Читайте также:
|
Податкове право - як фінансово-правовий інститут являє собою сукупність норм, що регулюють суспільні відносини у сфері справляння податків та обов'язкових платежів до бюджетів та державних цільових фондів, встановлюючи при цьому права, обов'язки та відповідальність сторін. Податкове право регулюється Податковим кодексом України.
Податки – це встановлені вищим органом законодавчої влади обов’язкові платежі, які сплачують ф/о та ю/о до бюджету у розмірах і у терміни, передбачених законодавством.
Ознаки:
1. Вид платежу, закріплений актом компетентного органу державної влади.
2. Індивідуальна безоплатність
(однобічний рух коштів від платника до держави, кошти платника йдуть на задоволення сусп. потреб)
3. Безумовний характер
(сплата податку, не пов’язана з жодними зустрічними діями, привілеями з боку держави)
4. Адресність
(платіж надходить до бюджету відповідного рівня чи цільового фонду)
5. Обов’язковий характер
(забезпечується силою держави в особі податкових, правоохоронних і судових органів)
6. Примусовий характер сплати
7. Платіж у грошовій формі
8. Регулярність сплати
9. Контроль за сплатою податків
(здійснює Державна податкова служба України)
Функції:
1. Фіскальна
(найважливіша; головне призначення податків - наповнення бюджету, доходів держави для задоволення потреб суспільства. Основна ознака - стабільність)
2. Регулююча
(надання пільг з оподаткування окремим галузям та виробникам, враховуючи їхні перспективи, діяльність, рівень прибутковості)
3. Розподільча
(розподіл бюджетних коштів за сферами – медицина, освіта)
4. Стимулююча
(створює орієнтири для розвитку або згортання виробництва, діяльності; може бути пов'язана із застосуванням пільг, зменшенням бази оподаткування)
5. Контрольна
(нагляд та контроль за своєчасністю, повнотою сплати податків платниками)
6. Накопичувальна — узагальнення усіх функцій.
Класифікація:
1. За платниками:
- ю/о
- ф/о
- змішаний податок
2. від методу встановлення:
- прямі (від зарплати – 15%)
- непрямі (ПДВ, Акцизний податок)
3. від використаних ресурсів:
- доходи або прибутки
- використання природних ресурсів
- плата за торговий патент
- плата за державне мито
4. від компетенції органу, що регулює:
- загальнодержавні
- місцеві (туристичний збір, єдиний податок)
31. Податкові правовідносини, особливості цих відносин.
Податкові правовідносини — це врегульовані нормами податкового права фінансові правовідносини, що виникають з приводу справляння податків та інших обов'язкових платежів податкового характеру з юридичних і фізичних осіб до державного й місцевих бюджетів, а також до державних цільових фондів.
Особливості:
1) Публічно-правовий характер, оскільки є формою реалізації публічних інтересів
2) Це майнові відносини (об'єкт - майнові блага фізичних і юридичних осіб)
3) Є відносинами владного характеру
(однією зі сторін завжди виступає орган влади, наділений відповідними повноваженнями у сфері оподаткування (він має право видавати владні приписи, здійснювати контрольну діяльність)
4) Виникають, змінюються і припиняються виключно у сфері фінансової діяльності держави на стадії формування державних і місцевих доходів;
5) Однобічна спрямованість фінансових ресурсів
(від платників податків до бюджетів і державних цільових фондів у формі обов'язкових платежів податкового характеру).
Податкові правовідносини виникають між:
- державою та платниками (стосовно визначення основних елементів оподаткування, порядку обчислення і стягнення податків);
- державою та органами місцевого самоврядування (щодо розмежування їх компетенції у податковій сфері);
- державою та органами, що забезпечують справляння податків (з приводу визначення правового статусу цих органів, порядку адміністрування податків, відповідальності за забезпечення своєчасного надходження таких платежів до відповідних фондів);
- органами державної податкової служби та платниками (стосовно взаємних прав і обов'язків та механізму їх реалізації).
32. Елементи податкового механізму.
Правове регулювання обов’язкових податкових платежів визначається як особливостями компетенції органів державної влади і управління щодо їх установлення, зміни і скасування, так і чіткістю закріплення усіх елементів податку як цілісного механізму.
1. Платники (суб’єкти)
- це формальні платники (ю/о чи ф/о) податків відповідно до Податкового кодексу України.
Обов’язкова ознака: самостійне джерело доходу чи майна.
2. Об’єкт оподаткування
- те, що підлягає оподаткуванню: доходи (напр., податок на доходи фізичних осіб), прибуток, вартість деяких товарів, майно платника.
3. Одиниця оподаткування
- це та частина об’єкту оподаткування, стосовно якої відбувається встановлення нормативів і ставок обкладання.
Одиниця оподаткування – це одиниця виміру (бензин-літри, земля-сотка,гектар).
4. Податковий період
- встановлений Податковим кодексом період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків – календарний рік/ квартал/ місяць/ день.
5. Базова ставка
- це ставка податку, яка визначає розмір податкових нарахувань на одиницю виміру бази оподаткування.
6. Податкові пільги
- це часткове або повне звільнення ю/о чи ф/о від сплати податків.
Складається: - шляхом зменшення бази оподаткування
- встановлення знижок заниженої ставки (шахтарі)
- звільнення від сплати податків (пенсіонери)
33. Система оподаткування в Україні.
Система оподаткування — сукупність податків, зборів, інших обов'язкових платежів до бюджетів і внесків до державних цільових фондів, що справляються в установленому законом порядку.
- загальнодержавні податки і збори
- місцеві податки і збори
Принципи побудови системи оподаткування:
1) стимулювання науково-технічного прогресу, технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок;
2) стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності
(введення пільг щодо оподаткування прибутку, спрямованого на розвиток виробництва);
3) обов'язковість
(впровадження норм щодо сплати податків і зборів та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства);
4) рівнозначність і пропорційність;
5) рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації;
6) соціальна справедливість
(забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення та застосування прогресивного оподаткування громадян, які отримують надвисокі доходи);
7) стабільність
(забезпечення незмінності податків і зборів і їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року);
8) економічна обґрунтованість
(встановлення податків і зборів на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей);
9) рівномірність сплати
(встановлення строків сплати податків і зборів виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат);
10) компетенція
(встановлення і скасування податків і зборів, а також пільг їх платникам здійснюються виключно ВРУ, Верховною Радою АРК і сільськими, селищними, міськими радами);
11) доступність
(забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків і зборів).
34. Суб’єкти і об’єкти оподаткування прибутку підприємств.
Податок на прибуток підприємств – відноситься до загальнодержавних податків.
Суб’єкти: резидент, нерезидент.
Платники податку - Резиденти:
1) суб'єкти господарювання – ю\о, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;
2) управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту.
3) підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;
4) неприбуткові установи та організації, які отримують прибутки від неосновної діяльності;
5) відокремлені підрозділи платників податку.
Платники податку – Нерезиденти:
1) постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи в Україні.
Специфічні платники:
1) НБУ
2) Виправні колонії
Об’єкт оподаткування – прибуток, джерело походження якого в Україні та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт та наданих послуг та інших витрат звітного податкового періоду.
ФОРМУЛА= прибуток – собівартість (ставка на сьогодні 20%)
35. Екологічний податок.
Ø Сплачується щоквартально, самостійно платником.
Платники:
1) суб'єкти господарювання, ф/о
2) ю/о, які не проводять господарську діяльність
3) бюджетні установи, громадські підприємства
4) постійні представництва нерезидентів
Підстави сплачення:
1. викиди
2. скиди забруднених речовин у водні об’єкти
3. розміщення відходів у спеціальних місцях
Об’єкт оподаткування:
1) обсяги та види забруднюючих речовин, що викидаються в атмосферне повітря підприємствами
2) обсяги та види забруднюючих речовин, що скидаються у водні об’єкти.
Ставки:
- За викиди
Азот – 1329 грн/тонна
Аміак – 249 грн/тонна
Водень – 59 грн/тонна
Спирт – 1329 грн/тонна
36. Ресурсні платежі.
1) Збір за використання води
Платники:
- водокористувачі-суб’єкти господарювання:
- ю/о, їх філії, відділення,
- постійні представництва нерезидентів,
- ф/о-підприємці.
Об’єкт – фактичний обсяг води.
Ставка збору залежить від нормативів плати, обсягів використання води та лімітів їх використання.
Нормативна плата диференціюється за 2 ознаками:
- коли вода забирається з водно-господарських підприємств,
- -//- з адмін-територіальних одиниць (Дніпро).
Ø Ліміти встановлюються Каб. Міном.
Ø Обсяг фактично використаної води обчислюється водокористувачем самостійно згідно з показниками вимірювальних приладів в кубічних метрах.
2) Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
Платники:
- лісокористувачі- ю/о, їх філії, відділення;
- окремі підрозділи,що не мають статусу ю/о;
- постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи в Україні;
- ф/о.
Об’єкт:
· деревина, виготовлена в порядку рубок головного користування;
· деревина, заготовлена під час проведення заходів: щодо поліпшення якісного складу лісів, їх оздоровлення та посилення захисних властивостей; розчищення лісових ділянок, вкритих лісовою рослинністю;
· другорядні лісові матеріали;
· побічні лісові користування;
· використання корисних властивостей лісів для культурно-оздоровчих, рекреаційних, спортивних, туристичних і освітньо-виховних цілей та проведення науково-дослідних робіт.
Ставки збору вимірюється в щільних кубічних метрах деревини:
- за заготівлю деревини основних лісових порід,
- за заготівлю деревини неосновних лісових порід.
Сума збору обчислюється суб’єктами лісових відносин, які видають лісокористувачам спеціальні дозволи.
3) Плата за спеціальне використання надр
Платники:
всі суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, які здійснюють видобування корисних копалин, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями.
Плата за користування надрами для видобування корисних копалин справляється за обсяги погашених у надрах балансових та позабалансових запасів (обсяги видобутих) корисних копалин.
Об'єкт:
· обсяги фактично погашених балансових і позабалансових запасів корисних копалин - для вугілля кам'яного, вугілля бурого, металевих корисних копалин, сировини нерудної для металургії, гірничо-хімічної, гірничорудної та будівельної сировини;
· обсяги видобутих корисних копалин - для нафти, конденсату, природного,підземних вод, мінеральних грязей та мулу;
· обсяги видобутих корисних копалин (крім скидів без використання) - для мінеральних підземних вод;
· вартість мінеральної сировини чи продукції її первинної переробки - для уранової руди, сировини ювелірної, ювелірно-виробної, виробної та облицьовувальних матеріалів.
à Користувачі надр самостійно визначають суму плати та обчислюють її щокварталу накопичувальним підсумком з початку року з урахуванням встановлених коефіцієнтів.
37.Фіксований сільськогосподарський податок.
Платники – с/г товаровиробники, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75%.
Об’єкт оподаткування – площа с/г угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності с/г товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.
Ставки:
· для ріллі, сіножатей, і пасовищ– 0,15% /рік;
· для багаторічних насаджень – 0,09% /рік;
· для земель водного фонду – 0,45% /рік
· для ріллі,сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності с/г товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві та переробці продукції рослинництва на закритому грунті, або надані їм у користування,в тому числі аренди – 1,0% /рік.
38.Рентні платежі.
Є загальнодержавними обов'язковими платежами.
Рентні платежі:
1)За транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтороводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України.
Платники:
· суб’єкти господарювання, які експлуатують об’єкти магістральних трубопроводів та надають послуги з транспортування вантажу трубопроводами України;
· за транзит природного газу територією України є уповноважений КабМіном України суб’єкт госоподарювання, який надає послуги з його транзиту.
Об’єкт:
-для нафти та нафтопродуктів – їх фактичні обсяги, що транспортуються територією України у податковому періоді;
-для природного газу та аміку – сума добутків відстаней відподних маршрутів їх транспортування.
Ставки:
-природний газ – 1,67 грн – 1000 кубометрів за кожні 100км відстані;
-нафта та нафтопродукти – 4,5 грн - 1тонна;
-аміак – 5,1 грн - 1тонна за кожні 100км відстані.
à Базовий податковий період для рентної плати дорівнює календарному місяцю.
à Платники самостійно обчислюють суму податкових зобов’язань з рентної плати.
2 )За нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні.
Платники:
· суб’єкти господарювання, які здійснюють видобуток вуглеводневої сировини;
Об’єкт:
-обсяг видобутої вуглеводневої сировини у податковому періоді;
-об’єкт оподаткув. природного газу зменшується на обсяг рециркулюючого природного газу,який визначається платником за показниками вимірювальних пристроїв.
Ставки:
Нафта:
- 2141,86 грн / 1т з глибини до 5000 м,
- 792,54 грн / 1т з глибини понад 5000 м;
Природний газ:
Видобутий у податковому(звітному) періоді:
- 237грн - 1000куб метрів
- 118,5грн - 1000куб метрів з глибини понад 5000 м;
Видобутий у податковому(звітному) періоді, що використовується для потреб населення:
- 59,25 грн - 1000 куб. метрів з глибини до 5000 м;
- 47,4 грн - 1000 куб. метрів з глибини понад 5000 м;
- 11,85 грн - 1000 куб. метрів на ділянках надр (родовищах) в межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економічної зони України.
Газовий конденсат:
- 2141,86 грн - 1т з глибини до 5000м
- 792,54 грн - 1т з глибини понад 5000м.
39.Податок на додану вартість.
ПДВ - загальнодержавний, непрямий податок на споживну вартість, що справляється з ю/о та ф/о.
Платник ПДВ:
- будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється як платник податку;
- будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;
- будь-яка особа, яка ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню;
- особа, яка веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення ю/о;
- особа, що веде облік з ПДВ щодо господарських операцій, пов’язаних з використанням майна;
- особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави;
- особа-інвестор, який веде окремий податковий облік, пов’язаний з виконанням угоди про розподіл продукції;
- особа, що вносить податки, що виник внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту.
Об’єкт і база оподаткування:
- операції з поставки товарів і послуг, місце надання яких знаходиться на території України;
- операції з ввезення товарів у митному режимі імпорту;
- операції з вивезення товарів у митному режимі експорту;
- операції з поставки транспортних послуг, пов’язаних з вивезенням пасажирів, багажу і вантажу.
Ставки:
- 20%
(операції з поставки товарів і послуг, місце надання яких знаходиться на території України; операції з ввезення товарів у митному режимі імпорту; операції з вивезення товарів у митному режимі експорту).
- 0%
(1. вивезення товарів за межі митної територ України: у митному режимі експорту, у митному режимі безмитної торгівлі, у митному режимі вільної митної зони.
2. постачання товарів: для заправки або забезпечення морських суден, повітряних суден, космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі, наземного військ транспорту; магазинам безмитної торгівлі, відповідно до порядку, встановленого Каб. Міном;
3. постачання таких послуг: міжнародні перевезення пасажирів, багажу і вантажу; послуги, що передбачають роботи з рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України; послуги з обслуговування повітряних суден, які виконують міжнародні рейси; послуги з перевезення швидкісними поїздами Інтер-сіті+).
Пільги:
а) оподаткування за 0% ставкою
(надання послуг страхування; випуск, розміщення чи продаж цінних паперів);
б) операції, які не є об’єктом оподаткування
(постачання продуктів дитячого харчування і товарів для дітей; періодичні видання ЗМІ; послуги здобуття освіти; поставка легкових машин для інвалідів; послуги з поховання та покупка ритуальних товарів);
в) звільнення від оподаткування
(операції з передачі основних фондів як внеску до статутного фонду підприємства в обмін на емітовані нею корпоративні права)
Бюджетне відшкодування – повернення платнику ПДВ суми з бюджету у зв’язку з надлишком сплати податку.
Дата добавления: 2015-01-30; просмотров: 120 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |