Читайте также:
|
|
Федерация (объединение, союз) характеризуется следующими чертами:
1)федерация состоит из различных государственных образований (республики, штаты, провинции, земли и др.), являющихся субъектами федерации и имеющих свое собственное административно-территориальное деление;
2)предполагается существование двух систем высших органов власти:
ü федеральные органы - осуществляют свои полномочия и функции на всей территории страны;
ü органы членов федерации - осуществляют свои полномочия в пределах своей территории. Разграничение предметов ведения и полномочий центра и субъектов осуществляется, как правило, путем их закрепления в конституции. Кроме того, в отдельных государствах, в частности в Российской Федерации, имеют место двусторонние договоры о разграничении экономических полномочий между центром и конкретным субъектом федерации. В зависимости от объема полномочий различных субъектов федерации их подразделяют:
Ø симметричные - субъекты равноправны;
Ø асимметричные - субъекты неравноправны (Россия);
Субъекты федерации могут иметь свою конституцию, систему законодательства, иногда - судебную систему. При этом запрещается создавать свои вооруженные силы и вводить региональные деньги;
Государственное управление осуществляется с помощью двухпалатного федерального парламента, верхняя палата которого формируется из представителей субъектов федерации и призвана выражать их интересы;
Федерации могут строиться по трем признакам:
ü национальному;
ü национально-территориальному;
ü территориальному.
В основе построения может лежать как один признак, так и их совокупность (Российская Федерация).
В федеративных государствах бюджетная система является, как правило, трехуровневой:
§ государственный бюджет (федеральный бюджет или бюджет центрального правительства);
§ бюджеты членов федерации (штатов, земель, провинций и пр.);
§ местные бюджеты.
Все бюджетные уровни существуют самостоятельно и не входят по доходам и расходам в вышестоящие бюджеты.
ВИДЫ БЮДЖЕТОВ
Консолидированный бюджет — свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (ст. 6 Бюджетного кодекса).
Такой объединенный бюджет законодательными органами не утверждается и используется для аналитических и статистических целей.
Целевой бюджетный фонд - фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством Российской Федерации в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете.
Бюджетная система РФ построена на основе следующих принципов:
1. Принцип единства бюджетной системы. Основан на единстве правовой базы и форм бюджетной документации на всех уровнях бюджетной системы.
2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ. Закрепление определенных видов доходов за федеральным центром, субъектами Федерации и местным самоуправлением.
3. Самостоятельность бюджетов всех уровней. Выражающаяся в наличии у каждого бюджета своих источников доходов, в праве каждого бюджета самостоятельно расходовать их по своему усмотрению и определять источники финансирования дефицита бюджета; в утверждении каждого бюджета соответствующими представительными органами; в исполнении каждого бюджета соответствующими исполнительными органами власти; в недопустимости компенсации за счет бюджетов других уровней потребности в доходах и дополнительных расходах.
4. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем расходов должен быть равен объему доходов плюс источники финансирования дефицита бюджета (размер дефицита бюджетов всех уровней ограничен Бюджетным кодексом). При этом бюджеты всех уровней должны быть утверждены без профицита бюджета. Профицит - это превышение доходов бюджета над расходами.
5. Принцип эффективного и экономного использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или снижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
6. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей бюджетов, их адекватность существующему экономическому положению. Нарушение этого принципа ведет к серьезным финансовым последствиям. Примером может служить бюджетный кризис 1997г. и секвестр бюджета (пропорциональное снижение государственных расходов по всем статьям бюджета, кроме защищенных).
7. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов означает необходимость их отражения в бюджетах в полном объеме и в обязательном порядке.
8. Принцип гласности, т.е. необходимость публикации законов о бюджетах и отчетов об их исполнении в открытой печати.
9. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в адрес конкретных получателей с обозначением цели их использования.
10. Принцип общего покрытия расходов. Все расходы должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ.
В процессе функционирования бюджетной системы возникают отношения между вышестоящими и нижестоящими звеньями, которые называются межбюджетными отношениями по вертикали бюджетной системы. Это отношения между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации, между областным (республиканским) бюджетом и бюджетами муниципальных образований. Причем в первом случае отношения носят название бюджетного федерализма, во втором - бюджетной самостоятельности.
Бюджетные отношения внутри бюджетной системы возникают также по горизонтали, когда по поводу бюджетных средств возникают отношения между законодательной и исполнительной властями на каждом уровне.
Бюджетное планирование является важнейшей составной частью финансового планирования и подчинено требованиям финансовой политики. Бюджетное планирование страны включает в себя:
ü бюджетный процесс;
ü нормативно-правовую и организационную базу бюджета;
ü вопросы теории и методологии составления бюджетов страны.
Бюджетный процесс представляет собой регламентированную законодательную деятельность органов власти по составлению, рассмотрению и использованию федерального, региональных и местных бюджетов, а также по утверждению исполнения и контроля за их исполнением.
Бюджетный процесс состоит из 4-х последовательных стадий:
Ø составление проекта бюджета;
Ø рассмотрение и утверждение;
Ø исполнение бюджета;
Ø составление отчета об исполнении и утверждении отчета об исполнении бюджета;
Каждая стадия имеет свое назначение, все они должны быть соблюдены и выполнены в обозначенные законодательством сроки. В большинстве стран продолжительность бюджетного процесса составляет около 3-х лет.
Составление проекта бюджета, его рассмотрения и утверждения занимает около 20 месяцев, исполнение – 1 год. Как правило, он совпадает с календарным и носит название бюджетного периода. Следующий за бюджетным периодом 1-й месяц нового года называется льготным периодом. Он предназначен для завершения операций по обстоятельствам принятых в рамках неполноты бюджета. Бюджетные и льготные периоды составляют отчетный период. Составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение занимает около 5 месяцев.
Бюджетный Кодекс РФ определяет порядок осуществления государственного и муниципального контроля за исполнением бюджета, а также прописывает меры и порядок ответственности за нарушение бюджетного законодательства.
Участники бюджетного процесса:
Президент РФ;
органы государственной власти (Госдума, Совет Федерации, Правительство РФ);
органы исполнительной власти (Высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов и др.);
органы денежно – кредитного регулирования (ЦБ РФ);
государственные внебюджетные фонды;
иные органы государственной власти.
Участниками бюджетного процесса являются так же бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а так же кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов.
Бюджетные полномочия Министерства Финансов
1) Составляет проект Федерального бюджета и представляет его в Правительство РФ, а так же принимает участие в разработке проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов;
2) Осуществляет методическое руководство в области составления проекта Федерального бюджета и его исполнения;
3) Осуществляет поручения Правительства РФ, сотрудничество с международными финансовыми организациями;
4) Предоставляет по поручению Правительства РФ от имени РФ государственных гарантий её субъектам, муниципальным образованиям и юридическим лицам;
5) Проводит проверки финансового состояния получателей бюджетных средств, в том числе получателей бюджетных ссуд, бюджетных кредитов и государственных гарантий бюджетных инвестиций;
6) Регистрирует эмиссии займов субъектов РФ, муниципальных образований, государственных унитарных предприятий и федеральных казенных предприятий;
7) Ведет государственные книги внутреннего и внешнего долга РФ;
8) Осуществляет текущее управление государственным долгом РФ;
9) Организует исполнение федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в случае заключения соответствующих бюджетных соглашений;
10) Исполняет федеральный бюджет и другие полномочия.
БЮДЖЕТНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ
Бюджетный федерализм - это автономное функционирование бюджетов отдельных уровней на всех стадиях бюджетного процесса, основанное на следующих основных принципах:
самостоятельность бюджетов разных уровней - закрепление за каждым уровнем власти и управления собственными источниками дохода, а также право самостоятельно определять направления их использования;
недопустимость изъятия дополнительных доходов и неиспользованных или дополнительно полученных средств в бюджеты более высоких уровней;
право на компенсацию расходов, возникших в результате решений, принятых вышестоящими органами власти и управления; право предоставления налоговых льгот только за счет собственных доходов и т. д.
законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между федеральными, региональными и местными органами власти и управления;
соответствие финансовых ресурсов органов власти и управления выполняемым ими функциям (обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания нижестоящих бюджетов);
нормативно-расчетные (формализованные) методы регулирования межбюджетных отношений и предоставление финансовой помощи;
наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликтов между различными уровнями власти и управления, достижения взаимосогласованных решений по вопросам налогово-бюджетной политики.
Идеальной модели бюджетного федерализма, приемлемой для всех стран, не существует. На развитие бюджетных систем стран оказывают влияние исторические и политические особенности.
Идеальная модель бюджетного федерализма предполагает, что объем доходных полномочий субъектов федерации должен полностью соответствовать объему ответственности по расходам, закрепленным за данным уровнем государственной власти. На практике между бюджетными расходными полномочиями и доходными возможностями существует разрыв, который необходимо покрывать за счет доходных источников, находящихся в распоряжении бюджета более высокого уровня.
Сущность бюджетного федерализма как концепции бюджетного устройства заключается в нормативно-законодательном установлении бюджетных прав и обязанностей двух равноправных сторон - федеральных и региональных органов власти и управления, а также правил их взаимодействия на всех стадиях бюджетного процесса.
Составление бюджета основывается на:
Ø бюджетном послании Президента;
Ø прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год;
Ø прогнозе и основных направлениях бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год;
Ø прогнозе сводного финансового баланса на соответствующей территории на очередной финансовый год.
Налоговый кодекс РФ призван решать следующие задачи:
ü построение стабильной, единой для РФ налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов;
ü создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей баланс общегосударственных и частных интересов и способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, увеличению богатства граждан и государства;
ü формирование единой налоговой правовой базы;
ü совершенствование системы ответственности плательщика за нарушения налогового законодательства, с одной стороны, и последовательная защита прав налогоплательщиков - с другой;
ü развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечить доходами федеральный, региональный и местный бюджет закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;
ü снижение общего налогового бремени.
Структура налоговой системы России в соответствии с Налоговым кодексом РФ выглядит следующим образом:
Федеральные налоги и сборы:
налог на добавленную стоимость;
акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
налог на прибыль (доход) организаций;
налог на доходы от капитала;
налог на доходы физических лиц;
единый социальный налог (взнос);
государственная пошлина;
таможенная пошлина и таможенные сборы;
налог на пользование недрами;
налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
лесной налог;
водный налог;
экологический налог;
федеральные лицензионные сборы.
Региональные налоги и сборы:
налог на имущество организаций;
налог на недвижимость;
дорожный налог;
транспортный налог;
налог с продаж;
налог на игорный бизнес;
региональные лицензионные сборы.
Местные налоги и сборы:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
налог на рекламу;
налог на наследование или дарение;
местные лицензионные сборы.
Налог на добавленную стоимость (НДС) - форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства от сырья до конечного продукта и взимается с каждого акта купли-продажи в процессе товародвижения. Налог определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС является косвенным налогом, влияющим на процесс ценообразования и структуру потребления.
Носителем налога на добавленную стоимость является непосредственно покупатель товара или услуги.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
· реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
· передача на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;
· выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
· ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Акцизы - старейшая форма косвенного налогообложения, первое упоминание о которой относится к эпохе Древнего Рима. Исторически сложилось так, что объектами акцизного налогообложения являлись прежде всего предметы массового спроса, что предопределяло высокую фискальную значимость этих налогов.
Ставки акцизов являются едиными для всей территории Российской Федерации и подразделяются на следующие виды:
ü в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов - адвалорные ставки;
ü твердые (специфические) ставки в рублях за единицу измерения;
ü ставки авансового платежа в форме приобретения марок акцизного сбора по отдельным видам подакцизных товаров.
Акцизы наделены рядом специфических черт:
ü акциз - индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров;
ü объект обложения акциза - оборот по реализации только товаров, причем перечень подакцизных товаров ограничен;
ü акцизы функционируют только в производственной сфере (исключение составляют акцизы по товарам, импортируемым на территорию РФ, плательщиками акцизов в этом случае являются юридические и физические лица, закупившие подакцизные товары, в том числе для дальнейшей реализации).
Налоговая политика — часть финансовой политики государства и представляет собой совокупность государственных мероприятий, направленных на обеспечение собираемости налогов, контроль за правильностью и своевременностью уплаты налогов, пресечение налоговых преступлений. Налоговая политика тесно взаимосвязана с бюджетной политикой и в определенной мере подчиняется ей.
Основные элементы налоговой политики:
§ определение и постановка главных целей, вытекающих из целей социально-экономического развития общества, их конкретизация до перспективных текущих задач;
§ разработка методов, определение средств и конкретных организационных форм, которые будут обеспечивать намеченные цели;
§ подбор, расстановка и обучение кадров, которые будут реализовывать цели.
Налоговая политика направлена прежде всего на формирование максимально возможного объема доходов бюджета, так как именно они являются основой, материальной базой существования государства. В то же время налоговая политика должна учитывать интересы всех слоев и групп общества, стимулирующих развитие производства.
ВИДЫ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ
Под финансовой помощью от бюджетов другого уровня бюджетной системы понимаются поступления в форме дотаций, субвенций и cy6cидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.
Субвенции - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления определенных целевых расходов.
Субсидии - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
К безвозмездным перечислениям относятся:
§ перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств;
§ перечисления по взаимным расчетам.
Взаимные расчеты - это операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, произошедшими после утверждения закона (решения) о бюджете и не учтенными им.
Дата добавления: 2014-12-15; просмотров: 92 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |