. денеж­ными средствами, а на 226 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 15 апреля те­кущего года. В налоговом периоде приобретены и опри­ходованы материалы на 472 тыс. руб., включая НДС — 72 тыс. руб., из которых оплачено только 354 тыс. руб., в том числе НДС — 54 тыс. руб., счета-фактуры получе­ны. Организацией получена предоплата в сумме 120 тыс. руб. За налоговый период организацией произведена оплата рекламы на телевидении — 800 руб., включая НДС — 1800 руб., рекламы в Интернете — 3540 руб., в том числе НДС — 540 руб., рекламного объявления в газете о проведении благотворительного мероприятия — 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюд­жет.

5. Организация произвела за налоговый период 20 тыс. единиц изделий, из них 120 единиц было ис­пользовано внутри организации на производственные нужды, а 80 единиц передано своим работникам по се­бестоимости в счет оплаты труда. Остальную продук­цию реализовали по цене 40 руб. (без НДС) одному покупателю, причем оплата была произведена 20 янва­ря в размере 40%. Рентабельность производства изде­лий составляет 16 %.

За налоговый период организация получила 6 тыс. руб. — взнос учредителя в уставный фонд — и 40 тыс. руб. в качестве предоплаты от покупателя (юридического лица).

Также за налоговый период организацией были при­обретены и оприходованы материалы на сумму 590 тыс. руб. (в том числе НДС — 90 тыс. руб.), которые были оплачены 25 января текущего года – 90 тыс. руб. денежными средствами и 500 тыс. руб. – векселем организации. Счета-фактуры получены.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюд­жет.

6. В отчетном периоде организацией:

— реализовано продукции на сумму 708 тыс. руб., в том числе НДС — 108 тыс. руб. Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 10 апреля;

— списана дебиторская задолженность в связи с ис­течением срока исковой давности в сумме 300 тыс. руб.;

— начислена амортизация по оборудованию, введен­ному в эксплуатацию в прошлом месяце и требующему монтажа, на сумму 472 тыс. руб., в том числе НДС — 72 тыс. руб.

Сумма НДС, уплаченная поставщикам за услуги по монтажу, составила 36 тыс. руб.; передано городской больнице оборудование, числившееся в составе основ­ных средств, на сумму 130 тыс. руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюд­жет.

7. За налоговый период ковровый комбинат произвел 3,5 тыс. кв. м ковров. Себестоимость 1 м — 1 тыс. руб., рентабельность 15%. Три ковра (15 кв. м) было передано в фабричную столовую; четыре (20 кв. м) — в каби­неты административного корпуса фабрики; 1200 кв. м обменено на запасные части для станков, запасные ча­сти получены и оприходованы; 2 тыс. кв. м реализовано оптовому покупателю. Покупатель перечислил ковро­вому комбинату предоплату в сумме 30 тыс. руб. Ком­бинатом получены от поставщика и оприходованы ма­териалы (не оплачены) на 354 тыс. руб., в том числе НДС — 54 тыс. руб.

Счета-фактуры получены.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюд­жет.

8.Медицинская организация оказывает населению плат­ные косметические, а также медицинские услуги (по диагностике, профилактике и лечению). Для их оказа­ния использовались собственные помещения, а часть площадей арендовалась. Стоимость аренды составляет 23 600 руб. в месяц, в том числе НДС — 3600 руб., аренд­ная плата вносится 10-го числа каждого месяца.

В первом квартале организация приобрела два ком­пьютера для бухгалтерии на общую сумму 59 тыс. руб. (в том числе НДС — 9 тыс. руб.). За их доставку органи­зация заплатила еще 590 руб. (включая НДС — 90 руб.). Компьютеры оплачены и поставлены на учет. Приобре­тены (оплачены) лекарственные средства, которые ис­пользуются для оказания как медицинских, так и косметических услуг, на сумму 33 тыс. руб., в том числе НДС — 3 тыс. руб. Все счета-фактуры получены.

В первом квартале организация оказала медицинских услуг на сумму 500 тыс. руб. и косметических — на сум­му 300 тыс. руб. Выручка от реализации приведена без НДС, налоговый период — квартал.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюд­жет.

Составить бухгалтерские проводки:

Пример 1. Организация «Альфа» занимается розничной торговлей. Доходы организации за 9 месяцев 2013 г. (с января по сентябрь) составили 12 млн руб. 5 ноября 2013 г. организация «Альфа» подала в налоговую инспекцию заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2014 г.

По результатам инвентаризации по состоянию на 1 января 2014 г. у организации «Альфа» оставались нереализованные товары на сумму 4 130 000 руб., «входной» НДС по которым составил 630 000 руб.

«Входной» НДС по приобретенным, но неиспользованным товарам в размере 630 000 руб. организация «Альфа» должна восстановить и отнести его на прочие расходы. Бухгалтерские проводки приведены в табл. 1.

Таблица 1

Пример 2. ООО «Вега»в июне 2013 г. перечислило ООО «Марс» 100%-ную предоплату по договору поставки в размере 944 000 руб. (в т.ч. НДС - 144 000 руб.). ООО «Марс» выставило счет-фактуру на сумму предоплаты и один экземпляр передало ООО «Вега».

В сентябре 2013 г. ООО «Вега» отгрузило товар ООО «Марс» на сумму 708 000 руб. (в т.ч. НДС - 108 000 руб.) и выставило счет-фактуру на эту сумму. В этом же месяце ООО «Марс» получило и приняло на учет товары. В октябре ООО «Марс» возвратило ООО «Вега» сумму образовавшейся задолженности в размере 236 000 руб. (944 000 - 708 000).

По итогам II квартала 2013 г. ООО «Вега» заявило к вычету 108 000 руб. на основании полученного счета-фактуры.

По итогам III квартала ООО «Вега» восстановило НДС с аванса в размере 108 000 руб. и приняло к вычету НДС со стоимости полученного товара в сумме 108 000 руб.

По итогам IV квартала ООО «Вега» восстановит НДС в размере 36 000 руб. (236 000 руб. x 18%: 118%) с суммы остатка аванса, который вернуло ООО «Марс». Бухгалтерские записи приведены в табл. 2.

Таблица 2

Оформить платежное поручение на перечисление налога на добавленную стоимость в бюджет:

Приложение
к Положению Банка России
от 19 июня 2012 года № 383-П
“О правилах осуществления перевода денежных средств”

Подписи Отметки банка

Платежное поручение

(образец заполнения)

Приложение 2
к Положению Банка России
от 19 июня 2012 года № 383-П
“О правилах осуществления перевода денежных средств”

Подписи Отметки банка

По итогам 3 квартала 2013 г. сумма налога на добавленную стоимость исчисленная ООО «Бета» за указанный налоговый период составила 50 000 (Пятьдесят тысяч руб.). Это отражено в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 г., которую ООО «Бета» представило в ИФНС России № 22 по г. Красноярску 19 октября 2013 г. Главным бухгалтером было оформлено платежное поручение №20. Счет№40702810500000015313 открытый в КБ «Кедр», БИК 040408002, ИНН 2466049800, КПП 246601789, корреспондентский счет 30101810400000000267.

НДС зачисляется на КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

Текущий платеж, показатель номера документа-0, тип платежа-нс, вид оплаты-01, очередность платежа-3, показатель налогового периода- кв. Администратор поступлений - ИФНС РФ по Центральному району г. Красноярска, УФК по Красноярскому краю Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому Автономным округам открыт в ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю г. Красноярска счет 40101810600000010001, БИК 040407001, ИНН 2466049904, КПП 246601001.

Тема 5.2. Акцизы (2 часа) [Рекомендуемые нормативные акты -1, Рекомендуемая основная литература-1,2,3,4,5, Рекомендуемая дополнительная литература- 1,2, Интернет - ресурсы и справочно-правовые системы- 1,2,3,4,5].

Цель: Углубление и расширение знаний по данному вопросу.

Задание: Составление тезисов и подготовка докладов.

Порядок выполнения задания:

Необходимо проработать главу для составления тезисов в рабочих тетрадях по данному модулю и законспектировать следующие вопросы:

1. Элементы акцизов: налоговые льготы, порядок исчисления и уплаты.

2. Учет акцизов.

Темы сообщений:

1.Основные направления налоговой политики РФ на 2014г и на плановый период 2015 и 2016 гг., в части акцизного налогообложения.

2. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 - 2015 годов - акцизное налогообложение.

Форма контроля

Проверка сообщений, проверка конспектов выборочно.

Тема 5.3. Налог на прибыль организаций (12 часов) [Рекомендуемые нормативные акты -1, Рекомендуемая основная литература-1,2,3,4,5, Рекомендуемая дополнительная литература- 1,2, Интернет - ресурсы и справочно-правовые системы- 1,2,3,4,5].

Цель: Изучение НК РФ часть 2 гл.25 «Налог на прибыль организаций».

Задание: Подготовить инсерт, решить практические и ситуационные задачи, составить бухгалтерские проводки, оформить платежное поручение на перечисление налога на прибыль организаций в бюджет.

Порядок выполнения задания:

Необходимо проработать конспект, главу 25 НК РФ и составить инсерт, ответить на следующие вопросы:

1.Элементы налога: налогоплательщики, объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты.

2.Учет налога на прибыль.

3.Понятие налогового учета.

Практические и ситуационные задачи:

1. В учетной политике ООО «Терротекс» закреплен метод начисления для признания доходов и расходов в целях исчисления и уплаты налога на прибыль. Отчетный период — первый квартал текущего года.

Необходимые для этого данные представлены в таблице

Облагаемый доход по налоговым ставкам:

9% - 15350,00руб.;

20% -.4 001 118,64 руб.

Расходы, признаваемые для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль предприятий,— 3 868 525,39 руб.

Налог на прибыль:

9%- 1382 руб.;

20% — 31 820 руб.

Итого налог на прибыль: 33 202 руб.

Проверьте обоснованность включения элементов на­логовой базы и правильность исчисления налога на при­быль на основе приведенных данных о расчете налога на прибыль.

2. Определите сумму налога на прибыль, если в отчетном периоде:

1. Организацией получена выручка от реализации по­купных товаров — 400 тыс. руб., в том числе НДС —18%;

2. Стоимость приобретения товаров — 200 тыс. руб.,
в том числе НДС — 18%;

3. Пеня, полученная по хозяйственному договору,—40 тыс. руб.;

4. Положительная курсовая разница от переоценки валютных ценностей — 80 тыс. руб.;

5. Расходы на рекламу — 30 тыс. руб., в том числе в пределах норм — 25 тыс. руб.;

6. Стоимость безвозмездно переданного в подшефный детский сад комплекта мебели — 20 тыс. руб.;

7. Расходы на приобретение торгового оборудования —30 тыс. руб.;

8. В отчетном периоде в качестве авансовых плате­жей по налогу организация перечислила в бюджет 10 тыс.

3. Определите плательщиков налога на прибыль:

а) ЗАО «ЛВЗ Кристалл»;

б) страховая группа «Спасские ворота»;

в) концертный зал им. П.И. Чайковского;

г) фирма «Винни-Пух и его друзья» (численность работают12 человек) организует проведение детских праздников;

д) чулочно-носочная фабрика имеет убытки по итогам двух предшествующих лет;

е) общеобразовательная средняя школа;

ж) зал игровых автоматов;

з) организация по производству мебели (доля иностранно капитала составляет 65%);

и) Иголкина А.П. осуществляет пошив легкого женского платья (зарегистрирована в налоговом органе как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица);

к) казино «Фортуна» имеет игровые столы, игровые автомат
варьете-бар, ресторан;

л) кафе-кондитерская;

м) ветеринарная лечебница;

н) научно-исследовательский институт научной и технической информации;

о) общество с ограниченной ответственностью осуществляет ремонт бытовой техники;

п) иностранная организация, имеющая представительство в Российской Федерации, оказывает консультационные услуги строительным компаниям;

р) фермерское хозяйство (юридическое лицо) реализует выращенную сельскохозяйственную продукцию;

с) иностранная организация (не зарегистрирована в Российской Федерации) оказывает услуга по фрахту судов в связи с осуществлен; ем международных перевозок;

т) иностранная организация получает дивиденды от РАО «ЕЭО»

4. Что из перечисленного учитывается при определении объекта обло­жения по налогу на прибыль по основной ставке. Назовите вид полученного дохода (расхода):

а) прибыль, полученная от реализации основных фондов;

б) убыток от реализации производственного оборудования;

в) проценты по облигациям, принадлежащим данной организации;

г) сумма штрафа, причитающегося к получению за нарушение сро­ков поставки сырья;

д) сумма денежных средств, полученная от организации (от физического лица—учредителя; от физического лица, не являющегося учре­дителем);

е) стоимость партии компьютеров, полученных безвозмездно дочер­ней организацией от головной организации;

ж) штраф, причитающийся к уплате за несоблюдение сроков пред­ставления налогового расчета в налоговый орган;

з) Стоимость служебного легкового автомобиля (находился в экс­плуатации три года), безвозмездно переданного подшефной школе;

и) стоимость материалов, полученных для производства по договору о совместной деятельности без образования юридического лица;

к) имущество, полученное от покупателей в порядке предваритель­ной оплаты товаров;

л) сумма денежных средств, безвозмездно полученная коммерческим банком «Кедр» от физического лица;

м) проценты, причитающиеся к получению по кредитному договору,

н) отрицательная разница между курсом покупки валюты и курсом Банка России на дату перехода права собственности на валюту;

о) положительная разница между курсом продажи валюты и курсом Банка России на дату перехода права собственности на валюту;

п) положительная разница между курсом покупки валюты и курсом Банка России на дату перехода права собственности на валюту;

р) отрицательная разница между курсом продажи валюты и курсом Банка России на дату перехода права собственности на валюту.

5. ОАО «Свобода» в I квартале произвело следующие операции:

1. Списано в производство материалов на сумму 2500 руб., в том числе возвратные отходы — 1100 руб. Вся произведенная продукция была реализована;

2. Оплачены проценты по кредиту, взятому на покупку материалов,12000руб.; в январе приобретена компьютерная программа «Парус» стоимос­тью 19000 руб.;

3. Оплачена новая версия программы «КонсультантПлюс» —3200 руб.;

4. Оплата услуг по установке новой версии программы «Консультант-Плюс» — 2150 руб.;

5. Ежемесячная плата за текущее обновление материалов «Консуль­
тант Плюс»—1100руб.;

6. Начислена амортизация производственных основных фондов — 3000 руб.;

7. Недостача материалов на складе (виновные не установлены) — 7000 руб.;

8. Оплачена стоимость работ сторонних организации по замене отдельных конструкций производственных помещений в связи с их физи­ческим износом - 22 000 руб.;

9. Оплата труда сотрудников ОАО «Свобода» — 28 000 руб., в том числе в натуральной форме — 15 000 руб.;

10. Выплачена материальная помощь работникам — 9300 руб.;

11. Оплата отпусков сотрудников — 18 00,0 руб., в том числе дополни­тельно предоставляемых — 3000 руб.;

12. Оплата путевок в санатории и дома отдыха сотрудникам организа­ции 30 000 руб.;

13. Оплачены транспортные расходы сторонних организаций по пере­возке своих работников в дом Отдыха, принадлежащий организации, — 25 000 руб.;

14. Выручка от реализации продукции 150 000 руб.;

15. Получена прибыль по результатам совместной деятельности — 10 000 руб.

Определите обязательства организации перед бюджетом по налогу на прибыль.

Составить бухгалтерские проводки:

Пример 1. Организация 26 декабря 2012 г. приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью 750 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль - 20%.

В целях бухгалтерского учета организация начисляет амортизацию путем применения способа уменьшаемого остатка, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - линейным методом.

Сумма амортизации, начисленной в течение I квартала 2013 г., по данным бухгалтерского учета составила 38 900 руб., по данным налогового учета - 37 500 руб.

Таким образом, вычитаемая временная разница составила 1400 руб. (38 900 руб. - 37 500 руб.).

Отложенный налоговый актив исчислен следующим образом:

1400 руб. x 20% = 280 руб.

Формирование ОНА в бухгалтерском учете отражено проводкой ---?

Пример 2. Организация 27 декабря 2012 г. приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью 480 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Ставка налога на прибыль - 20%.

Для целей бухгалтерского учета организация начисляет амортизацию линейным способом, а для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль - нелинейным методом.

Сумма начисленной в течение I квартала 2013 г. амортизации составила:

по данным бухгалтерского учета - 24 000 руб.;

по данным налогового учета - 80 640 руб.

Налогооблагаемая временная разница составила 56 640 руб. (80 640 руб. - 24 000 руб.).

Отложенное налоговое обязательство рассчитывается так:

56 640 руб. x 20% = 11 328 руб.

В бухгалтерском учете формирование отложенных налоговых обязательств отражено проводкой ---?

Пример 3.

Условный расход по налогу на прибыль начисляется проводкой:

Дебет? Кредит? - отражена сумма условного расхода по налогу на прибыль.

Сумма условного дохода по налогу на прибыль отражается так:

Дебет? Кредит? - начислен условный доход по налогу на прибыль.

Оформить платежное поручение по налогу на прибыль организаций:

Приложение
к Положению Банка России
от 19 июня 2012 года № 383-П
“О правилах осуществления перевода денежных средств”

Подписи Отметки банка

Платежное поручение

(образец заполнения)

Приложение 2
к Положению Банка России
от 19 июня 2012 года № 383-П
“О правилах осуществления перевода денежных средств”

Подписи Отметки банка

По итогам 3 квартала 2013 г. сумма налога на прибыль организаций исчисленная ООО «Бета» за указанный налоговый период составила 30 000 (Тридцать тысяч руб.). Это отражено в налоговой декларации по налогу за 3 квартал 2013 г., которую ООО «Бета» представило в ИФНС России № 22 по г. Красноярску 19 октября 2013 г. Главным бухгалтером было оформлено платежное поручение №22. Счет№40702810500000015313 открытый в КБ «Кедр», БИК 040408002, ИНН 2466049800, КПП 246601789, корреспондентский счет 30101810400000000267.

Налог на прибыль организаций зачисляется на КБК 182 1 01 01011 01 1000 110.

Текущий платеж, показатель номера документа-0, тип платежа-нс, вид оплаты-01, очередность платежа-3, показатель налогового периода- кв. Администратор поступлений - ИФНС РФ по Центральному району г. Красноярска, УФК по Красноярскому краю Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому Автономным округам открыт в ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю г. Красноярска счет 40101810600000010001, БИК 040407001, ИНН 2466049904, КПП 246601001.

Форма контроля

Проверка конспектов, решений задач, оформленного платежного поручения, опрос.

Тема 5.4. НДФЛ (12 часов) [Рекомендуемые нормативные акты -1, Рекомендуемая основная литература-1,2,3,4,5, Рекомендуемая дополнительная литература- 1,2, Интернет - ресурсы и справочно-правовые системы- 1,2,3,4,5].

Цель: Углубление и расширение знаний по данному вопросу.

Задание:

1.Разработать схему - конспект для закрепления материала и упорядочения информации.

2. Решение практических и ситуационных задач, составить бухгалтерские проводки, оформить платежное поручение.

Порядок выполнения задания:

Необходимо проработать конспект, НК РФ часть 2 гл. 23 «Налог на доходы физических лиц», выполнить схему - конспект, ответить на следующие вопросы:

1. Стандартные налоговые вычеты.

2. Социальные налоговые вычеты.

3. Имущественные налоговые вычеты.

4. Профессиональные налоговые вычеты.

5. Порядок исчисления и уплаты.

6. Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей.

7. Учет налога.

Практические и ситуационные задачи:

1.Физическое лицо имеет одного несовершеннолетнего ребенка. В текущем налоговом периоде имело следующие доходы:

заработная плата — 15 тыс. руб. в месяц;

премия — 5 тыс. руб. в месяц;

оплата питания — 2 тыс. руб. в месяц;

материальная помощь - 2500 руб. (в марте и мае);

подарок — 7 тыс. руб. (в феврале).

Определите:

Размер налоговой базы по НДФЛ.

Размер стандартных налоговых вы­четов, на которые имеет право налогоплательщик;

Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

2. Физическое лицо имеет в текущем налоговом периоде доход от продажи имущества, перешедшего ему в собственность полтора года назад в порядке наследования:

от продажи квартиры — 1950 тыс. руб.;

машины — 200 тыс. руб.;

гаража — 200 тыс. руб.

Определите размер имущественного налогового выче­та, на который имеет право налогоплательщик в связи с реализацией имущества.

3.Физическое лицо имеет двоих несовершеннолетних детей. В текущем налоговом периоде по основному месту работы имеет доход в сумме 500 тыс. руб.

Кроме того, получен доход от продажи квартиры — 2 120 000 руб.
(в собственности находилась два года). В данном нало­говом периоде были произведены следующие расходы:

1. Оказана благотворительная помощь детскому дому— 100 тыс. руб.;

2. Произведена оплата обучения на курсах професси­ональной переподготовки при вузе — 20 тыс. руб.;

3. Произведена оплата обучения первого ребенка в колледже —45 тыс. руб.;

4. Произведена оплата обучения (в равных долях с же­ной) второго ребенка в вузе — 88 тыс. руб.;

5. Оплачено лечение жены в стационаре — 45 тыс.руб. и дополнительное лечение — 75 тыс. руб.;

6. Приобретен жилой дом (в равных долях с женой) —950 тыс. руб.

Определите:

размер налоговых вычетов, на которые имеет пра­во налогоплательщик;

сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогопла­тельщику в связи с применением налоговых вычетов;

размер имущественного налогового вычета, пере­ходящего на следующий налоговый период.

4.Физическое лицо имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет. В текущем налоговом периоде имеет следующие доходы (ежемесячно):

заработная плата — 23 тыс. руб.;

премия — 2 тыс. руб.;

оплата проезда — 1700 руб.;

оплата питания — 4 200 руб.;

оплата обучения ребенка налогоплательщика в кол­ледже — 30000 руб.

Кроме того:

в январе были получены материальная помощь в сумме 9500 руб. и подарок на сумму 14 тыс. руб.;

в феврале произведена оплата стоимости путевки в санаторий «Отдых», находящийся в г. Риге, стоимость путевки — 78 тыс. руб., оплата путевки произведена организацией из чистой прибыли; материальная помощь. — 1500 руб.

Определите:
Сумму налога на доходы физических лиц нарастающим итогом за три месяца.

5. Ежемесячная заработная плата физического лица в те­кущем налоговом периоде составляет 16,5тыс. руб. В фев­рале в качестве премии выдана продукция собственного производства на сумму 12 тыс. руб. (без НДС).

Определите размер налоговой базы и сумму НДФЛ за два месяца налогового периода.

Составить бухгалтерские проводки:

1. Записи на счетах бухгалтерского учета по удержанию НДФЛ из заработной платы сотрудников:

2.Операции по начислению и выплате заработной платы отражают записями:

Дебет? Кредит? - начислена заработная плата работнику - 25 000 руб.;

Дебет? Кредит? - начислен НДФЛ с зарплаты сотрудника - 3250 руб. (25 000 руб. x 13%);

Дебет? Кредит? - передана продукция в качестве натуральной оплаты - 4000 руб.;

Дебет? Кредит? - выплачена через кассу часть заработной платы сотруднику - 17 750 руб. (25 000 - 3250 - 4000).

3. Удержание сумм по исполнительным листам оформляется записью:

Дебет? Кредит?, субсчет? - на сумму удержанных алиментов;

Дебет? Кредит?,? - на суммы удержанных алиментов, перечисленных получателю.

Оформить платежное поручение на перечисление налога на доходы физических лиц:

Приложение
к Положению Банка России
от 19 июня 2012 года № 383-П
“О правилах осуществления перевода денежных средств”

Подписи Отметки банка

Платежное поручение

(образец заполнения)

Приложение 2
к Положению Банка России
от 19 июня 2012 года № 383-П
“О правилах осуществления перевода денежных средств”

Подписи Отметки банка

По итогам 3 квартала 2013 г. сумма НДФЛ исчисленная ООО «Бета» за указанный налоговый период составила 118 000. Это отражено в налоговой декларации по налогу за 3 квартал 2013 г., которую ООО «Бета» представило в ИФНС России № 22 по г. Красноярску 19 октября 2013 г. Главным бухгалтером было оформлено платежное поручение №23. Счет№40702810500000015313 открытый в КБ «Кедр», БИК 040408002, ИНН 2466049800, КПП 246601789, корреспондентский счет 30101810400000000267.

Налог на доходы физических лиц зачисляется на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Текущий платеж, показатель номера документа-0, тип платежа-нс, вид оплаты-01, очередность платежа-3, показатель налогового периода- кв. Администратор поступлений - ИФНС РФ по Центральному району г. Красноярска, УФК по Красноярскому краю Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому Автономным округам открыт в ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю г. Красноярска счет 40101810600000010001, БИК 040407001, ИНН 2466049904, КПП 246601001.

Форма контроля

Проверка выборочно схемы – конспект, решений задач, оформленного платежного поручения, опрос.

Тема 5.5. НДПИ, Водный налог, Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных ресурсов (2 часа) [Рекомендуемые нормативные акты -1, Рекомендуемая основная литература-1,2,3,4,5, Рекомендуемая дополнительная литература- 1,2, Интернет - ресурсы и справочно-правовые системы- 1,2,3,4,5].

Цель: Изучение НК РФ часть 2 гл. 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов», гл.25.2 «Водный налог», гл. 26 «НДПИ».

Задание: Составление тезисов.

Порядок выполнения задания:

Необходимо проработать главу для составления тезисов в рабочих тетрадях по данному модулю и законспектировать следующие вопросы:

1. Элементы налогов: налогоплательщики, объекты налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты.

2. Учет налогов.

Форма контроля

Проверка тетради – выборочно.

Тема 5.6. Государственная пошлина (2 часа) [Рекомендуемые нормативные акты -1, Рекомендуемая основная литература-1,2,3,4,5, Рекомендуемая дополнительная литература- 1,2, Интернет - ресурсы и справочно-правовые системы- 1,2,3,4,5].

Цель: Изучение НК РФ часть 2 гл. 25.3 «Государственная пошлина».

Задание: Составление тезисов.

Порядок выполнения задания:

Необходимо проработать главу для составления тезисов в рабочих тетрадях по данному модулю и законспектировать следующие вопросы:

1. Элементы государственной пошлины: плательщики, налоговые льготы, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты.

2. Учет пошлины.

Форма контроля

Проверка тетради – выборочно.

Раздел 6. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение [Рекомендуемые нормативные акты -2, Рекомендуемая основная литература-1,2,3,4,5, Рекомендуемая дополнительная литература- 1,2, Интернет - ресурсы и справочно-правовые системы- 1,2,3,4,5].