Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Сущность налогов и их роль в экономике. Налогообложение.

Основным источником доходов государственного бюджета служат налоги. Без них невозможно существование государства и всего того, что с ним связано.

Самое главное в системе налогообложения — и в этом кроется внутренняя сущность налогов — в том, что она должна опираться на принцип полной и эффективной возвратности налогов. Только полная, адресная и эффективная возвратность налогов делает налоговый механизм одним из важнейших звеньев общественного воспроизводства.

Но налоги необходимо рассматривать не только с позиций общественных и государственных (фискальных) интересов. У них есть еще одна важная функция — функция воздействия на рынок. Рынок и налоги — это чрезвычайно важная проблема для всех стран с рыночной экономикой, поскольку налоги — мощный инструмент регулирования рыночных отношений. Налогообложение используется государствами развитых стран для воздействия на циклическое развитие экономики; борьбы с инфляцией; создания производственной и социальной инфра­структуры; реализации военных программ; смягчения социальных конфликтов и т. п. Но основной задачей и целью налоговой политики государства является обеспечение доходов бюджета, стимулирование (или ограничение) предпринима­тельской деятельности, общее регулирование доходов в стране.

В рыночной экономике структура налогообложения состоит главным образом из следующих платежей:

1) подоходного налога с населения;

2) налога с прибыли корпораций;

3) имущественного налога;

4) налога на сделки с капиталом (взимается с доходов от фондовых операций);

5) налога с наследства.

Все эти виды платежей получили название прямых налогов. Их специфическая черта — обложение налоговыми сборами напрямую физических и юридических лиц (граждан, предприятий, организаций).

Другую группу налоговых поступлений образуют так называемые косвенные налоги. Это налоги, взимаемые с товаров и услуг. Их косвенный характер прояв­ляется в том, что они уплачиваются не всеми гражданами и организациями, а лишь теми, кто покупает облагаемые налогом товары и услуги (налог на пиво ка­сается только любителей пива, налог на табак — курильщиков и т. д.). Подобного рода косвенные налоги получили название акцизов. Разновидностью акциза яв­ляется налог на добавленную стоимость (НДС). К косвенным налогам относят­ся также таможенные пошлины (экспортные и импортные).

Все косвенные налоги увеличивают цену продаваемых товаров и услуг, а зна­чит, понижают благосостояние потребителей. Однако в силу своей скрытости косвенные налоги вызывают у общества меньшее недовольство, чем прямые.

Различия между прямыми и косвенными налогами имеет под собой серьезные основания, проходя красной нитью сквозь финансовую науку и учение о налогах. Дело в том, что вид и природа происхождения прямых и косвенных налогов со­вершенно отличны друг от друга. Если прямые налоги всегда ориентированы на личную (коллективную) работоспособность, которая и является источником жертвоприношения, то косвенные налоги почти индифферентны — они ориен­тируются на вещи, а не на лица. Поэтому косвенные налоги всегда взимаются с производителей вещей, торговцев, купцов, содержателей товарных складов и тех, кто занимается перевозкой грузов. Но в итоге, как уже говорилось, они оплачива­ются покупателями и потребителями.

В противоположность прямым налогам, ориентирующимся на способность фи­зических лиц осуществлять платежи, косвенные налоги более примитивны и грубы, но именно по­этому ими легче манипулировать и их проще взимать. Достаточно знать налого­вую структуру страны, чтобы догадаться, на какой ступени развития она находит­ся. Страны со слаборазвитой экономикой взимают в основном косвенные налоги, в то время как прямые налоги в большинстве своем взимаются в странах с развитой экономикой и с населением, обладающим достаточно высоким уровнем обра­зования.

Важным звеном налоговой политики государства являются критерии налого­обложения. В качестве первого критерия экономисты называют справедливость (равенство), в качестве второго — эффективность. Первый критерий строится на том, что государственные налоги и их расходование влияют на распределение доходов в обществе, возлагая тяготы на одних и предоставляя блага другим. Об­щество в конечном счете стремится к справедливому распределению этих тягот и благ. При этом оно ориентируется на два основных этических принципа:

а) принцип горизонтальной справедливости, предполагающий, что лица, находящиеся в равном материальном положении, должны трактоваться налоговыми законами одинаково. Это значит, что, например, два индивида, работающие по 40 ч в неделю и получающие одинаковый доход (но у одного доход существует в ви­де заработной платы, а у другого — в виде предпринимательской прибыли от собственного бизнеса), должны выплачивать налог одинаковой величины.

б) принцип вертикальной справедливости предполагает, что находящиеся в не­равном положении должны трактоваться неодинаково: тот, кто получает больше, должен и больше платить в виде налогов.

Противники этих двух принципов, основывающихся на идее платежеспособно­сти, выдвигают альтернативный принцип выгод: платить больше должен тот, ко­му от налогов достается больше выгод. Однако анализ показывает, что этот прин­цип не всегда согласуется с социальной справедливостью, так как в ряде случаев бедные люди должны были бы платить более высокие налоги, чем богатые, по­скольку они получают больше выгод (от поддержания правопорядка, пособий по безработице, стипендий и т. п.). Однако иногда принцип выгод позволяет поддер­жать справедливость: за содержание дорог должны платить прежде всего вла­дельцы автомобилей (налог на автомобиль, налог на бензин и т. д.); любители си­гарет, пива, алкогольных напитков уплачивают акцизы, включенные в цену этих товаров.

Но основным в системе налогообложения является все же критерий плате­жеспособности. В соответствии с ним налоги должны расти по мере роста дохо­дов, так как в результате этого неравенство в материальном положении сокраща­ется. Такая налоговая система называется прогрессивной. Напротив, если после выплаты налогов неравенство в обществе возрастает, налицо регрессивная сис­тема налогообложения.

Для определения меры неравенства в обществе используется кривая Лоренца.

Кривую Лоренца можно построить, откладывая по одной оси кумулятивную долю получаемого дохода, а по другой — кумулятивную долю его получателей во всем населении, начиная с получателя наименьшего дохода, как видно из приве­денного графика. Кривая Лоренца превращается в показанную на графике пря­мую, проходящую под углом 45°, когда на всех получателей дохода приходятся равные его доли, т. е. 10% населения получают 10% дохода, 20% населения — 20% дохода и т. д. Степень отклонения кривой Лоренца от прямой линии, отра­жающей абсолютное равенство, указывает на степень неравномерности распре­деления дохода в обществе. Прогрессивные налоги делают распределение посленалоговых доходов более равным, чем распределение предналоговых дохо­дов, поэтому кривая Лоренца после уплаты налогов смещается в сторону линии полного равенства.

Перейдем ко второму критерию налогообложения — эффективности. Он ка­сается потерь, которые несет общество (продавцы и покупатели) в результате на­логовых выплат.

Создавая разницу между ценой, уплаченной покупателем, и ценой, полученной продавцом, налог сокращает и производство, и потребле­ние. Поэтому налог на товары ухудшает экономическое положение и покупате­лей, которые платят больше, и продавцов, получающих меньше.

К экономическим потерям приводит и введение подоходных налогов, напри­мер, на заработную плату. В этом случае предприниматели вынуждены будут платить за труд большую цену, чем раньше, а работники будут получать меньше, чем раньше. Кроме того, подоходный налог действует как отрицательный стимул — он уменьшает желание трудиться, в результате чего при высоких ставках нало­гов государство собирает меньше налоговых платежей. Иллюстрацией этого яв­ления служит кривая Лаффера.

Данная кривая строится в координатах, где по оси абсцисс откладываются на­логовые поступления Т, а по оси ординат — налоговые ставки t. На графике пока­зано, что, начиная с нулевой ставки налога, увеличение t ведет к росту налоговых поступлений. Но после некоторой точки А последующее увеличение налоговой ставки сокращает объем налоговых поступлений из-за негативного стимулирую­щего воздействия. Это означает, что кривая Лаффера после точки А начинает от­клоняться влево. Таким образом, для ставок налога ниже t _А их увеличение обес­печивает рост налоговых поступлений, а для ставок, превышающих t _А, более высокие ставки приносят меньший доход государству; при 100%-й ставке налоговые поступления упадут до нуля.