Читайте также:
|
| Содержание операции | Корреспонденция счетов |
| УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ТЕКУЩЕГО ГОДА | |
| УЧЕТ ДОХОДОВ БАНКА | |
| 1. Получение процентов за предоставленные кредиты (дата начисления и дата уплаты совпадают) | Д-т расчетные (текущие) счета Д-т 30102 Д-т 20202 К-т 70601 "Доходы" |
| 2. Получение доходов от операций с ценными бумагами: | |
| 2.1. Начисление дисконтного (процентного) дохода от вложений в долговые обязательств прочих эмитентов | Д 50208 К-т 70601 "Доходы" |
| 2.2. Начисление доходов от переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости | Д-т 50121 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" К-т 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг" |
| 2.4. Получение комиссионного вознаграждения по операциям с ценными бумагами (дата начисления и дата уплаты совпадают) | Д-т расчетные (текущие) счета Д-т 30102 Д-т 20202 К-т 70601 "Доходы" |
| 3. Получение доходов от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями: | |
| 3.1. Получение комиссионного вознаграждения за продажу иностранной валюты в соответствии с договором (дата начисления и дата уплаты совпадают) | Д-т расчетные (текущие) счета Д-т 30102 Д-т 20202 К-т 70601 "Доходы" |
| 3.2. Положительный результат переоценки счетов в иностранной валюте | Д-т Активные счета в иностранной валюте К-т 70603 "Положительная переоценка средств в иностранной валюте" |
| 4. Получение дохода в виде положительной курсовой разницы по валютнообменной операции физического лица | Д-т 20206 "Кассы обменных пунктов" К-т 70601 "Доходы" |
| Продолжение табл. 13.1 | |
| Содержание операции | Корреспонденция счетов |
| 6. Начисление доходов в виде штрафов, пени, неустоек (дата начисления и дата оплаты не совпадают) | Д-47423 "Требования банка по прочим операциям" К-т 70601 "Доходы" |
| 7. Восстановление резервов на возможные потери по ссудам | Д-т счета РВПС К-т 70601 "Доходы" |
| 8. Получение доходов от реализации основных средств и других материальных активов | Д-т 61209 "Реализация (выбытие) имущества банков" К-т 70601 "Доходы" |
| 9. Начисление арендной платы (дата начисления и дата оплаты не совпадают) | Д-т 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" К-т 70601 "Доходы" |
| УЧЕТ РАСХОДОВ БАНКА | |
| 1. Уплата процентов по привлеченным кредитам (дата начисления и дата уплаты совпадают) | Д-т 70606 "Расходы" К-т 30102, 30110, 30114 |
| 3. Начисление процентов физическим лицам по депозитам (дата начисления и дата уплаты не совпадают) | Д-т 70606 "Расходы" К-т 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц" |
| 4. Осуществление расходов по операциям с ценными бумагами: | |
| 4.1. Отнесение дисконта (разницы между номиналом и ценой реализации) по собственным долговым обязательствам банка на расходы банка (в сумме, приходящейся на отчетный период) | Д-т 70606 "Расходы" К-т 52503 "Дисконт по выпущенным ценным бумагам" |
| 4.2. Отнесение отрицательного результата от реализации ценных бумаг сторонних эмитентов на расходы банка | Д-т 70606 "Расходы" К-т 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" |
| 4.3. Начисление расходов от переоценки долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости | Д-т 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг" К-т 50620 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" |
| 4.4. Осуществление комиссионных расходов по операциям с ценными бумагами (дата начисления и дата уплаты совпадают) | Д-т 70606 "Расходы" К-т расчетные (текущие) счета К-т 30102 К-т 20202 |
| 5. Расходы по операциям с иностранной валютой: | |
| 5.1. Осуществление комиссионных расходов по операциям с иностранной валютой (дата начисления и дата уплаты совпадают) | Д-т 70606 "Расходы" К-т расчетные (текущие) счета К-т 30102 К-т 20202 |
| 5.2. Отрицательный результат от переоценки счетов в иностранной валюте | Д-т 70608 "Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте" К-т Активные счета в иностранной валюте |
| 6. Расходы, связанные с обеспечением деятельности банка: | |
| 6.1. Отнесение начисленной заработной платы сотрудникам на расходы банка (по мере начисления) | Д-т 70606 "Расходы" К-т 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда" |
| 6.2. Отнесение затрат на оплату командировок на расходы банка (на дату утверждения авансового отчета) | Д-т 70606 "Расходы" К-т 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам" |
| 8. Уплата штрафных санкций за нарушение правил безналичных расчетов и несоблюдение условий заключенных договоров (дата начисления и дата оплаты совпадают) | Д-т 70606 "Расходы" К-т расчетные (текущие) счета К-т 30102 К-т 20202 |
| 9. Начисление РВПС | Д-т 70606 "Расходы" К-т счета РВПС |
| 10. Начисление налогов, относимых на расходы банка (не позднее сроков, установленных для их уплаты) | Д-т 70606 "Расходы" К-т 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" |
| УЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ БАНКА | |
| 1. Начисление налога на прибыль и других налогов, сборов, обязательных платежей, уплачиваемых из прибыли: | Д-т 70501 "Использование прибыли отчетного года" К-т 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам" |
| 3. Формирование резервного фонда | Д-т 70501 К-т "Резервный фонд" |
| 4.Начисление дивидендов акционерам (участникам) | Д-т 70501 К-т 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам" |
| УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ (ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ И ДО ДАТЫ СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОГО ОТЧЕТА) | |
| 1. Перенесение остатков со счетов финансовых результатов и использования прибыли отчетного года на счета финансовых результатов и использования прибыли прошлых лет (в первый рабочий день нового года) | Д-т 70601-70605 "Доходы текущего года" К-т 70701-70705 "Доходы прошлого года" Д-т 70706-70710 "Расходы прошлого года" К-т 70606-70610 "Расходы текущего года" Д-т 70502 "Использование прибыли предшествующих лет" К-т 70501 "Использование прибыли отчетного года" |
| 2. Корректировки счетов финансовых результатов и использования прибыли прошлых лет на события, произошедшие после отчетной даты (после 1 января и до даты составления годового отчета): 2.1 Доначисления резервов на возможные потери по ссудам 2.2 Корректировка расчетов с бюджетом по налогам: а) доначисление налога на прибыль б) сторнирование излишне начисленного налога 2.3 Отнесение на счета расходов суммы превышения использованной прибыли над фактически полученной или наличия остатка использования прибыли при фактически допущенных убытках | Д-т 70706 "Расходы" К-т РВПС Д-т 70502 "Использование прибыли предшествующих лет" К-т 60301 " Расчеты с бюджетом" Д-т 60301 К-т 70502 "Использование прибыли предшествующих лет" Д-т 70706 К-т 70502 "Использование прибыли предшествующих лет" |
| УЧЕТ ПРИБЫЛИ (УБЫТКА) ПРОШЛЫХ ЛЕТ (ПОСЛЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОГО ОТЧЕТА) | |
| 1. Перенесение финансовых результатов деятельности банка за отчетный год на соответствующие балансовые счета по учету прибыли или убытка в сумме сальдо (после сдачи годового бухгалтерского отчета): | |
| 1.1. Прибыли | Д-т 70701-70705 "Доходы прошлых лет" К-т 70801"Прибыль прошлого года" |
| 1.2. Убытка | Д-т 70802 "Убыток прошлого года" К-т 770706-70710 "Расходы прошлых лет |
| Содержание операции | Корреспонденция счетов |
| 2. Закрытие счетов по учету прибыли, использования прибыли и убытка предшествующих лет (реформация баланса): 2.1 На сумму распределенной прибыли 2.2 На сумму нераспределенной прибыли 2.3 На сумму убытка | Д-т 70801 "Прибыль прошлого года" К-т 70502 "Использование прибыли прошлых лет" Д-т 70801 "Прибыль прошлого года" К-т 10801 "Нераспределенная прибыль" Д-т 10901 "Непокрытый убыток" К-т 70802 "Убыток прошлого года" |
Порядок организации учета финансовых результатов деятельности банка регулируется следующими нормативными документами:
1. Налоговым кодексом Российской Федерации (часть вторая);
2. Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях №61 от 18 июня 1997 года;
3. Указанием ЦБ РФ от 25 декабря 1998 года №452-У "О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора";
4. Письмом ЦБ РФ от 28 декабря 2000 года №204-Т "О применении отдельных положений Указания Банка России от 25 декабря 1998 года №452-У "О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора";
5. Постановлением Правительства РФ от 16 мая 1994 года №490 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями";
6. Письмом Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 21, 23 сентября 1994 года №130, НП-6-01/362 "О порядке применения отдельных пунктов положения "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 №490".
Дата добавления: 2015-01-05; просмотров: 124 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |