Если материнская компания выступает продавцом, продажи определяются как нисходящие, и нереализованная прибыль исключается из нераспределенной прибыли материнской компании и запасов группы. Если продавцом является дочерняя компания, то продажи считаются восходящими. В этой ситуации исключение нереализованной прибыли производится в полном объеме из запасов, а также из нераспределенной прибыли как большинства акционеров, так и меньшинства акционеров на пропорциональной основе. Необходимо отметить, что при исключении внутригрупповых операций возникают разницы, относящиеся к временным. К таким разницам следует применять порядок отражения, установленный МСФО 12 «Налоги на прибыль». Таким образом, при последующем составлении консолидированной отчетности необходимо: отражать обесценение деловой репутации (если обесценение выявлено при обязательной ежегодной проверке на обесценение); исключать внутригрупповые операции, определять долю группы (большинства акционеров) и меньшинства акционеров в изменении чистых активов дочернего предприятия за отчетный период.
Задание 2
«Валентина и Ко»
Пробный баланс на 31 декабря 2013 года
Денежные средства
€ 2,160
Счета к получению
1,250
Канцтовары
Предоплаченная страховка
Офисное оборудование
3,400
Накопленный износ
€ 600
Счета к оплате
Незаработанный доход
Капитал Валентины
4,870
Изъятия Валентины
Доход от оказания консультационных услуг
2,900
Расходы по зарплате
1,500
Расходы по аренде
400
Также известна следующая информация:
1.Валентина приобрела за наличный расчет канцтовары на €50, не отразив данные операции в учете.
Канцтовары – Дт 50
Денежные средства – Кт 50
2. Заработанные за декабрь доходы за оказанные услуги, по которым еще не выставлены счета, составили €300.
Счета к получению – Дт 300
Доход от оказания услуг – Кт 300
3. Заработанные доходы за оказанные услуги, которые были оплачены авансом, составили €160.
Незаработанный доход – Дт 160
Доход от оказания услуг – Кт 160
4. 31 декабря Валентина взяла из кассы на новогодние подарки близким €100, не отразив данную операцию в учете.
Изъятия Валентины – Дт 100
Денежные средства – Кт 100
«Валентина и Ко»
Трансформационная таблица на 31 декабря 2013 года
Пробный баланс
Корректирующие проводки
Пробный баланс после корр-ки
Отчет о прибылях и убытках
Отчет об изм. в собств. капитале
Баланс
Дт.
Кт.
Дт.
Кт
Дт.
Кт.
Дт.
Кт.
Дт.
Кт.
Дт.
Кт.
Денежные средства
100+50
Счета к получению
Канцтовары
Предоплаченная страховка
Оборудование
Накопленный износ
Счета к оплате
Незаработанный доход
Капитал Валентины
Изъятия Валентины
Доход от оказания услуг
300+160
Расходы на зарплату
Расходы на аренду
Чистая прибыль
Продолжение таблицы
Итого:
+960
Задание 3Тестовые вопросы 1. Услуги аудиторов в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности» подразделяются:а ) аудит и сопутствующие услуги; 2. Развитие бухгалтерской профессии на основе гармонизированныхстандартов с целью предоставления высококачественных профессиональных услуг является целью деятельности: в) Международной федерации бухгалтеров (IFAC); 3. Задания по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации регулируются стандартом, относящимся к группе: в) Международных стандартов заданий, обеспечивающих уверенность; 4. Главным Органом управления Международной федерации бухгалтеров является: а) Совет; 5. Концептуальная основа заданий, обеспечивающих уверенность, разработана: б) Комитетом по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации (IAASB); 6. Такие критерии способствуют формированию выводов, полезных для принятия решений предполагаемыми пользователями: б) надежные; 7. Риск существенных искажений: в) складывается из неотъемлемого риска и риска средств контроля. 8. Вероятность того, что аудиторские процедуры по существу не в) неизбежный фактор риска необнаружения. 9. Качественная характеристика аудиторских доказательств, обозначающая их уместность и надежность при подтверждении групп однородных операций, счетов, случаев раскрытия информации и соответствующих предпосылок либо обосновании вывода о наличии в них искажений: б) надлежащий характер; 10. Доказательства считаются наиболее надежными: в) они получены из оригиналов документов. 11. К классам операций и событиям в течение периода относятся предпосылки: б) полнота, точность и классификация; 12. События, которые происходят после даты финансовой отчетности, но до даты утверждения финансовой отчетности, дающие подтверждение условиям, которые существовали на дату финансовой отчетности и которые требуют внесения изменений в отчетные показатели: а) корректирующие события; 13. В соответствии с требованиями Международного стандарта аудита МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» аудитор должен: б) определить общую стратегию и подготовить план аудита; 14. Применение любого подхода к выборке, который гарантирует случайный отбор элементов и применимость теории вероятностей к оценке результатов выборки, называют: а) статистической выборкой; 15. Показатели, значения которых определены приблизительно в силу невозможности получения точных значений: б) оценочные значения; 16. Эти процедуры проводятся для выявления существенных искажений на уровне предпосылок: в) оценки риска. 17. Позволяет убедиться в фактическом наличии имущества: в) пересчет; 18. Аудитор определяет то, что является существенным: б) по своему профессиональному суждению; 19. Как правило, период, достаточный для формирования окончательного аудиторского файла, составляет: в) 60 дней после составления аудиторского заключения. 20. Аудиторское заключение в соответствии с требованиями Международных стандартов аудита должно иметь название: а) «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»; 21. Условия аудита, в отношении которых достигнута договоренность сторон, необходимо отразить: а) в письме о проведении аудита; 22. Если в отношении аудируемого лица неприменимо допущение непрерывности деятельности, притом, что данный факт учтен при подготовке отчетности и отражен в пояснительной записке, аудитору следует: а) выразить мнение с оговоркой; 23. При исследовании ожидаемой финансовой информации аудитор должен: г) получить письменные заявления руководства относительно предполагаемого использования ожидаемой финансовой информации, полноты значимых допущений руководства и признания ответственности за ожидаемую финансовую информацию. 24. Если аудитор считает, что одно или несколько важных допущений не представляют разумной основы для ожидаемой финансовой информации, ему следует: в) выразить отрицательное мнение в отчете об исследовании ожидаемой финансовой информации или отказаться от задания; 25. В случае, если ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства и поэтому не в состоянии выразить мнение о финансовой отчетности, аудитору следует: а) отказаться от выражения мнения; Список литературы
1. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М.: Бератор-Пресс, 2008. – 230 с.
lektsii.net - Лекции.Нет - 2014-2025 год. (0.107 сек.)
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав