Читайте также:
|
Управление государственными финансами осуществляют специальные органы с помощью особых приемов и методов, в т.ч. разнообразных стимулов и санкций. Искусство управления состоит в выборе наиболее эффективного метода из числа имеющихся или создании условий для рационального использования применяемых методов с целью быстрейшего решения поставленной задачи. Органы управления можно условно разделить на две группы: а) органы общего (или законодательного) управления финансами; б) органы оперативного управления финансами. Управление государственными финансами в экономически развитых государствах регулируется законодательными органами через принятие финансового законодательства, утверждение государственного бюджета и отчета о его исполнении, введение или отмену отдельных видов налогов, утверждение предельного размера государственного долга и др. В зависимости от государственного устройства и политической системы такими законодательными органами являются, например, Парламент в Великобритании и во Франции, Конгресс в США, Бундестаг в ФРГ и т.п. Организация оперативного управления финансами осуществляется через государственный финансовый аппарат, состав и структура которого также определяются в соответствии с государственным устройством страны. Они проводят в жизнь финансовую политику, разрабатывают инструкции, методические рекомендации, выполняют работу по оперативному финансовому планированию, учету, анализу и контролю. Управление финансами на предприятиях осуществляют финансовые отделы и службы. В их задачи входит планирование финансовых ресурсов, распределение выручки от реализации продукции по соответствующим фондам, управление кассовой наличностью, рыночными ценными бумагами, планирование структуры капитала фирмы, ведение бухгалтерского учета, вопросы дальнейшего развития предприятия и т.п.
На общегосударственном уровне аппарат управления финансовой системы включает следующие органы: - профильные комитеты по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы и Совета Федерации; - Счетная Палата РФ; - Министерство Финансов РФ и его органы на местах; - Центральный банк РФ; - Федеральная служба налоговой полиции РФ; - Государственный Таможенный Комитет РФ; - Федеральная Комиссия по рынку ценных бумаг; - Министерство государственного имущества; - исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения.
К органам управления финансами, являющимися совокупностью всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, относят органы государственной власти, местного самоуправления и других участников бюджетного процесса (на макроуровне) и финансовые управления (различные организации).
При рассмотрении структуры управления финансами на федеральном уровне выделяют законодательные и исполнительные органы государственной власти, органы местного самоуправления.
Президент РФ определяет цели и задачи финансовой политики, выражая их в ежегодном послании Федеральному Собранию, подписывает законы, вносит на рассмотрение проекты финансового законодательства.
Правительство РФ ответственно за разработку и реализацию бюджетной политики РФ, составление и реализацию бюджета, разработку законов по финансовым вопросам и т.д.
Федеральное Собрание РФ рассматривает и утверждает ежегодный закон о федеральном бюджете и отчет о его исполнении, финансовые законодательные акты. Оно также заслушивает ежегодный отчет Правительства РФ об исполнении бюджета и формирует Счетную Палату, которая является контролирующим органом законодательной власти.
Министерство Финансов в настоящий момент имеет следующие задачи: оно вырабатывает единую государственную финансовую, кредитную, денежную и налоговую политики, политику в сфере аудиторской деятельности, бухгалтерского учета, добычи и переработки драгоценных металлов. Согласно Указу Президента РФ от 09.03.2004 №314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти», нормотворческие функции в сфере финансов выполняет Министерство Финансов, а надзорные и управленческие – федеральные службы и агентства, подчиненные министерству. Таким образом, Минфину подчинены 5 федеральных служб: Федеральная Налоговая служба, ф. служба страхового надзора, Ф. служба финансово-бюджетного надзора, Ф. служба по финансовому мониторингу, Ф. казначейство.
Функции Минфина РФ:
1. разработка проектов законов по вопросам развития бюджетной системы, основам бюджетного процесса, разграничению бюджетных полномочий между федеральными органами власти, субъектами и органам местного самоуправления
2. разработка законов по налогообложению;
3. разработка закона о бюджете и организация его исполнения, составление отчетности
4. координацию бюджетной и денежно-кредитной политики
5. управление государственным долгом РФ и эмиссия государственных ценных бумаг, а также ведение отчетности по ним.
Министерство Финансов осуществляет свою деятельность в том числе и через Ф. Казначейство, которое осуществляет краткосрочное планирование исполнения бюджетов, учитывает средства федерального бюджета, контролирует деятельность коммерческих банков по своевременному исполнению поручений налогоплательщиков, а также распределяет налоги между бюджетами различного уровня. Также при получении финансовой помощи из федерального бюджета, региональный и местный бюджеты также исполняются через федеральное казначейство.
Необходимость создания Казначейства была вызвана банковской реформой, отсутствие автоматизации безналичных расчетов и отсутствием оперативной информации у Минфина России о движении бюджетных средств, конституционной реформой, в результате которой исполнение федерального бюджета перестало относиться к вопросам деятельности финансовых органов субъектов РФ. Оно осуществляет краткосрочное планирование исполнения бюджетов, учитывает средства федерального бюджета, контролирует деятельность коммерческих банков по своевременному исполнению поручений налогоплательщиков, а также распределяет налоги между бюджетами различного уровня и государственными внебюджетными фондами.
В условиях казначейской системы исполнения бюджетов в РФ приходно-расходные операции осуществляют кредитные организации, но учет этих операций осуществляют органы Ф Казначейства. Также составляется оперативная, квартальная и годовая отчетность об исполнении федерального бюджета.
Также при получении финансовой помощи из федерального бюджета, региональный и местный бюджеты также исполняются через федеральное казначейство.
На региональном уровне высшие органы власти утверждают законы о введении региональных налогов, бюджете субъекта и его исполнении и т.д. Также они обладают правом законодательной инициативы по федеральным законам в области финансов. субъекты РФ самостоятельно вырабатывают финансовую политику региона, составляют проект бюджета и отчетность о его исполнении.
Аналогичны функциям федерального Министерства Финансов функции Минфинов (департаментов финансов, комитетов по финансам и бюджету и т.д.) субъектов РФ. Это: разработка региональной финансовой политики, непосредственная разработка проектов региональных бюджетов, организация их исполнения, разработка программ государственной финансовой поддержки отдельных отраслей региона и т.д. Следует отметить, что финансовые органы субъектов РФ непосредственно не подчиняются Минфину РФ, но при этом предоставляют отчет о своей деятельности в Минфин РФ. Также в составе многих региональных органов созданы собственные казначейства.
Управление финансами на местном уровне. Исполнительные органы местного самоуправления разрабатывают муниципальную финансовую политику, составляют и исполняют бюджет.
Тема 8. Занятие 2. Вопрос 1.
Понятие и цели управления финансами коммерческих организаций.
Управление финансами коммерческой организации — это процесс создания финансового механизма организации ее финансовых отношений с другими субъектами. Он включает следующие основные элементы:
финансовое планирование;
оперативное управление;
финансовый контроль.
1. Финансовое планирование. При разработке финансовых планов коммерческой организации происходят соизмерение намечаемых затрат на осуществляемую деятельность с имеющимися возможностями, определение направлений эффективного вложения капитала; выявление внутрихозяйственных резервов увеличения финансовых ресурсов; оптимизация финансовых взаимоотношений с контрагентами, государством и т. д.; осуществляется контроль за финансовым состоянием предприятия. Необходимость финансового планирования коммерческой организации может быть вызвана не только внутренней потребностью эффективного управления финансовыми ресурсами, но и внешней — желанием кредиторов и инвесторов иметь информацию о доходности предстоящих вложений.
Для составления финансовых планов и прогнозов коммерческой организации применяются разнообразные методы:
нормативный,
экономико-математического моделирования,
дисконтирования и др.
Нормативный метод может быть использован при оценке будущих налоговых обязательств и размеров амортизационных отчислений. Оптимизация источников финансовых ресурсов, оценка влияния разных факторов на возможный их рост осуществляются с помощью метода экономико-математического моделирования. При принятии решений долгосрочного характера используется метод дисконтирования, предусматривающий оценку предстоящей доходности вложений и влияния на нее инфляционных факторов.
Рыночная экономика характеризуется неопределенностью, поэтому наиболее сложным при разработке финансовых планов и прогнозов коммерческой организации является оценка возможных рисков. При управлении рисками необходимо их выявить, классифицировать, оценить размер и влияние на принимаемые решения, определить возможные меры по снижению риска (страхование, хеджирование, создание резервов, диверсификация). В настоящее время существуют и широко используются стандартные методики оценки рисков различных сфер деятель-ности и разработки механизмов их минимизации.
Спецификой финансового планирования коммерческой орга-низации является отсутствие каких-либо обязательных форм фи-нансовых планов и прогнозов. Требования к составу показателей финансовых планов и прогнозов могут быть определены: органами управления коммерческими организациями (например, собранием акционеров акционерного общества); органом, регулирующим рынок ценных бумаг и определяющим состав информации, представляемой в эмиссионном проспекте; кредитной организа-цией. При этом у различных кредитных организаций формы тех-нического обоснования кредитной заявки, в которых отражаются прогнозные финансовые показатели, могут отличаться.
В настоящее время процесс разработки финансовых планов и прогнозов коммерческой организации принято называть бюдже-тированием. При бюджетировании разрабатываются и увязыва-ются между собой финансовые планы:
денежных доходов и расходов организации (финансовые планы предприятий традиционно разрабатывались в форме баланса доходов и расходов);
активов и пассивов (прогноз бухгалтерского баланса, как правило, увязанный по срокам обязательств и вложений);
денежных потоков (в условиях централизованно плановой экономики такие финансовые планы назывались кассовым планом, где отражаются поступления наличной выручки и предстоящие расходы в наличной форме, и платежным календарем (оценка предстоящих поступлений и платежей в безналичной форме)).
Баланс денежных доходов и расходов как основной финансовый план коммерческой организации, как правило, содержит четыре раздела:
доходы;
расходы;
взаимоотношения с бюджетной системой;
расчеты с кредитными организациями.
Прогнозы доходов и расходов, активов и пассивов, а также денежных потоков могут содержаться в бизнес-плане коммерческой организации. Бизнес-план отражает стратегию финансово- хозяйственной деятельности организации, на его основе кредиторы и инвесторы принимают решение о предоставлении ей средств. Финансовая часть бизнес-плана содержит следующие расчеты: прогноз финансовых результатов; расчет потребности в дополнительных инвестициях и формировании источников финансирования; модель дисконтированных денежных потоков; расчет порога рентабельности (точки безубыточности).
2. Оперативное управление. Большое значение для управления финансами коммерческой организации имеет анализ исполнения финансовых планов и прогнозов. При этом не всегда обязательным условием является соответствие плановых финансовых показателей фактическим. Наибольшее значение для эффективного управления имеет выявление причин отклонения от плановых (прогнозных) показателей. Данные о фактическом исполнении финансовых планов анализируются не только специальными подразделениями организации, но и органами управления коммерческой организации.
Для принятия оперативных управленческих решений по финансовым вопросам руководству организации важно не только иметь финансовые планы и прогнозы, но и получать обширную информацию о состоянии финансового рынка, финансовом состоянии контрагентов по сделкам, возможном изменении конъюнктуры рынка, налоговом реформировании. В крупных организациях для сбора такой информации создаются специальные аналитические центры. Коммерческая организация может также покупать такую информацию — в частности, аналитические обзоры по финансовым рынкам являются одной из услуг современных коммерческих банков. Услуги консультационного характера, влияющие на принятие финансовых решений, могут оказывать также аудиторские фирмы.
Коммерческие организации прибегают к услугам управляю-щих компаний и других участников рынка ценных бумаг при размещении финансовых ресурсов в ценные бумаги, размещении собственных ценных бумаг на рынке, осуществлении кассовых и срочных сделок на различных сегментах финансового рынка.
Кредитная организация, как правило, выступает головной компанией в финансово-промышленной группе, соответственно функции по управлению финансами всех организаций, входящих в данную группу, в большей степени сосредоточены у нее. Головная компания финансово-промышленной группы оптимизирует финансовые потоки между участниками, управляет рисками, оп-ределяет стратегию размещения финансовых ресурсов организа-ций, входящих® группу.
3. Финансовый контроль. Государственный финансовый контроль за коммерческими организациями негосударственных форм собственности ограничен вопросами исполнения налоговых обязательств, а также использованием бюджетных средств, если коммерческая организация такие средства получает в рамках государственной помощи. Большое значение для эффективного управления финансами коммерческой организации имеет внут-рихозяйственный финансовый контроль, а также аудиторский контроль.
Внутрихозяйственный финансовый контроль может осуществляться специальными подразделениями, созданными в коммерческих организациях, осуществляющими проверки и анализ документов. Внутрихозяйственный финансовый контроль происходит также в процессе визирования руководителем организации (руководителями подразделений) документов, оформляющих финансово-хозяйственные сделки. Коммерческие организации, входящие в холдинги, ассоциации проверяются головными («материнскими») компаниями, также имеющими в своем составе специальные контрольные службы.
Для получения достоверной информации о финансовом состоянии коммерческой организации, выявления имеющихся резервов ее руководство может инициировать аудиторскую проверку и обследование. Отдельные виды деятельности, организацион-но-правовые формы, высокие показатели активов и выручки от реализации продукции (работ, услуг), участие иностранного ка-питала требуют обязательного аудиторского заключения о досто-верности финансовой отчетности коммерческой организации. Таким образом, аудиторские проверки коммерческой организации могут носить как инициативный, так и обязательный характер.
Особенностью внутрихозяйственного и аудиторского контро-ля коммерческой организации является его направленность на оценку эффективности принимаемых управленческих решений, а также выявление резервов роста финансовых ресурсов.
Таким образом, управление финансами коммерческой организации включает элементы управления, аналогичные другим звеньям финансовой системы, но при этом существует специфика финансового планирования, оперативного управления и орга-низации финансового контроля.
Вопрос 2.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 85 | Поможем написать вашу работу | Нарушение авторских прав |