Главная страница | Контакты | Случайная страница Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Учет ценных бумаг, выпущенных банком.

В Казахстане установлен порядок ведения учета операций с ценными бумагами с отражением их на балансовых счетах Плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня. Порядок проведения операций с ценными бумагами регулируется законодательством Республики Казахстан. Операция с ценными бумагами – законченное действие или ряд действий с ценными бумагами или денежными средствами на фондовом рынке для достижения поставленных целей: - обеспечение финансовыми ресурсами деятельности банка – формирование или увеличение собственного капитала, привлечение заемного капитала или ресурсов в оборот – эмиссионные операции; - вложение собственных и привлеченных ресурсов в фондовые активы от своего клиента – инвестиционные операции. Учет операций с ценными бумагами ведется отделом дилинга и сектором бэк-офис управления активных операций и управлением активных и пассивных операций (далее - служба бухгалтерского учета), уполномоченными осуществлять операции с ценными бумагами. В функции отдела дилинга входит: - осуществление операций с ценными бумагами в соответствии с установленными лимитами, утвержденными правлением банка; - подготовка соответствующих документов для заключения договоров по операциям с ценными бумагами; - заключение сделок с ценными бумагами; - представление первичных документов по заключенным сделкам в службу бухучета и отдел по учету ценных бумаг. В функции сектора бэк-офис входит: - ведение аналитического учета операций с ценными бумагами; - отражение операций с ценными бумагами по соответствующим лицевым счетам согласно первичным документам, полученным от отдела дилинга. Служба бухучета осуществляет обобщенный учет и контроль за правильностью отражения операций с ценными бумагами на соответствующих балансовых счетах, соблюдения лимитов по объемам купли и продажи государственных ценных бумаг и на основании полученных заявок от сектора бэк-офис открывает лицевые счета.При выпуске ценных бумаг в обращение банк может продать их по цене, не равной его номинальной стоимости. Это, прежде всего, связано с тем, что в ценной бумаге заранее оговорено вознаграждение (купон) по ценной бумаге, а на рынке ежедневно происходит изменение ставок вознаграждения, следовательно и доходности. Эта разница учитывается в балансе банка: * отрицательная - как скидка по выпущенным ценным бумагам; * положительная - как премия по выпущенным ценным бумагам. Погашение ценных бумаг производится по их номинальной стоимости, а также выплачивается оговоренная сумма вознаграждения. При выпуске ценных бумаг в обращение со скидкой: * на сумму продажи: Дт 1001 «Наличность в кассе» Кт 2301 «Выпущенные в обращение облигации» 2303 «Выпущенные в обращение другие ценные бумаги»; * на сумму скидки: Дт 1803 «Скидки по выпущенным в обращение ценным бумагам» Кт 2301, 2303; * при выпуске ценных бумаг в обращение с премией на сумму продажи: Дт 1001 Кт 2301, 2303; * на сумму премии: Дт 1001 Кт 2803 «Премии по выпущенным в обращение ценным бумагам».